题干： 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。相关资料如下:
(1) 20×6年1月1日,甲公司以银行存款11 000万元,自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为15 000万元,其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)W公司20×6年实现净利润2 500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
20×6年W公司从甲公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
20×6年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。
20×6年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
(3)W公司20×7年实现净利润3 200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2 000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。
20×7年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。
20×7年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
1．编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

2．长江房地产公司（以下简称长江公司）于2010年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。2013年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2014年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。2015年1月5日长江公司将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行。假定不考虑相关税费。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。

3．A、B公司分别为XYZ公司控制下的两家股份有限公司。A公司于2010年1月1日以银行存款8 000万元作为对价，自母公司XYZ公司处采用控股合并方式，取得B公司80%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，B公司的所有者权益相当于最终控制方而言的账面价值构成如下：股本1000万元、资本公积9 000万元、盈余公积100万元、来分配利润900万元，合计11000万元。 要求： (1)编制A公司在合并日的会计分录。 (2)编制合并日合并工作底稿中的抵消分录。

4．甲公司为商业企业，2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时将获得奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）获得某航空公司提供的里程，奖励积分自授予之日起18个月内有效，过期作废。2012年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额56000万元，授予客户奖励积分共计56000万分，客户使用奖励积分共计21000万分。2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。2012年年末甲公司与航空公司结算对价并支付银行存款200万元。甲公司将由于该项奖励积分兑换取得的收入确认为其他业务收入。要求：分别以下两种情况计算2012年年末因该项奖励积分应确认的营业收入并写出相关会计分录：情况1：甲公司与航空公司协议表明甲公司将代表航空公司归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与航空公司结算；情况2：甲公司与航空公司协议表明甲公司将自身归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与航空公司结算。

5．甲公司2010年和2011年归属于普通股股东的净利润分别为11250万元和11680万元，2010年期初流通在外普通股7000万股，2010年6月30日增发1000万股普通股，2011年6月30日公司实施配股方案，该配股方案是：向截止到2011年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每10股配3股，配股价格为每股6元，除权交易基准日为2011年7月1日。假设行权前一日的市价为每股15元。要求：（1）计算2010年利润表本期基本每股收益。（2）计算2011年利润表本期基本每股收益。（3）计算2011年利润表重新计算上年基本每股收益。

6．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，2012年企业合并、长期股权投资有关资料如下：（1）2012年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股（每股面值1元，每股市价10元）作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2012年1月1日，甲公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，甲公司本期未出售该批存货。长江公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本为10100万元。（2）2012年甲公司发生亏损2400万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失1920万元。（3）长江公司于2012年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司（系上市公司）100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。要求：（1）根据资料（1），分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资料（1），分析、判断长江公司确定的长期股权投资初始投资成本是否正确，如不正确，请指出正确的处理办法。（3）根据资料（1）、（2），分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法，并指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。（4）根据资料（3），分析、判断长江公司对持有的乙公司股票投资会计处理是否正确，并说明理由。

7．甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下： (1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为98 400万股。 (2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1．25份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为110 700万元。 (3)20×7年7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10 000万股普通股。 (4)20×8年3月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3 000万股股票期权，等待期为2年，每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。 (5)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份110 700万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利，以资本公积每10股转增1股，除权日为9月30日。 (6)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元，20×7年度为54 000万元，20×8年度为40 000万元： (7)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元，20×7年7月1日至20×7年12月31日平均市场价格为每股10元，2008年平均市场价格为每股10元。本题假定不存在其他股份变动因素。 要求： (1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

8．甲公司2012年和2013年发生了下列与投资有关的交易或事项：（1）甲公司与C公司原股东B公司签订协议，将以定向增发普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司以取得其所持有的C公司60%股权。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5元，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3800万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。差额由一项预计尚可使用10年的厂房形成，该厂房原值7000万元，已计提折旧5000万元，公允价值6000万元，采用年限平均法计提折旧，无残值。（2）2013年6月30日，甲公司又以3600万元银行存款购买C公司20%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。（3）自甲公司取得C公司60%股权起至2012年12月31日，C公司实现净利润1400万元；2013年1月1日至6月30日，C公司实现净利润1500万元；宣告并分配现金股利800万元，C公司未发生其他所有者权益项目变动的事项。（4）2013年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积11000万元，盈余公积4000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，假定上述公司之间在发生交易前均无关联关系，不考虑所得税及其他因素影响。要求：（1）计算2012年7月1日甲公司取得C公司60%股权时形成的合并商誉或损益金额。（2）计算甲公司取得C公司60%股权的成本。（3）判断甲公司购买C公司20%股权的交易是否为企业合并，说明判断依据并计算甲公司个别财务报表取得C公司20%股权的成本。（4）以购买日确定的C公司资产、负债为基础持续计算C公司2012年7月1日至2012年12月31日净利润。（5）以购买日确定的C公司资产、负债为基础持续计算C公司2013年1月1日至2013年6月30日净利润。（6）计算甲公司2013年6月30日合并资产负债表资本公积、盈余公积、未分配利润金额。

