2025年04月19日注册会计师考试会计单选题48在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 长城公司2009至2011年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)2009年1月1日,长城公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。长城公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)2009年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)2009年12月31日,长城公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。
(4)2010年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2010年底,长城公司经合理估计,预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2 000万元。
(5)2011年1月5日,长城公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元(公允价值)存入银行。
1．2011年1月处置50%部分的债券投资在持有期间累计产生的投资收益为()。

A 114．91万元
B 44．96
C -25万元
D 69.96万元

题干： B公司于2010年1月20日购买甲公司股票150万股,成交价格为每股9元(含每10股分派3.75元的现金股利),作为可供出售金融资产,购买该股票另支付手续费等22.5万元。1月30日收到现金股利。2010年6月30日该股票市价为每股9.5元; 2010年12月31日该股票市价为每股8元,公司认为股票价格将持续下跌。2011年12月31日该股票市价为每股10元。2012年4月21日以每股7元的价格将股票全部售出。
2．2012年4月21日可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额为()。

A -266.25万元
B 52.5万元
C -18.75万元
D -150万元

3．某企业“应付账款”总账科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”总账科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。则该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A 90000
B 30000
C 40000
D 70000

题干： (二)甲公司拥有某联营企业30%股权份额,作为长期股权投资并采用权益法核算,相关经济业务或事项如下:
(1)联营企业2010年1月1日将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1200万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1300万元,2010年12月31日公允价值为1250万元;
(2)联营企业2010年9月1日购买某公司股票,并将其确认为可供出售金融资产,初始投资成本为500万元,期末公允价值为450万元(经测定为暂时性下跌);
(3)甲公司2011年7月20日将上述对联营企业的长期股权投资处置;
(4)2011年9月1日甲公司购买某股票,并将其确认为可供出售金融资产,初始投资成本为800万元,2011年12月31日该项投资的公允价值为900万元。
4．以下不可能影响甲公司资本公积的业务是()。

A 以发行权益性证券方式取得对联营企业长期股权投资
B 联营企业实现净利润
C 联营企业自用房产转为以公允价值模式计量的投资性房地产
D 联营企业持有的可供出售金融资产期末公允价值变动

题干： 甲公司为上市公司,2010年度有关交易或事项如下:
(1) 12月12日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(2) 12月31日,甲公司持有戊公司的债券投资,分类为可供出售金融资产,公允价值为2000万元,该债券将于2011年9月30日到期。
(3) 12月31日,甲公司应付债券共计7000万元:其中一笔3000万元于2008年7月1日发行,3年期到期一次还本付息:另外一笔4000万元于2010年2月1日发行,两年期分期付息一次还本,每年2月1日付息。
5．下列关于甲公司来料加工业务的处理中,不正确的是()。

A 来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本
B 领用的来料加工原材料160万元不计入甲公司的存货成本
C 2010年末加工业务对存货项目的影响金额为500万元
D 2010年末加工业务对存货项目的影响金额为340万元

6．2012年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。

A 750
B 700
C 600
D 560

题干： 甲公司为一家专门销售电子产品的商场,2010-2011年度发生的有关交易或事项如下。
(1)2010年赊销等离子电视一批,按价目表的价格计算,货款金额为100万元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,其中10天内付款比例为70%,10-20天内付款金额为20%,20-30天内付款比例为10%。
(2)2010年向丙公司销售一批冰箱,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元。协议约定,丙公司在次年3月份之前有权退还冰箱,且在发出冰箱时无法合理估计退货率。次年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格,商品全部退回,假设2010年财务报表于2011年3月31日对外报出。
(3)向个人销售电视机100台,不含税价款0.3万元,每台成本0.2万元,增值税税率为17%,同时回收旧款电视机作为商品购进,价款为0.01万元(不考虑增值税)。货款已经收到。
(4)当年1月1日与某品牌签订柜台出租协议,约定一次性收取2年的租金300万元。
(5)甲公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010年度,甲公司销售各类商品共计1 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计1 000万分,客户当年使用奖励积分共计500万分。2010年末,甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%使用。2011年度,甲公司销售各类商品共计2 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予客户奖励积分共计2 000万分,客户使用奖励积分100万分。2011年末,甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有70%使用。假设前三笔业务不涉及奖励积分问题,且奖励积分业务不考虑增税因素。
7．甲企业2011年因上述交易或事项而确认的收入金额为( )。

