2025年04月21日注册会计师考试会计多选题35在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．企业自行研发无形资产满足资本化的条件包括（）。

A 归属于开发阶段的支出能够可靠地计量
B 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，并有能力使用或出售该无形资产
C 具有完成并使用或出售的意图
D 完成开发后的使用或出售在技术上可行

2．以下表述正确的有（）。

A 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
B 只有非货币性资产补助才是与资产相关的政府补助
C 只有货币性资产补助才是与收益相关的政府补助
D 企业取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助

3．是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（）。

A 该项义务为企业承担的现时义务
B 该项义务为企业承担的未来义务
C 该项义务很可能导致经济利益流出企业
D 该项义务有可能导致经济利益流出企业
E 该项义务的金额能够可靠地计量

题干： (四)甲公司相关业务如下:
(1)甲公司本期资产负债表“应交税费”期初余额为36600元,全部为待交所得税,期末“应交税费”余额为216731元。相关明细情况是:以现金支付增值税进项税额142466元,其中应由购建设备承担100000元,收到销售A产品增值税销项税额的现金412500元,本期已交增值税税额110000元;应交所得税期末余额为56697元。
(2)利润表中“营业税金及附加”为2000元,均为日常业务实际支付的营业税。
(3)利润表“所得税费用”为85300元,其明细情况是:当期所得税费用92800元,当期递延所得税收益7500元。
4．甲公司下述有关现金流量表的表述正确的有()。

A 日常生产经营活动收到增值税销项税额应计人“销售商品、提供劳务收到的现金”
B 日常生产经营活动支付增值税进项税额应计入“购买商品、接受劳务支付的现金”
C 购建固定资产支付的相关税费属于投资活动的现金流量
D 购建固定资产支付的相关税费属于经营活动的现金流量
E 资产负债表“应交税费”期初数与期末数之差是本期支付各项税费的现金流量

题干： 甲公司为上市公司,于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批,价款为2000万元,增值税税率17%。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以5辆小轿车和一批A产品抵偿部分债务,5辆小轿车账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%。5辆小轿车和产品已于2011年12月31日运抵甲公司,当日办理办完相关手续。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%,将剩余债务延期至2013年12月31日偿还,并从2012年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2012年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2011年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2012年实现利润总额120万元,2013年实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响,或有应收金额实际收到时冲减财务费用,或有应付金额没有发生时计入营业外收入,用小轿车抵债不考虑增值税等相关税费。
5．债务重组日,关于乙公司债务重组业务,下列事项中正确的有()。

A 应确认预计负债的金额为29.42万元
B 乙公司不应当就或有事项确认预计负债
C 应确认的债务重组利得为460.98万元
D 应确认的处置非流动资产利得为40万元
E 重组业务使利润总额增加500.98万元

6．A公司管理层2011年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、总部管理人员5人，并于2012年1月1日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、总部管理人员每人20万元。A公司2011年下列会计处理中正确的有（）。

A 借记“生产成本”科目500万元
B 借记“管理费用”科目100万元
C 借记“管理费用”科目600万元
D 贷记“预计负债”科目600万元
E 贷记“应付职工薪酬”科目600万元

7．下列经济业务中，可能导致本期资产和所有者权益同时增加或减少的有()。

A 用现金支付股利
B 收购本企业发行的股票，实现减资
C 收到投资者投入的长期股权投资
D 资产负债表日，可供出售金融资产公允价值的暂时性变动

8．（1）本公司财务报告没有为达到事先设定结果而选择列示和披露有关信息。（2）本公司会计信息披露力求在可靠性前提下尽可能满足投资者与经济决策相关的要求。（3）本公司利润表列示的营业收入包括导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（4）本公司资产负债表列示的负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，包括法定义务和推定义务。（5）本公司资产负债表列示的资产包括企业过去及预期未来发生交易或事项形成的，由企业拥有和控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。以下表述正确的有（）。

A 项目（1）说明该财务报告符合可比性质量要求
B 项目（1）说明该财务报告符合可靠性质量要求
C 项目（2）说明该财务报告符合及时性质量要求
D 项目（2）说明该财务报告符合相关性质量要求

