2025年03月31日注册会计师考试税法综合题（主观）31在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．某市一家化妆品生产企业，执行新会计准则，2010年经核定亏损20万元。2011年的生产经营情况如下。(1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元；购进货物取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款150万元。(2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。(3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。(4)发生管理费用40万元（其中含业务招待费10万元，新产品研究开发费用8万元）。(5)发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，环保部门罚款1万元。(7)接受某公司捐赠的包装物，取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额3.4万元。(8) 12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，但由于该国有税收优惠，分支机构在境外实际只按15%的税率缴纳了企业所得税（该国与我国没有签订税收饶让协定）。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该企业2011年收入总额（不包括境外收益）；(2)计算该企业2011年所得税前允许扣除的税金（化妆品消费税税率30%）；(3)计算该企业2011年税前扣除的业务招待费；(4)计算该企业2011年税前扣除的新产品研究开发费用；(5)计算该企业2011年所得税前允许扣除的火灾净损失；(6)计算该企业2011年所得税前允许扣除的对外捐赠；(7)计算该企业2011年所得税前允许扣除的营业外支出；(8)计算该企业2011年境内生产经营所得的应纳所得额；(9)计算该企业2011年境内生产经营所得应缴纳的企业所得税；(10)计算该企业2011年境外收益应补税额。

答

2．某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2012年3月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元；（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费后将材料运回企业；（3）销售50件自产A型小电器，取得含税收入12360元；（4）将2件自产A型小电器赠送客户试用；（5）将使用过的一批旧包装物出售，取得含税收入2472元；（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，含税售价15450元。要求计算：（1）该企业进口塑料材料应缴纳的进口增值税；（2）该企业出售旧包装物应缴纳的增值税；（3）该企业出售旧设备应缴纳的增值税；（4）该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数。

答

题干： 某外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年。1997~2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1~11月份实现应纳税所得额140万元,12月份生产经营情况如下:
(1)外购原材料,支付价款480万元,增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;
(2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;
(3)应扣除的摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元,其中含交际应酬费20万元;发生销售费用40万元;
(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(5)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。
(注:增值税税率17%,退税率13%;消费税税率10%,企业所得税税率30%,地方所得税税率3%)
3．计算该企业12月份应缴纳的增值税;

答

4．中国公民李某系一公司高级职员，2011年收入情况如下：(1) 9～12月，每月取得工资收入13500元，另在9月底、12月份底分别取得季度奖金3000元。(2)取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区。(3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元。(4)4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。(5)7月1日将一套市区住房出租，每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算2011年9～12月工资和奖金应该缴纳的个人所得税。(2)计算翻译收入应该缴纳的个人所得税。(3)计算稿酬应该缴纳的个人所得税。(4)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。(5)计算7～12月份租金收入应缴纳的营业税。(6)计算7～12月份租金收入应缴纳的城市维护建设税。(7)计算7～12月份租金收入应缴纳的教育费附加。(8)计算7～12月份租金收入应缴纳的房产税。(9)计算7～12月份租金收入应缴纳的个人所得税。

答

5．位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2012年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；(5)企业应缴纳的土地增值税；(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

答

题干： 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2004年12月有关经营情况如下:
(1)期初库存外购已税烟丝300万元,本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款2000万元,增值税340万元;支付本期外购烟丝运输费用50万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
(2)生产领用库存烟丝2100万元,分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱;
(3)经专卖局批准,销售卷烟给各商场1200箱,取得不含税销售收入3600万元,由于货款收回及时给了各商场2%的折扣,销售给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2 400万元,支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;
(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;
(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元,以雪茄烟40箱换回小轿车2辆,大货车1辆;零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;
(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
(注:卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%,相关票据已通过主管税务机关认证)
6．计算12月份就销售卷烟相关的消费税;