9．甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年～2011年与投资有关的资料如下： （1）2008年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下： 项目  账面价值  公允价值  银行存款  1 000 1000 库存商品 800 1 000 无形资产 1 100 1 300  可供出售金融资产  650（取得时成本600，公允价值变动50）  730  该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。  2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 － 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%，2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。 2010年度，A公司发生亏损1 200万元。 2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日，甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。 假定： (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：确定甲公司从乙公司处收购A公司股权交易中的“股权转让日”。

10．AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。 （1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。 （2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。 （3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。 （4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。 （5）2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元／台。12月31日的即期汇率是1美元＝7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 （6）2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币。 要求： （1）编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。 （2）编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。 （3）编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。 （4）编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。 （5）编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。 （6）编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。

题干： A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人。A公司2001年至20×3年与X公司股权投资业务有关的资料如下:
(1)2001年1月1日,A公司与债务人B公司达成债务重组协议,同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1 386万元,未计提坏账准备。
A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下:
①B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股,抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为500万元;该股权投资账面余额为420万元(占X公司有表决权股份的25%),未计提减值准备,公允价值为400万元。B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担,发生时由B公司垫付。
②B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据,面值为400万元,票面年利率为4%。当日,A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产,将所取得的X公司股权长期持有(此前A公司未持有X公司股权,取得该股权后对X公司具有重大影响)。
2001年1月1日,X公司所有者权益总额为1 600万元,其中股本为1 000万元。
2001年3月2日,X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利,A公司收到50万元。
2001年度,X公司实现净利润800万元;除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
(2)2002年6月30日,X公司进行增资扩股,股份总额增至5 000万股,每股增发价格为2元。A公司未追加投资,所持X公司股份仍为250万股,对X公司不再具有重大影响。
2002年7月27日,X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利,A公司收到25万元。
2002年度,X公司实现净利润1200万元,其中,1至6月份实现净利润400万元,除实现净利润及增发新股外,X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。
(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派发现金股利,A公司收到50万元。
2003年度,X公司实现净利润1 800万元;除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。
假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
11．计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

题干： 甲公司为一家上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2010年及2011年发生与固定资产相关的业务资料如下:
(1)甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,该设备的总价款为5 000万元,增值税款为850万元,对于增值税款于2010年1月1日一次支付,同时约定当日支付设备价款2 000万元,余款分3年(超过正常信用期)于每年末等额支付,第1期于2010年末支付。2010年1月1日设备交付安装,安装期间领用企业自产产品300万元,并发生安装劳务费220万元,产品的市场公允价值为500万元。该设备于2011年3月25日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为180.88万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%;([(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651])
(2)甲公司2010年经国家审批建造一个核电站,由于该核电站会对周围环境产生一定的影响,根据法律规定,企业在该设备适用期满后应当将其拆除。2011年2月28日该设备建造完成,建造成本共计30 000万元,预计使用年限为30年,预计弃置费用为5 000万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,30)=0.0573
(3)2011年8月10日甲公司与乙公司签订协议,协议约定甲公司将其一账面价值为150万元的固定资产在2011年4月1日转让给乙公司,协议转让价款为120万元,甲公司预计转让该资产将会产生相关税费4万元(结果保留两位小数)。
12．根据资料(1)计算达到预定可使用状态时生产设备的入账价值及其在2011年应计提的折旧额;

13．甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2012年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：（1）2012年12月31日，甲公司A组应收账款余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元。2012年1月1日，A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2012年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备）。（2）2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2012年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。A产品的市场价格每件1.1万元。③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2012年新开发的产品。2012年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2012年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。（3）2012年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：①X设备的账面原价为600万元，系2009年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2012年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。②Y设备的账面原价为1600万元，系2008年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。③Z设备的账面原价为600万元，系2009年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。（4）2012年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：①2012年1月开始研发一项专利技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业开发形成的无形资产在2012年10月20日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按10年摊销，无残值。2012年12月31日，该专利权的可收回金额为400万元。②甲公司2011年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，无残值，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2011年12月31日其可收回金额为280万元，2012年12月31日其可收回金额为270万元。（5）2012年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2012年12月31日，其公允价值为210万元。（6）2012年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2012年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下：（1）甲公司2012年的利润总额为5000万元。甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。（2）根据有关规定各种资产计提的减值准备在发生实质性损失前均不得从应纳税所得额中扣除。（3）假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。（5）应交所得税、递延所得税于每年年末确认。（6）不存在其他纳税调整事项。要求：（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，计算应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（3）中①，计算X设备2013年度应计提的折旧额。（3）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方发生额。（4）计算甲公司2012年度递延所得税资产、递延所得税负债发生额，应交所得税及所得税费用，并编制相关会计分录。