9．在现金流量表附注中的补充资料，将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()。

A 投资收益
B 递延所得税负债增加
C 公允价值变动损失
D 固定资产报废损失
E 经营性应付项目的减少

题干： 甲公司为上市公司,2010~2011年发生如下交易或事项:
(1) 2010年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年12月31日,到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付价款为1 005. 35万元,另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2 011年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2011年12月01日,该债券的公允价值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2) 2010年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算。2010年年末丙公司股票市价为9元/股,2 011年2月5日,甲公司出售该可供出售金融资产,收到价款960万元。
10．2010年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有()。

A 债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量
B 债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量
C 持有该项投资对当期其他综合收益的影响为-25.8万元
D 因为是债券投资，2011年末应对可供出售金融资产计提减值损失
E 可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回

11．企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入取得资产成本的有（）。

A 小规模纳人购进材料支付的增值税
B 收购未税矿产品代扣代缴的资源税
C 进口商品支付的关税
D 车辆购置税

题干： 甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面价值为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
12．下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。

A 对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
B 对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
C 对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D 无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
E 管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元

13．在存在不确定因素的情况下，进行合理判断时，下列做法中符合谨慎性要求的有( )。

A 合理估计可能发生的损失和费用
B 设置秘密准备，以备亏损年度转回
C 充分估计可能取得的收益和利润
D 不要高估资产和预计收益

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下。
(1) 10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。
(2) 12月1日,开始为乙公司专门制造一台B产品,至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本,并于发出B产品时确认产品销售收入。
(3) 12月12日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(4) 12月20日,发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。
14．下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中, 正确的有()。

A A原材料取得时按照实际成本计算
B 来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本
C 发生的其他材料非正常损耗计入B产品的生产成本
D 采用委托代销方式发出商品时确认收入

15．下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A 企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益
B 盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算
C 固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认
D 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
E 固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提

16．下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有( )。

A 因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中其他应收款项目反映
C 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D 在确认负债的同时应确认的费用和支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映

17．下列各项目中，属于货币性资产的有( )。

A 银行本票存款
B 交易性金融资产
C 持有至到期投资
D 可供出售债务工具

18．下列各项中，可能计入投资收益的事项有()。

A 期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
B 处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积-其他资本公积”的金额
C 采用权益法核算长期股权投资，被投资单位发生超额亏损
D 权益法下，被投资方宣告分派现金股利

19．下列事项属于会计估计变更的有( )。

A 资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益
B 固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法
C 无形资产摊销期限由10年改为6年
D 固定资产净残值率由5%改为4%

20．2010年甲公司为乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司正确的处理有（)。

A 2010年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B 2010年12月31日对此预计负债作出披露
C 2010年12月31日对此或有负债作出披露
D 2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目
E 2011年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

题干： 甲公司2011年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从市场购入1 000万股A公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。另支付交易费用5万元。12月31日,A公司股票的市场价格为每股9元。
(2)1月1日,购入B公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元,甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为4%,与实际年利率相同,利息与每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为1 002万元。
(3)1月1日,购入C公司发行的认股权证500万份,成本500万元,每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日,该认股权证的市场价格为每份1.1元。
(4)7月1日,购入D公司当日按面值发行的三年期债券2 000万元,甲公司不准备持有至到期。该债券票面年利率为5%,与实际年利率相同,利息与每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为2 100万元。
(5)9月1日,取得E上市公司500万股股份,成本为2 500万元,对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2011年9月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2011年12月31日的市场价格为2 400万元,甲公司管理层判断,E上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
21．下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中,正确的有()。

A 对A公司的股权投资作为交易性金融资产处理
B 对B公司的债权投资作为持有至到期投资处理
C 对C公司的认股权证作为可供出售金融资产处理
D 对D公司的债权投资作为可供出售金融资产处理

题干： (2009年原制度)甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从市场购入2 000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日,乙公司股票的市场价格为每股7元。
(2)1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元,甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3)1月1日,购入丁公司发行的认股权证100万份,成本100万元,每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日,该认股权证的市场价格为每份0.6元。
(4)1月1日,取得戊公司25%股权,成本为1 200万元,投资时戊公司可辩认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度,戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元,至年末戊公司尚未将该商品对外销售。
(5)持有庚上市公司100万股股份,成本为1 500万元,对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1 200万元,20×8年12月31日的市场价格为1 300万元。甲公司管理层判断,庚上市公司股票的公允价值将发生持续严重下跌。
22．下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中,正确的有()。