A 2 000万元
B 2 131．43万元
C 1 984万元
D 1 900万元

题干： (1)在会计实务中,只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量和报告,那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。
(2)会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提,即假设在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。
(3)收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。
8．以下表述不正确的是()。

A 会计确认、计量和报告的基础分为权责发生制和收付实现制
B 权责发生制要求企业当期实现的收入和发生的费用都应计入利润表，而无论其款项是否收付
C 行政单位应以权责发生制作为确认收入费用的基础
D 权责发生制能够更加真实、公允地反映企业特定会计期间的财务状况和经营成果

题干： A公司于2010年7月1日发行2年期、面值总额为1 800万元的一次还本、分期付息的债券,债券票面半年利率为2%,发行收入总额为1 733.12万元,实际半年利率为3%。A公司每半年计息并付息一次。A公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。
9．2011年6月30日,该应付债券应确认的利息费用的为()

A 55.16万元
B 52.47万元
C 51.99万元
D 103.98万元

10．ABC公司于2011年11月利用专门借款资金开工兴建一项固定资产。2012年3月1日，固定资产建造工程由于资金周转发生困难而停工。公司预计在2个月内即可获得补充专门借款，解决资金周转问题，工程可以重新施工。后来的事实发展表明，公司直至2012年6月15日才获得补充专门借款，工程才重新开工。则下列中期会计处理方法中不正确的是( )。

A 在编制第1季度财务报告时，没有中断借款费用的资本化，将3月份发生的借款费用继续资本化，计入在建工程成本
B 在第2季度内将4月1日至6月15日之间所发生的与购建固定资产有关的借款费用将继续资本化，计入在建工程成本
C 在编制第2季度财务报告时，4月1日至6月15日之间发生的借款费用应当费用化，计入第2季度的损益，而且，上一季度已经资本化了的3月份的借款费用也应当费用化，调减在建工程成本，调增财务赞用
D 企业还应当根据中期财务报告准则的规定，在其第2季度财务报告附注中披露涉及会计估计变更事项

题干： 甲企业与乙企业签订了一项购销合同,合同规定,甲企业应于2011年5月1日向乙企业销售一批商品,售价为200万元,增值税税额为34万元,成本为80万元。合同还规定,乙企业收到该批商品后,如发现质量问题有权退货。5月1日商品已发出,该销售符合收入的确认条件,甲企业确认了收入并结转了成本。
11．假定该商品于2011年6月15日被退回,则甲企业正确的会计处理是()。

A 冲减2011年6月份的主营业务收入和主营业务成本
B 冲减2011年5月份的主营业务收入和主营业务成本
C 不作会计处理
D 在账外做备查登记

12．甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2012年1月1日，甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。2012年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。

A 40（借方）
B 40（贷方）
C 0
D 120（贷方）

13．甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款余额为2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的1 0%提取法定盈余公积，20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事套批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是( )。

A 180万元
B 1 620万元
C 1 800万元
D 2 000万元

题干： 丙公司2012年年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格7元认购1股普通股股票。2012年度归属于普通股股东的净利润为200万元,发行在外普通股加权平均数为500万股,普通股当期平均市场价格为8元。
14．丙公司2012年基本每股收益为()元/股。