14．甲企业在2011年1月1日以2600万元的价格收购了乙企业80%的股权（甲、乙企业为不属于同一控制下的两个企业）。具体情况如下： （1）购买日乙企业可辨认净资产的公允价值为2500万元，包括可辨认资产3000万元和可辨认负债500万元，乙企业可辨认资产被认定为两个资产组A和B，其公允价值分别为2000万元和1000万元，甲企业将因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照各资产组可辨认资产的公允价值分摊。 （2）2011年年末合并资产负债表上资产组A和资产组B可辨认资产按照购买日公允价值持续计算的账面价值分别为1900万元和1200万元，当日资产组A和资产组B包含了少数股东商誉在内的可收回金额分别为1600万元和1400万元。 （3）2011年年末上述资产组A可辨认资产包括一项固定资产1000万元和一项无形资产900万元，固定资产公允价值减去处置费用后的净额为900万元，但无法估计无形资产公允价值减去处置费用后的净额。 （假定不考虑其他因素）要求： （1）分别计算各个资产组中归属于甲企业和归属于少数股权的商誉价值； （2）计算2011年12月31日合并报表确认的A资产组的减值损失、除商誉以外其他资产减值的金额、A资产组账面价值； （3）计算2011年12月31日合并报表确认的B资产组的减值损失除商誉以外其他资产减值的金额、B资产组账面价值； （4）计算2011年12月31日A资产组中各项资产的账面价值。

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,销售价格(市场价格)均不含增值税额,甲公司20×8年发生的部分交易或事项如下:
(1)6月2日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品,合同约定:该批产品的销售价格为600万元,货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日,甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元,已计提跌价准备40万元。
至12月31日,甲公司应收乙公司货款尚未收回,经了解,乙公司因资金周转困难,无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况,甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
(2)6月16日,甲公司与丙公司签订产品销售合同,向丙公司销售B产品。合同约定:甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为1 000万元,丙公司应于合同签订之日支付600万元,余款在B产品交付并验收合格时支付。当日,甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
11月10日,甲公司发出B产品并运抵丙公司,丙公司对该产品进行验收,发现某些配件缺失。当日,甲公司同意在销售价格上给予1%的折让,并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票,丙公司支付了余款。
甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。
(3)9月20日,甲公司董事会通过决议,拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件,甲公司共有员工 500人,其中车间生产工人380人,车间管理人员80人,公司管理人员40人。
9月26日,甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3 200元,单位销售价格为4 600元。
(4) 10月20日,甲公司和戊公司达成协议,以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日,甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票,同时支付现金120万元;戊公司将土地使用权的相关资料移交甲公司,并办理了土地使用权人变更手续。
甲公司换出C产品的成本为700万元,至20×8年9月30日已计提跌价准备60万元,市场价格为720万元;换入土地使用权的公允价值为962.40万元。
甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销,该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年,预计净残值为零,甲公司拟在取得的土地上建造厂房,至12月31日,厂房尚未开工建造。
15．就资料(1)至(3)所述的交易或事项,编制甲公司20×8年相关会计分录。

16．正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下： （1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为200万元（可按7%抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬714万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2009年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2010年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2011年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1 500万元，均通过银行结算。 （6）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 560万元，差额通过银行结算。 （7）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。 （8）2011年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。 计算确定该固定资产2009年9月8日达到预定可使用状态时的入账价值。

17．正保公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下： （1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为200万元（可按7%抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬714万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2009年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2010年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2011年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2011年5月1日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1 500万元，均通过银行结算。 （6）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 560万元，差额通过银行结算。 （7）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款117万元。 （8）2011年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。 假设该设备每年生产的产品均在当年实现对外销售，根据已知条件，计算2010年该设备对正保公司损益的影响金额。  

18．闽江公司2011年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）： （1）2011年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%，按年支付利息； （2）2011年4月1日发行的3年期一次还本付息债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6％，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。 有关资产支出如下： 1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。 假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2012年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。 该公司2012年又发生如下业务： 2012年7月1日建造一条生产线，总投资200万美元，工期1.5年，预计在2013年12月末完工。 （1）该工程已出包给丙公司（外商投资企业）承建，工程已于2012年7月1日开工；为建造生产线，闽江公司在2012年7月1日从中行借入100万美元借款，期限2年，年利率为6%，利息按年支付。 （2）闽江公司对丙公司支付工程款的情况为：2012年7月1日支付60万美元，10月1日支付60万美元，12月31日支付80万美元。 （3）2012年各个时点的汇率分别为： 2012年7月1日1美元＝8元人民币，9月30日1美元＝8.2元人民币，10月1日1美元＝8.2元人民币，12月31日1美元＝8.5元人民币。假定闽江公司的外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。 （4）第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元。假设不考虑第四季度该笔借款的存款利息，闽江公司也没有其他外币借款。 要求： （1）分别计算2011年第一季度和第二季度适用的资本化率； （2）分别计算2011年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理； （3）计算2012年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额，并进行相应的会计处理。