A 对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理
B 对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理
C 对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理
D 对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

题干： 甲公司适用的增值税税率为17%.所得税税率为25%,2011年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列业务:
(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元,在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。
(2)甲公司2011年12月31日涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。
(3)甲公司2011年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。
(4)甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品100万件,单位售价6元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
23．列关于甲公司2011年会计处理的表述,正确的有()。

A 与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B 与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元
C 违反合同的诉讼相关的预计负债余额为100万元
D 违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
E 估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元

24．甲公司2011年发生下列经济业务： (1)支付融资租赁固定资产的税金100万元； (2)支付经营租赁固定资产租金5万元； (3)支付购建周定资产而发生的资本化借款利息费用500万元，费用化借款和利息费用330万元； (4)分配股利支付的现金160万元； (5)发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)10 000万元； (6)发行股票实际收到的款项净额(发行收入碱去直接支付的佣金等发行费用后的净额)60 000万元； (7)支付分期付款方式购建固定资产的款项200万元； (8)支付研究开发费用500万元，其中予以资本化的金额为200万元。下列各项关于甲公司2011年度现金流量表列报的表述中，正确的有()。

A 筹资活动现金流入70 000万元
B 等资活动现金流出1 290万元
C 经营活动现金流出305万元
D 经营活动现金流入100万元

25．下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。

A 保管中产生的定额内自然损耗
B 自然灾害中所造成的毁损净损失
C 管理不善所造成的毁损净损失
D 收发差错所造成的短缺净损失
E 因保管员责任所造成的短缺净损失

26．下列有关主营业务收入的账务处理，正确的有()。

A 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入
B 以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入
C 以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入
D 以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入

题干： A公司为非房地产开发企业,有关A座写字楼和B座办公楼业务如下。
(1) 2010年1月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权,其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼,建成后对外出租;另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼,建成后用于企业行政办公。
(2)2010年4月A公司以出让方式购人上述土地使用权,其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10000万元,准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20000万元,预计使用年限均为50年,采用直线法摊销。
(3)2010年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。
(4)2010年12月束建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15 000万元,在建的A座写字楼无法确定其公允价值。
(5)2011年6月写字楼和办公楼即将完工时,A公司与甲公司签订经营租赁合同,将A座写字楼整体租赁给甲公司使用,租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。
(6)2011年6月1日以银行存款支付A座写字楼的建造成本50 000万元,以银行存款支付B座办公楼的建造成本40 000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额)。
(7)2011年7月1日A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用,预计使用年限为30年,采用直线法计提折旧。
(8)2011年12月31日A座写字楼的土地使用权公允价值为18 000万元,A座写字楼的公允价值为60 500万元。同时收到半年租金1 000万元。
(9)A公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。
27．2011年下列有关A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态及之前的会计处理,表述正确的有()。

A 2011年6月1日支付A座写字楼的建造成本50 000万元计人投资性房地产
B 2011年6月1日支付B座办公楼的建造成本40 000万元计人在建工程
C 2011年B座办公楼达到预定可使用状态前土地使用权摊销额200万元计人在建工程
D 2011年7月1日A座写字楼达到预定可使用状态并出租确认“投资性房地产-写字楼（成本）”，并接50 000万元计量
E 2011年7月1日B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用确认“固定资产”，并按40 500万元计量

28．关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（）。

A 企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量
B 存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量
C 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量
D 政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

29．下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。

A 一般纳税人进口原材料时支付的进口环节增值税应计入材料采购成本
B 外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列
C 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本
D 存货采用成本与可变现净值孰低法计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响存货周转期的利润总额
E 企业处于清算过程，仍然要按照存货准则的规定确定存货可变现净值

30．下列关于回购股票的会计处理正确的有()。

A 回购股票时，企业库存股的入账金额是1000万元
B 注销回购的股票时，股本减少的金额是1000万元
C 注销回购的股票时，应冲减的“盈余公积”科目的金额是300万元
D 企业回购股票使得企业的所有者权益减少