答

7．某保健品生产企业，2011年主营业务收入2500万元，主营业务成本1900万元，实现利润总额24.9万元，经税务师事务所审核发现以下问题：(1)各项费用中，据实扣除项目有：①广告费用60万元;②业务招待费14.5万元;③上交总机构的管理费55万元;④2010年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元;⑤支付给中介服务机构服务佣金40万元(主营业务收入中有500万元通过中介机构介绍实现)。(2)投资收益20万元，其中：①国库券利息收入16万元;②年初持有的交易性金融资产账面价值为50万元，年末公允价值降为46万元;(3)营业外支出30万元，其中：①财产损失9万元，已经税务机关审核通过;②通过符合条件的公益性群众团体(在联合公布的名单中)向干旱灾区捐赠21万元;(4)尚未进行会计与税务处理的项目：①与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务100万元，该批库存商品的账面成本为65万元，市场不含税销售价为80万元(城建税和教育费附加不予考虑);②年末将持有的全资子公司甲公司的股权转让，取得转让收入600万元，其中包括投资期间形成的未分配利润40万元，原账面成本为480万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)各项费用纳税调整额;(2)投资收益纳税调整额;(3)营业外支出纳税调整额;(4)债务重组纳税调整额;(5)取得投资转让所得纳税调整额;(6)计算该企业当年应纳税所得额;(7)计算该企业2010年度应纳企业所得税。

答

题干： 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业),注册资本5 000万元(中方与外方的资本比例为7:3),经营期限20年。1995年8月投产,1995~2002年的生产经营情况见下表:(单位:万元
该企业适用的增值税税率17%,企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准,将执行税收优惠的时间从1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8 000万元,非产品销售的其他业务收入总额600万元,应扣除的成本、费用、税金等共计7 900万元,实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:
(1)直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元,未列入收入总额;
(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元(2002年的技术开发费50万元),已据实扣除;
(3)转让股票收益70万元;12月接受某公司捐赠货物一批,取得增值税专用发票,注明价款60万元、增值税10.2万元,企业负担运输费用4万元,企业对此未作账务处理;
(4)在“营业外支出”账户中,发生的通过民政局向灾区捐赠50万元,直接向某学校捐赠20万元,资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。
8．转让股权和捐赠应调增应纳税所得额;

答

题干：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率13%。2011年11月和12月的生产经营情况如下：

11月份业务：

（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款500万元、增值税税额85万元，本月生产领用80%，企业在建工程领用5%；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元；为生产出口货物免税购进材料，支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。

（2）将外购原材料80万元运往某公司委托其加工货物，取得增值税专用发票，注明加工费30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。

（3）采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%货款，其余货款于12月10日前收回；出口销售货物取得销售额折合人民币500万元。

（4）将自产的新产品用于推销样品，该批产品成本3万元，成本利润率10%。

12月份业务：

（1）进料加工业务免税进口料件一批，支付国外买价80万元、运抵我国海关前的运输费用、保险费和装卸费6万元，该料件进口关税税率20%，已按规定缴纳了关税；本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，进项税额共计66万元。

（2）内销货物1200件，开具普通发票，取得含税销售额280．8万元；进料加工的货物出口销售取得销售额折合人民币600万元。

（3）将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。

（4）收回11月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。

假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣。

9．根据上述资料回答下列问题：（1）计算2011年11月准予从销项税额中抵扣的进项税额；（2）计算2011年11月免抵退税额；（3）计算2011年11月应纳增值税税额；（4）计算2011年11月期末实际留抵税额；（5）计算2011年12月销项税额；（6）计算2011年12月免抵退税额；（7）计算2011年12月应纳增值税税额。

答

题干： 某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2000元,并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140 000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:
借:其他应付款——押金10 000
贷:其他业务收入10 000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117 000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1 000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1 000元的商品,其购进价为750元。)
10．针对业务(4),计算百货商场应缴纳的增值税。

答

11．某市商业银行2011年第2季度有关业务资料如下:(1)向生产企业发放贷款取得利息收入500万元,逾期贷款的罚息收入8万元;(2)6月份购入A、B两种债券,购入价分别为50万元和80万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元;B债券售出价82万元;(3)为电信部门代收电话费300万元,取得5%的手续费收入;(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费;(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元;(6)银行5月份,收回一套房屋,该房屋由于贷款企业贷款无力偿还,抵债作价120万元,6月银行将该房屋拍卖,取得拍卖收入146万元;要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算该银行2011年第2季度向生产企业贷款应缴纳营业税;(2)计算该银行2011年第2季度有价证券买卖应缴纳营业税;(3)计算该银行2011年第2季度手续费收入应缴纳营业税;(4)计算该银行2011年第2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税;(5)计算该银行2011年第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。

