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- 【会计】2025年04月01日注册会计师考试会计综合题（主观）42模拟试卷2
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部分试卷内容：
- 1. 长江公司系一家生产制造业的上市公司，因业务发展需要，对乙公司、丁公司进行了长期股权投资。长江公司和乙公司、丁公司在投资交易达成前，相互间不存在关联方关系。 资料一：长江公司对乙公司、丁公司股权投资的有关资料如下。 (1)20×0年1月2日，长江公司以5 960万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。长江公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，该合并属于应税合并。长江公司另支付法律服务等费用40万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为6 000万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。 (2)20×0年4月10日乙公司分配现金股利100万元。20×0年度乙公司共实现净利润1 000万元，提取盈余公积100万元。20×0年年末乙公司因可供出售金融资产增加资本公积的金额为50万元。 (3)20×1年4月10日乙公司分配现金股利900万元。20×1年度乙公司实现净利润1 200万元，提取盈余公积120万元。20×1年年末乙公司因可供出售金融资产增加资本公积的金额为60万元。 (4)20×2年1月1日，长江公司又以1 300万元购买乙公司10%股权，购买当日乙公司可辨认净资产公允价值为7 500万元。乙公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (5)20×2年1月2日，长江公司将其持有的对丁公司长期股权投资其中的20%对外出售，处置价款400万元。该项投资于20×1年1月1日取得，投资成本为1150万元，持股比例80%，购买当日丁公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，与账面价值相同。20×1年丁公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动。处置部分股权后，长江公司仍能够控制丁公司的财务和生产经营决策。 资料二：长江公司在编制合并财务报表时，相关会计处理如下。 (1)20×0年1月2日长江公司取得乙公司80%股份时，确认合并成本6 000万元。 (2)20×2年1月1日长江公司取得乙公司10%股权时，增加合并报表商誉550万元，同时调整合并报表中的资本公积560万元。 (3)20×2年1月2日长江公司处置丁公司20%股权时，在合并财务报表中确认投资收益170万元。 资料三：长江公司发生的其他业务资料及其会计处理如下。 (1)20×2年5月1日，长江公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以3 640万元的价格转移给丙公司，长江公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从长江公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。20×2年5月1日，长江公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为4 000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为3 880万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于3 720万元，长江公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为40万元。 长江公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理： 借：银行存款3 640 继续涉人资产一次级权益400 贷：贷款3 600 继续涉入负债440 (2)20×2年12月31日，长江公司按面值100元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额4 000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为长江公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求长江公司按面值赎回该债券。长江公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为3 760万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为24万元。 长江公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理： 借：银行存款4 000 应付债券-利息调整240 贷：应付债券-债券面值4 000 衍生工具-提前赎回权24 资本公积-其他资本公积(股份转换权)216 要求：假定你是长江公司内部审计部门的李某，在对公司财务报表进行内审时，逐笔分析、判断资料二、三中各项会计处理是否正确，并说明理由：如不正确，针对资料二的交易作出正确的处理，针对资料三的交易编制有关更正差错的会计分录。
- 2. 计算甲公司取得的专利技术的入账价值,并编制相关会计分录。
- 3. A公司为B公司的母公司，2010年1月1日，A公司以其本身权益工具为B公司的100名管理人员每人授予100份股票期权，每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元。第一年年末能够行权的条件是B公司净利润增长率要达到20%，第二年年未能够行权的条件是B公司的净利润两年平均增长率达到15%，第三年年末行权条件是B公司3年净利润平均增长率达到10%。2010年B公司净利润增长率为18%，有8名管理人员离开，预计第二年的净利润增长率为18%，预计2011年12月31日可行权，预计还有8名管理人员离开。2011年B公司净利润只增长10%，未达到两年平均增长15%，当年又有10名管理人员离开，预计2012年12月31日可行权，预计第三年还将有12名管理人员离开。2012年B公司净利润增长了8%，三年平均增长了12%，当年有8名管理人员离开。2012年12月31日剩余管理人员全部行权，行权价格为5元。要求：（1）编制A公司个别财务报表中2010年~2012年与股份支付有关的会计分录。（2）编制B公司2010年~2012年与股份支付有关的会计分录。（3）计算合并财务报表中2010年和2011年确认增加的“资本公积—其他资本公积”和管理费用的金额。（4）计算合并财务报表中2012年确认的“资本公积—股本溢价”的金额。
- 4. ③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 固定资产 要求：计算购买日合并财务报表中应确认与乙公司相关的商誉
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