A 0.5
B 0.39
C 0.4
D 0.49

题干： 甲公司2010年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为30万元,市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。
15．甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A 0万元
B 75万元
C 375万元
D 500万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年与其有关的经济业务如下。
(1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。
(2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发生手续费6万元,固定资产于年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认利息费用30万元。(3)2011年销售商品,价款100万元,给予购货方的商业折扣为10%。开出增值税专用发票的价款为90万元,增值税额为15.3万元。
(4)2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符台资本化条件)。
(5)2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。
(6)2011年9月30日非货币性资产交换产生利得30万元。
(7)2011年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元。
(8)2011年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元。
(9)2011年12月31日处置投资性房地产取得的收入6 000万元。
(10)2011年债务重组收益为60万元。
16．甲公司2011年确认财务费用的金额为()。

A 35万元
B 26万元
C 46万元
D 15万元

题干： 甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司20×0年至20×2年发生的相关交易如下。
(1)20×0年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×0年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。20×2年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司20×2年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
17．20×2年关于内部存货交易的抵消处理中,对资产项目的影响额为()。

A -7.5万元
B 7.5万元
C 0
D 2.5万元

18．乙公司因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款2000万元，拨款文件指出其中1500万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，500万元用于弥补企业当期费用和损失。乙公司应确认（）。

A 递延收益2000万元
B 营业外收入2000万元
C 递延收益500万元
D 营业外收入500万元

19．2012年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，可供出售债券投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2012年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。

A 管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元
B 资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元
C 资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示-400万元
D 资产减值损失列示1800万元

题干： 从会计信息成本效益看,对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算,而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。
20．其遵循的会计信息质量要求是()。

A 谨慎性
B 重要性
C 相关性
D 可比性

题干： 甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同,工程已于2012年1月开工,预计2013年8月完工。最初预计总成本为540万元,到2012年年底,已发生成本378万元,预计完成合同尚需发生成本252万元。在2012年,已办理结算的工程价款为300万元,实际收到工程价款280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。
21．2012年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为()万元。

A 42
B 330
C 48
D 348

题干： 甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,存货按实际取得成本入账,2011年6月初“应交税费一未交增值税”科目贷方余额20万元,2011年6月份发生的有关业务资料如下。
(1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额68万元,领用时该批材料计税价格为600万元。
(2)购进一台不需安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1 000万元,增值税进项税额为170万元,款项全部付清。
(3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3 000万元,市场价格为5 000万元(不含增值税)。
(4)向税务机关缴纳增值税700万元,其中,20万元为缴纳上月未交增值税。
22．甲公司6月份应确认的营业收入为()。

A 0
B 5 000万元
C 5 600万元
D 3 000万元

题干： 甲公司于2011年1月1日以1000万元取得乙公司10%的股份,甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司,取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2012年1月1日,甲公司另支付5600万元取得乙公司50%的股份,从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。乙公司2011年实现的净利润为1000万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素),未进行利润分配。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。2012年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1120万元。
23．2012年12月31日甲公司个别财务报表中确认的长期股权投资的金额为()万元。

A 5600
B 0
C 6600
D 6720

题干： 甲公司2012年1月1日购入面值为200万元,票面年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2012年12月31日,A债券的公允价值为212万元(不含利息),2013年1月5日,收到A债券2012年度的利息8万元,2013年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。假定不考虑出售时的相关税费。
24．甲公司取得交易性金融资产的入账价值为()万元。

A 208
B 209
C 200
D 201

题干： 甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2012年1月1日正式动工兴建一栋办公楼,工期预计为1年,工程采用出包方式,合同约定分别于2012年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款:
(1)2012年1月1日借入专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息按年支付;
(2)2012年7月1日借入专门借款2000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资,月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款:
(1) 2010年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元,期限为3年,年利率为6%,按年支付利息,到期还本;
(2) 2011年1月1日按面值发行公司债券10000万元,期限为3年,年利率为8%,按年支付利息,到期还本。假设甲公司该建造办公楼如期达到预定可使用状态,除了该项目外,没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动,全年按360天计算应予以资本化的利息金额。
25．甲公司2012年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是()万元

