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- 【审计】2025年04月01日注册会计师考试审计简答题31模拟试卷2
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部分试卷内容：
- 1. DEF会计师事务所承接宏鑫公司2017年度财务报表审计业务，指派S注册会计师为项目合伙人、Y注册会计师为项目质量控制复核人。对于该项审计业务，遇到的事项摘录如下： （1）S注册会计师识别出一项超出正常经营过程的重大关联方交易，将其作为重大事项记录在审计工作底稿中。 （2）如果DEF会计师事务所在承接宏鑫公司2017年度财务报表审计业务后，不久又承接了宏鑫公司内部控制审计业务，鉴于是针对同一客户的同一财务信息执行的业务，S注册会计师认为内部控制审计业务工作底稿归档应当和财务报表审计的工作底稿分别归档，归档期限为审计报告日后的60天内。 （3）审计项目成员应当至少每半年一次提交其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 （4）S注册会计师在给项目组中新员工作培训时强调提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。 （5）在不损害客观性的情况下，Y注册会计师可以为审计项目组提供咨询。 （6）即使在完成审计工作后，审计项目组成员也应当对审计工作底稿中包含的信息予以保密，不能供后任注册会计师查阅。 要求：假定不考虑其他因素，逐项判断上述事项是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
- 2. ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2019年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2018年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。（1）A注册会计师确定的期初余额审计目标包括：获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否存在重大错报。（2）审计计划表明，由于首次执行甲公司审计业务，无论期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师都拟在审计报告的意见段中专门提及期初余额。（3）接受委托后，A注册会计师需要就若干重大事项查阅前任注册会计师的工作底稿。甲公司管理层出具了书面委托函，并在委托函中列明应当提供的工作底稿的清单。（4）为获得更多的查阅前任注册会计师工作底稿的机会，A注册会计师向前任书面承诺：承诺在审计报告中增加其他事项段，指出其审计责任与XYZ会计师事务所无关。（5）前任注册会计师因甲公司管理层拒绝对某项固定资产计提减值准备而对2018年度财务报表发表了保留意见。A注册会计师认为，如果至2019年末管理层仍未对该项固定资产计提减值准备，则延续前任的审计意见类型。要求：假定上述第（1）至（5）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 3. A注册会计师负责对甲公司2018年度财务报表以及内部控制实施整合审计。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师认为，只要内部控制存在缺陷，即使该缺陷不会导致财务报表发生重大错报，也应当对其进行测试。（2）A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定。（3）A注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，认为错报发生的概率为5%，并据此得出了控制缺陷不会导致错报的结论。（4）A注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，且不属于审计范围受到限制，因此拟根据缺陷影响程度对财务报告内部控制发表保留或否定意见。（5）A注册会计师在审计过程中发现，某项控制对甲公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响，确定该项控制缺陷属于非财务报告内部控制重大缺陷，因此拟在内部控制审计报告增加强调事项段，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。（6）A注册会计师拟对2018年度甲公司内部控制审计出具无法表示意见的审计报告，在内部控制审计报告中指明所执行的程序，以及描述内部控制审计的特征。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 4. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。要求： 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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