答

题干： A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,2002年12月份有关经营业务如下:
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件,取得B公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收入库,货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得A企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后,实付购货款90万元、增值税15.3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票,取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工,支付加工费2万元、增值税0.34万元,取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运输费3万元,取得普通发票。入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
(5) B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票。
12．计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。

答

题干： 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
13．计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加总和。

答

题干： 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
14．计算该企业应缴纳的印花税。

答

题干： 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1 000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7 992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1 100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失,企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;
(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元,金融债券利息收入20万元,从被投资公司分回的税后股息38万元;
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元,全部计入了财务费用;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,业务宣传费60万元,全都作了扣除;
(6)12月份,以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额,债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%,清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;
(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(8) 12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入(营业外支出)账户;
(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元,银行借款超期罚息6万元,给购货方的回扣12万元,意外事故损失8万元,非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率24%)
15．计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;

答

题干： 某中外合资房地产开发公司,2006年发生以下业务:
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6 000万元,缴纳相关税费240万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3 000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元;
(4)写字楼开发成本4 000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15 000万元;将写字楼作价9 000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
(其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
16．计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金;

答

题干： 中国公民李某为一文工团演员,2003年1~12月收入情况如下:
(1)每月取得工薪收入6000元,12月取得年终奖金24000元;
(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次,每一次收入3 000元,每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元;
(3)取得定期存款利息10 000元,其中1999年10月31日前的利息1000元;
(4)在A国讲学一次,取得收入50000元,已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8 000元;
(5)在B国出版自传作品一部,取得稿酬160 000元,已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16 000元。[002-004-002-000-9787509531440-image/002-004-002-000-9787509531440-009-001.jpg]
17．计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和;

答

18．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质（①无教育培训资质。），2010年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元（②营业税混合销售。）。（2）发布网络广告（③广告发布业务按差额计税，但注意可以扣除的项目的规定。），取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构（④注意转让无形资产的税收管辖权问题，接受方在境内时征收营业税，香港属于国境之内，关境之外，但这里的境内指的是关境之内，所以不征收营业税。），获得转让收入200万元。（4）销售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元，光盘交付使用后（⑤交付使用前后收取的技术服务费的不同处理，交付前收取的服务费计算缴纳增值税，交付后收取的服务费缴纳营业税。）通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。

答

题干： 2008年11月,甲公司发生以以下业务:
(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护,取得技术服务费5万元。
(2)经境外乙公司许可使用某项商标,本月向乙公司支付商标使用费10万元。
(3)以某项专利技术投资入股,该专利技术的账面原值为50万元,评估价值为80万元,双方同意以75万元的价值作价入股,参与利润分配,承担投资风险。
(4)转让一宗土地的使用权,取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价500万元,2008年11月其账面余值为490万元。
(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司,收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。
19．计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

答

题干： 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
20．计算该企业2008年应缴纳的营业税。

答

21．某股份有限公司（具有建筑安装资质）2011年12月份发生如下业务：（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部用于销售，本月售出2000平方米，每平方米售价3000元，本月收到款项400万元，其余已于2010年建房时预收；（2）饮食中心营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元；（3）客房部的客房收入50万元；另接待一报社开会3天共取得收入8万元，其中会议室租金收入3万元，餐饮收入3万元，住宿收入2万元；（4）售票中心代售飞机票及火车票，票价收入36万元，收取手续费3.2万元；（5）汽车队运营收入50万元，另外，为本公司内部其他部门运送物品，正常运费为10万元，但由于是服务于公司内部，会计上未反映（建筑业和运输业的成本利润率均为10%，当地娱乐业营业税税率统一为20%）。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问应计算出合计数。（1）2011年12月该股份公司自建商品房销售应缴纳的营业税；（2）2011年12月该股份公司饮食中心取得的收入应缴纳的营业税；（3）2011年12月该股份公司客房部取得的收入应缴纳的营业税；（4）2011年12月该股份公司售票中心取得的收入应缴纳的营业税；（5）2011年12月该股份公司汽车队取得的收入应缴纳的营业税。