31．下列各项表明金融资产发生减值的有（）。

A 发行方或债务人发生严重财务困难
B 债务人违反了合同条款，发生偿付利息或本金的违约
C 因发行方发生重大财务困难，该金融资产被停止在活跃市场交易
D 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌

题干： A公司2011年发生下列经济业务:
(1)以银行存款500万元作为合并对价支付给甲公司的原股东,持股比例达到80%;
(2)以银行存款660万元购入公司债券,面值为650万元,含应收利息5万元,另支付交易费用4万元,划分为交易性金融资产;
(3)以银行存款700万元购入公司债券,面值为710万元,另支付交易费用5万元,划分为持有至到期投资;
(4)以银行存款800万元购入公司股票。另支付交易费用6万元,划分为可供出售金融资产;
(5)出售交易性金融资产,取得价款220万元,出售时账面价值为200万元(其中成本为180万元,公允价值变动为20万元);
(6)收到持有至到期投资的利息15万元;
(7)收到股权投资的现金股利50万元。
32．下列现金流量表有关项目的填列,正确的有()。

A “投资支付的现金”项目金额为2 170万元
B “支付其他与投资有关的现金”项目金额为5万元
C “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目金额为500万元
D “取得投资收益收到的现金”项目金额为65万元

题干： 20×0年3月1日,甲建筑公司(本题下称甲公司)与乙房地产开发商(本题下称乙公司)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为4 700万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×0年3月1日开工建设,估计工程总成本为4500万元。至20×0年12月31日,甲公司实际发生成本1 984万元,其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动),甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此,甲公司于20×0年12月31日要求增加合同价款500万元,并与乙公司达成一致意见。20×1年度,甲公司实际发生成本2946万元,年底预计完成合同尚需发生成本530万元。20×2年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本5 100万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂:时性差异,计算完工进度保留整数。
33．下列有关甲公司建造合同的核算中,正确的有()。

A 20×0年度确认的合同毛利是96万元
B 20×1年度确认的合同预计损失26万元
C 20×1年度因建造合同影响营业利润的金额为260万元
D 20×1年末应确认递延所得税资产6.5万元
E 20×2年2月底应将上年计提的存货跌价准备通过资产减值损失转回

题干： (2008年)甲公司20×7年的有关交易或事项如下:
(1)20×5年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万件,支付款项(包括变易费用)3 000万元,意图持有至到期。该债券票面价值总额为3 000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付20×7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于20×7年7月1日出售该债券的50%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1 300万元。
(2) 20×7年7月1日,甲公司从活跃市场购入丙公司20×7年1月1日发行的5年期债券10万份,该债券票面价值总额为1 000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1 022.5万元,其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3) 20×7年12月1日,甲公司将某项账面余额为1 000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日,丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20×7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。
(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称“戊公司”)0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中,甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。
(5)甲公司因需要资金,计划于20×8年出售所持全部债券投资。20×7年12月31日,预计乙公司债券未来现金流量现值为1 200万元(不含将于20×8年1月1日收取的债券利息),对丙公司债券投资的公允价值为1 010万元。
34．假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款,甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有()。

A 以回购日该应收账款的市场价格回购
B 以转让日该应收账款的市场价格回购
C 以高于回购日该应牧账款市场价格20万元的价格回购
D 回购日该应收账款的市场价格低于700万元的，按照700万元回购

题干： 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,20×1年甲公司的有关交易或事项如下:
(1) 20×1年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2) 20×1年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)20×1年12月25日,以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司)100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元,计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。
(5)年末计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。

(6) 20×1年因政策性原因发生经营亏损200万元,按照税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损.

35．下列有关甲公司20×1年度所得税费用的表述中,正确的有()。

A 甲公司20×1年应确认的当期所得税为0
B 甲公司20×1年应确认的递延所得税为716.25万元
C 甲公司20×1年应确认的递延所得税为-160.22万元
D 甲公司在20×1年度利润表中应确认的所得税费用为0
E 甲公司在20×1年度利润表中应确认的所得税费用为-160.22万元

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2025年04月21日注册会计师考试会计多选题35

一、多选题

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