题干： 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人,注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下:
(1)销售产品取得不含税销售额8 000万元,债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5 100万元,缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
(2)发生销售费用1 000万元,其中广告费用800万元;发生财务费用200万元,其中支付向关联企业借款2 000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元,其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用200万元)。
(3)2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4)2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司,其中在A国设立了甲、乙两个公司,在B国设立丙公司。2005年,甲公司应纳税所得额110万美元,乙公司应纳税所得额-30万美元,丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。
(说明:该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)
1．计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

题干： 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2011年2月份发生下列经济业务:
(1)向农业生产者收购烟叶30吨,支付收购价款40万元,另外按收购价款的10%支付了价外补贴,烟叶税20%,取得收购凭证。另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元;
(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产乙类卷烟4000标准箱,当月销售给卷烟专卖商3600箱,取得不含税销售额3600万元;
(4)购进小汽车一辆,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,款项已付;
(5)接受某公司投资转入材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税1.7万元,材料已验收入库;
(6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元);
(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱,下同)给某省烟草公司,增值税专用发票注明的价款600万元。烟草公司加价20%,对外批发给烟草零售商270箱,另外30箱批发给了其他烟草公司;
(8)2月进口甲类卷烟30箱,关税完税价30万元,缴纳关税6万元,当月销售该批卷烟,取得不含税销售收入80万元。
(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票。
(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱,符合规定的回购条件,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税20.4万元;本月售出80箱,开具增值税专用发票销售额100万元。
2．要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: 计算卷烟厂进口环节应纳消费税; [已知烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每支0.003元,甲类卷烟比例税率为56%,乙类卷烟比例税率为36%]

3．某电信公司2011年度，发生下列业务： （1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元； （2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元； （3）对外出租电信设备取得收入500万元； （4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元，租金每月结算，支付承租的租金10万元； （5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元； （6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；

4．某县城房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2011年11月2日，该公司出售普通标准住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金3000万元，房地产开发成本7800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。（假定上述方案转让过程中均要涉及营业税及附加税费和印花税，印花税税率0.5‰。） 问题： （2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税税前利润差额。

5．中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2011年其收入情况如下： （1）每月工资8000元； （2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用； （3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元； （4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； （5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元； （6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元； （7）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。 要求：根据上述资料回答下列问题： （2）计算李某就业咨询宣讲应纳个人所得税；

题干： 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2000年8月份取得以下收入:
(1)依照社团章程的规定,收取团体会员会费40000元,个人会员会费10000元。
(2)代售大型演唱会门票21000元,其中包括代售手续费1000元。
(3)代销中国福利彩票50000元,取得代销手续费500元。
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元,其中包括像册、镜框等销售收入2000元。
(5)委派两人到国外提供咨询服务,收取咨询费折合人民币60000元。
(6)举办一期培训班,收取培训费120000元,资料费8000元。
6．计算该协会应代扣代缴的营业税。

题干： 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2008年6月有关经营业务如下:
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批,收购凭证上注明的价款500万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元,取得运输公司开具的运输发票,烟叶当期验收入库。
(2)3日领用自产烟丝一批,生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5月从国外进口B牌卷烟400标准箱,支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。
(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱,取得不含税销售收入720万元。
(6)27日购进税控收款机一批,取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元。
(7)月底盘点,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。
[其他相关资料:
①烟丝消费税比例税率为30%;
②卷烟消费税比例税率:每标准条调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟消费税定额税率:每标准箱(250标准条)150元;
③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证]
7．购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。

题干： 某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关情况如下:
(1)在成本费用中实际列支了工资薪金400万元,提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元,取得《工会经费拨缴款专用收据》;
该企业实行工效挂钩工资制度,当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元,实际发放工资总额380万元(其中,经批准动用以前年度工资结余30万元,其对应的附加三项费用已在相应年度扣除);
(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用;
(3)该企业根据需要按应收账款期末余额的1%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元,本年实际发生坏账损失8 000元,本年应收账款期末余额为300万元。上述业务,企业均按会计制度进行了核算处理,并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰;
(4)从境内A子公司分回股息76万元,A适用企业所得税税率24%;从境内B子公司分回股息33.5万元,B适用企业所得税税率33%。分回股息尚未计入利润总额;
(5)企业2005年自行申报亏损80万元,后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。
8．计算工资和三项经费应调整的所得额;