A 322.6
B 323.2
C 347.6
D 348.2

题干： 甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设建设项目的企业,根据税法规定,20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)以盈余公积转增资本5 500万元;
(2)向股东分配股票股利4 500万元;
(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;
(4)外币报表折算差额本年增加70万元;
(5)因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元;
(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元;
(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
26．上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是()。

A 110万元
B 145万元
C 195万元
D 545万元

题干： 20×1年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日.A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%.甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
27．甲公司A设备的入账价值是()。

A 950万元
B 986万元
C 1 000万元
D 1 111.5万元

题干： 2010年12月31日,甲公司将账面价值为2 000万元的一条生产线以3 000万元出售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线,租期10年,尚可使用年限15年,期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为2 500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。
28．2011年该交易事项对成本费用的影响金额为()。

A 100万元
B 150万元
C 250万元
D 350万元

29．关于成本法与权益法的转换，下列说法中错误的是()。

A 原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法
B 原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算改为权益法
C 因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法
D 因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法

题干： 甲公司2012年9月1日借入3年期借款1000万元,年利率6%;甲公司2012年12月31日发行3年期分期付息债券2000万元,扣除相关费用后发行收入1945.46万元,该债券票面利率4%;以上借款均没有特指用于某项符合资本化条件的资产。假设2013年1月1日上述借款被一项在建工程占用800万元,该工程在2013年7月1日至10月31日非正常停工,11月1日起恢复开工,截至2013年年末工程尚未达到预定可使用状态。已知:(P/A,5%,3) =2.7232;(P/F,5% ,3) =0.8638。
30．甲公司2013年上述应资本化的借款费用为()万元。

A 32.04
B 28.48
C 31.08
D 28.02

题干： (2009年新制度)20×7年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一尚未使用的闲置办公楼群用于出租。20×7年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,会允价值为2 400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。20×7年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自20×7年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼群20×7年12月31日的公允价值为2 600万元,20×8年12月31日的公允价值为2 640万元。20×9年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼群并对外出售,取得价款2800万元。
31．甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是()。

A 20×年2月5日
B 20×7年2月10日
C 20×7年2月20日
D 20×7年3月1日

32．甲公司在2011年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2010年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2010年应计提折旧100万元，2011年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2011年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（）万元。

A 90
B 180
C 200
D 270

33．（2007年试题）下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

题干： 2011年甲公司有关待执行合同资料如下:
(1) 2011年10月甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司应于2012年3月将生产的A产品销售给乙公司,A产品合同价格为100万元,乙公司应预付定金50万元,如甲公司单方面撤销合同,应双倍返还定金。
(2)2011年11月甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2 012年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。
(3)由于2011年末原材料市场价格大幅度的上升等因素,使得A产品和B产品成本超过财务预算,至2011年末A产品和B产品均已完工并验收入库,其中A产品成本为120万元,B产品成本为250万元。
(4)至2011年末A产品和B产品市场价格上升,其中A产品公允价值为130万元,B产品公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。
(5)2011年末收到乙公司应预付定金50万元。
34．下列有关甲公司与乙公司签订的A产品销售合同会计处理的表述中,正确的是()。

A 确认存货跌价准备20万元
B 确认存货跌价准备50万元
C 确认预计负债40万元
D 确认预计负债20万元

题干： 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,该公司2012年度利润总额为4 000万元,适用的所得税率为25%,2012年发生如下交易或事项。
(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元,坏账准备年初余额为180万元;2012年年末应收账款余额为2400万元,坏账准备年末余额为240万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2) 2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元,其中费用化支出为100万元,资本化支出400万元,于2012年7月1日达到预定可使用状态,按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。
(3) 2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元,该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用,账面原值1 000万元,折旧年限为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法中要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零。
(4) 2012年8月15日,甲公司以1 200万元从证券市场中购入乙公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,甲公司所持有股票的公允价值为1 500万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5) 2012甲公司发生广告费支出1 800万元,当年的营业收入为10 000万元。税法规定,对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准许扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
(6) 2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。

