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- 【税法】2025年04月02日注册会计师考试税法综合题（主观）24模拟试卷2
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部分试卷内容：
- 1. 某居民企业为增值税一般纳税人，2010年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2011年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下： （1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。 （2）企业拥有整备质量49.5吨的载货卡车20辆；整备质量为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。 （3）企业当年的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。 （4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元；另支付销售货物的运输费20万元，保险费和装卸费18万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。 （5）“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息12万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。 （6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。 （7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。 （8）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。 （9）企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。 （10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。 （11）企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。 其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 计算企业2011年度应补（退）的企业所得税。
- 2. 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
- 3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，2011年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务。 (1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，取得增值税普通发票；从农业生产者手中购入40万元农产品，取得农产品收购凭证。购入其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票。 (2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司（采用6%的简易征税办法）开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元。 (3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含30%的粮食（均为从农业生产者手中购入的），剩余的是其他货物购入时货物发生的运输成本均是账面成本的5%。 (4)向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售粮食和植物油的含税收人为60万元。 (5)向老年福利院捐赠电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元。 (6)将上年购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知该批床上用品的现行市场公允价为78.3万元。 当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数。 (1)计算业务(1)中可抵扣的进项税额； (2)计算业务(2)中可抵扣的进项税额； (3)计算业务(3)中应转出的进项税额； (4)计算业务(4)中应确认的销项税额； (5)分析床上用品换取家具业务中的增值税处理； (6)计算本月的应纳增值税税额。
- 4. 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (2)计算企业2011年广告费和业务宣传费纳税调整额; wwW.qicai.Net
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