题干： 某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70% (其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5 800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2010年4~6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14 000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)
9．计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

题干： 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003年度账面记载注册资本10 000万元、职工1 200人,当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额5 000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17 550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元;
(5)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1 200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估,成新度30%,目前建造同样的生产车间需要1 500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元,发生其他相关费用20万元;
(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元;
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1 100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元,已知向相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1 500万元。
(注:适用消费税税率10%;B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为800元,企业不能出具“工会经费拨缴款专用收据”)
10．计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额;

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张,进入2011年发展很是迅速,场所、车辆皆不敷使用,相继采取以下措施:
①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付事务所使用。
②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。
(其他相关资料:①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②计算房屋余值的扣除比例为30%)
11．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务,年保管费5万元,计算其本年应缴纳的房产税。

12．本题目考核公园增值税、消费税、营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税某市郊野公园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人，游览景区占地30000平方米(不含下列列举面积)，统一核算纳税事项。2011年发生下列业务：(1)取得门票收入2000000元，景区环保车收入800000元；(2)商品部占地400平方米，房产原值3000000元，其中一间原值800000元的商品部房屋5月底停用，在6月1日开始大修至年底；当年商品部零售商品收取现金340500元；(3)照相部占地300平方米，房产原值350000元，当年照相部取得照相收入100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票20000元；(4)餐厅占地500平方米，房产原值5000000元，4月中旬为餐厅更换中央空调，拆除原旧空调的单独记账成本200000元，新换上的空调的记账成本300000元；餐厅取得餐饮收入400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒25吨，取得收入50000元；(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元；(6)职工幼儿园占地200平方米，房产原值150万元；(7)与某广告公司签订合同，由广告公司为公园制作广告，由广告公司购买70000元材料，并收取300000元制作费，为公园制作户外广告。当地规定计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额7元，自酿鲜啤酒适用消费税税率为250元／吨。要求计算：(1)该公园应缴纳的营业税；(2)该公园应缴纳的消费税；(3)该公园应缴纳的增值税；(4)该公园应缴纳的房产税；(5)该公园应缴纳的城镇土地使用税；(6)该公园应缴纳的印花税。

题干： 府城房地产开发公司为内资企业,公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1) 2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17 000万元,并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2010年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1 200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。
(5) 2010年4月开始销售,可售总面积为45 000m2,截止2010年8月底销售面积为40 500m2,取得收入40500万元;尚余4 500m2房屋未销售。
(6) 2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7) 2011年2月底,公司将剩余的4500m2房屋打包销售,收取价款4320万元。
(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)
13．计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

题干： 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2004年12月有关经营情况如下:
(1)期初库存外购已税烟丝300万元,本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款2000万元,增值税340万元;支付本期外购烟丝运输费用50万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
(2)生产领用库存烟丝2100万元,分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱;
(3)经专卖局批准,销售卷烟给各商场1200箱,取得不含税销售收入3600万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣,销售给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2 400万元,支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;
(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元,以雪茄烟40箱换回小轿车2辆,大货车1辆;零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;
(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
(注:卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%,相关票据已通过主管税务机关认证)
14．计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

15．甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，为增值税一般纳税人）下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所（均为非独立核算单位），2011年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供并按市场价确定价格的自产金属结构件金额500万元（当期购进金属结构件相关原材料时取得增值税专用发票，发票注明价款300万元；该票据当期经税务机关认证）；建设方采购建筑材料1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。已知当地娱乐业营业税税率为20%。要求：按下列顺序回答问题：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税。