答

题干： 某外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年。1997~2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1~11月份实现应纳税所得额140万元,12月份生产经营情况如下:
(1)外购原材料,支付价款480万元,增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;
(2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;
(3)应扣除的摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元,其中含交际应酬费20万元;发生销售费用40万元;
(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(5)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。
(注:增值税税率17%,退税率13%;消费税税率10%,企业所得税税率30%,地方所得税税率3%)
22．计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和;

答

题干：

某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务：

（1）销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款（含税）合计58.5万元；

（3）为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰（共10条）作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元（未能分别核算金银首饰的销售额）；

（4）用若干金项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一批，取得经增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

23．（4）用金项链抵偿债务应缴纳的消费税；

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2008年发生以下业务:
(1)签订钢材采购合同一份,采购金额8 000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15 000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。
(说明:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)
24．公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

答

题干： 某生产企业,职工共30人,企业的资产总额为300万元,当年亏损52万元,2011年企业有关生产、经营资料如下:
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元,金融债券利息收入39万元;
(2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.6万元;
(3)发生销售费用38万元,全部为广告费;
(4)发生财务费用40万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);
(5)发生管理费用26万元,其中含业务招待费10万元,为股东支付的商业保险费5万元;
(6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。
25．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算2011年企业所得税前准予扣除的销售费用;

答

26．中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某2012年1～12月取得收入如下：（1）为某公司绘制宣传画，一次取得绘画收入23000元；（2）在A国出版画册取得稿酬150000元（人民币，下同），在B国取得股息10000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税12000元和2500元；（3）取得保险赔款收入20000元；（4）取得贷款利息收入5000元。请计算李某2012年在中国境内应缴纳的个人所得税税款合计数。

答

27．某企业2011年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2011年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%）要求：（1）计算该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算企业2011年应缴纳的房产税。

答

题干： 某大型超市为增值税一般纳税人,非其独立核算的蔬菜专柜从事蔬菜批发零售业务,仅考虑增值税、企业所得税,有两种方案可供选择:
方案一,超市采用自购自销的方式,直接下乡收购农户生产的蔬菜支付700万元,上门收购支付运输费用20万元,取得销售收入820万元,不考虑企业所得税其他事项。
方案二,超市应用“公司+农户”形式运作,与农户签订合同:由农户提供场地,负责种植,超市定额支付农户500万元;超市提供购种、饲料和技术指导,相关种子、饲料等成本为200万元;蔬菜生产之后,由超市将蔬菜运回,支付运输费用20万元。超市对外销售,取得收入820万元。
28．计算方案一超市应缴纳的增值税;

答

29．中国公民周某2011年取得收入情况如下：(1)每月取得工资4380元，于2011年12月份取得全年奖金12000（税后）。(2)2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元将股权转让给B，不考虑相关的税费。(3)5月份出版一本专著，取得稿酬40000元。(4)6月份取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民教育部门捐给农村义务教育。要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)计算2011年周某取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税合计金额。(2)计算周某股权转让行为应缴纳个人所得税。(3)计算周某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税。(4)计算周某取得设计费收入应纳个人所得税。

答

题干： 某知名财经网站,具有增值电信业务经营资质,2010年3月发生以下业务:
(1)开展“金牌理财师”远程培训业务,取得培训费收入130万元,并向学员配套培训教材取得收入70万元。
(2)发布网络广告,取得广告收入5 000万元,其中支付某动漫设计室设计费1 000万元。
(3)网站自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续,转让著作权给香港某证券研究机构,获得转让收入200万元。
(4)出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10 000张,每张售价1 000元;光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持,另取技术服务费100万元。
30．计算网络广告业务应缴纳的营业税。

答

题干： 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
31．计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。

答

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2025年03月31日注册会计师考试税法综合题（主观）31

一、综合题（主观）

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