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- 【审计】2025年04月04日注册会计师考试审计综合题（主观）27模拟试卷1
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部分试卷内容：
- 1. ABC会计师事务所在进行甲公司2011年度财务报表审计中，A注册会计师发现在临近结账日有如下几笔交易： (1) 2012年1月3日收到一批货物，成本是18 220元，相关发票记录的时间是1月5日。发票表明发货时间是2011年12月29日，目的地交货。 (2)2011年12月28日收到一批货物，成本是6 250元，未对发票进行记录。注册会计师在采购部门找到该发票，上面标明“寄售”。 (3)在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8 160元，箱子上标有“等待发运指令”，因此未纳入存货范围。经过调查，注册会计师发现顾客订货单日期是2011年12月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2012年1月10日。该产品是客户的库存存货。 (4)2012年1月6日收到的货物，成本为7 200元，于2012年1月7日记人采购日记账。发票上注明按起运点交货价于2011年12月31日发货。由于12月31日并未到达，因此未纳入存货范围。 (5)根据合同为顾客定制的一种特殊机器，在顾客的监制下于2011年12月31日合格完工并存放在发运间。发运日期为2012年1月4日，顾客已于当日付款，该机器被排除在存货之外。要求：假设上述每项金额都是重要的，请指出上述货物是否应纳入存货监盘的范围，并阐述理由。
- 2. 针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。
- 3. 假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司内部控制设计、运行和维护中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别指正。
- 4. 甲注册会计师负责审计乙股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表。甲注册会计师了解到乙公司已经建立了符合《公司法》的治理结构,董事会负责重大事项、重大财务问题的决策与授权,经理层负责公司制度或决策的贯穿执行。乙公司生产的主要产品出口海外。其中,乙公司部分生产与存货循环的主要业务活动及控制活动如下：乙公司现行的生产与存货政策和程序已经董事会批准,如果需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。本年度生产和仓储政策和程序没有发生变化。 资料一：乙公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。其中,原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料,产成品主要为通讯电子设备等。其生产由两个生产车间完成：第一车间对原材料进行焊接和装配,形成半成品；第二车间对半成品进行调试和包装,最终形成产成品。 资料二：乙公司的生产周期一般为三天。存货按取得时的实际成本计价,包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目的场所和使用状态所发生的支出。材料发出时,按加权平均法确定其实际成本。 资料三：乙公司使用Y系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录,自动记录原材料耗用及流转的情况,以及自制半成品和产成品的生产状态,并生成生产日志；同时,Y系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分配(其中：直接材料按订购单号予以归集,不计算半成品成本；直接人工费用和制造费用按各订购单的材料耗用量在不同订购单之间分配),生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 1材料验收与仓储环节 采购的材料运达乙公司后,统一由质量检验员签发验收单,作为检验材料的依据。根据验收单,验收管理员清点商品数量,对已验收商品交由仓储中心登记并进行保管。仓储中心管理员依据购入材料的采购订购单信息输入仓储存货电子信息系统,系统自动更新材料明细台账。在对购入材料验收时如果发现某种原材料库存不足,仓库管理员编制待购材料明细表,及时通知采购部门采购该原材料。 2计划与安排生产环节 生产计划部门根据客户订购单信息编写月度生产计划书,生产计划经理签发生产通知单,该生产通知单一式五联,分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一、第二生产车间组织产品生产和财务部门组织成本计算。 3生产与发运环节 (1)发出原材料、半成品入库及领用第一车间接到生产通知单后,由车间主任编制日生产加工指令单,并在日生产加工指令单签字审批。第一车间各生产小组编制原材料领用申请单后到仓储中心领用各自生产小组所需原材料。仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料,填制原材料出库单。该原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时,仓库管理员将原材料领用申请单的信息输入存货电子信息系统,并在其以电子签名方式确认后才能由该系统自动更新材料明细台账。第一车间生产过程结束后,质量检验员检查并签发半成品验收单,生产小组将半成品送交仓库。仓库管理员检查半成品验收单,并清点半成品数量,填写一式四联的半成品入库单,其中：一联仓库收料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员还需将半成品入库单编号、入库数量、规格等信息输入电子系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。第二车间生产小组领用半成品时,需编制半成品转移单,经车间主任批准领用。仓库管理员根据经批准的半成品转移单核发出库,填制预先编号的半成品出库单,并将半成品的出库单编号、出库数量、规格等信息输入系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。 (2)产成品入库生产结束后,各生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写一式四联的产成品入库单,一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部门核对、一联递交财务部作为记账凭证。 (3)产成品发运信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订购单信息和销售合同约定的交货日期,开具连续编号的销售发票。报关部单证员收到销售发票后办理报关手续,办妥后通知业务员在系统内填写出运通知单,确定装船时间。出运通知单的编号在业务员输入销售订购单编号后自动生成。根据系统的设置,如果输入错误的销售订购单编号,则无法生成相对应的出运通知单。仓储经理根据系统显示的出运通知信息,安排组织发运。仓库管理员每天上班前根据地存货电子信息系统显示的出运通知信息填写产成品出库单。运输经理根据产成品出库单组织填制送货单(一式六联),一联留存,其他五联分别传递至单证部、财务部、仓库、门卫、码头货运公司。送货单应由司机和仓库保管员两人签字,如果超过10个集装箱,仓储经理也应在送货单上签字。仓库部门在完成产成品出库工作的同时,由仓库管理员将产成品出库单
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