(7)其他相关资料：

① 除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

② 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

35．下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是()。

A 甲公司2012年末针对自行开发的无形资产应确认递延所得税资产47.5万元
B 甲公司2012年针对固定资产应确认递延所得税资产37.5万元
C 甲公司2012年末递延所得税资产余额为212.5万元
D 甲公司2012年末递延所得税负债余额为0

题干： 20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。
36．甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。

A 120万元
B 258万元
C 270万元
D 318万元

37．以下不属于交易性金融负债特征的是（）。

A 承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售
B 有客观证据表明将在近期采用短期获利方式管理的可辨认金融工具组合
C 被指定为有效套期工具的衍生工具
D 承担该金融负债的目的主要是为近期内回购

题干： 甲公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计400万元,其:扣研究阶段支出为100万元,开发阶段支出为300万元(符合资本化条件)。2009年初开发完成,甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。2009年1月20日达到预定用途,该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。根据税法规定,专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的。按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。2011年初由于产业结构的调整,甲公司将其使用权让渡给乙公司,出租合同规定,乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年乙公司实现销售收入500万元。经税务部门核定甲公司取得租金收入应缴纳的营业税为25万元,当年租金已收讫。2012年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,乙公司应与甲公司解除出租合同,甲公司同日出售该无形资产。取得出售价款100万元,应交纳的营业税为5万元。
38．甲公司2011年因出租该专利技术所产生的营业利润为()。

A 40万元
B 15万元
C -15万元
D 10万元

题干： A公司2011年度发生的有关交易或事项如下:
(1)7月1日A公司与其母公司签订合同.A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价,购买同一集团内另一企业持有的B公司90%股权。
(2)8月1日A公司定向增发5 000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为10元;支付承销商佣金、手续费50万元;厂房的账面价值为1 000万元,公允价值为1 200万元。当日办理完毕相关法律手续。
(3)另支付评估审计费用20万元。
(4)取得该股权时,B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为10 000万元,公允价值为15 000万元,假定A公司和B公司采用的会计政策相同。
39．A公司取得该股权时应确认的资本公积为()。

A 3 020万元
B 2 930万元
C 3 000万元
D 2 950万元

题干： 甲公司拥有乙公司80%的股份,所得税税率为25%。有关内部交易资料如下:
(1) 2011年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费11.25万元。
(2) 2011年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定,预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
40．在甲公司2011年12月31日合并资产负债表中,乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是()。

A 405万元
B 374.625万元
C 324万元
D 526.5万元

题干： 某公司2012年度和2013年度归属于普通股股东的净利润均为4000万元,2012年发行在外普通股加权平均数为10000万股。2012年3月1日,该公司签订远期回购合同,表明一年后以每股6元的价格回购其发行在外的800万股普通股,假设该普通股2012年3月至12月平均市场价格为5元,假设2013年3月1日公司实行了回购。
41．2012年度该公司稀释每股收益为()元/股。

A 0.41
B 0.40
C 0.39
D 0.35

题干： 甲公司为一般纳税人,增值税率为1 7%,采用先进先出法对发出乙材料计价,2月初乙材料结存150吨,购入单价15万元。2 010年发生下列有关经济业务。(1)1日购买甲设备,收到增值税发票,价款1 000万元,增值税为170万元。已入库准备购建生产设备。(2)6日购买乙材料1800吨,收到增值税发票,价款19 000万元,增值税为3230万元,另付运杂费800万元。实际收到1 800吨材料已入库准备生产产品。(3) 10日购买丙工程物资,收到增值税发票,价款2 000万元,增值税为340万元。已入库准备购建厂房。(4) 18日购买乙材料1 400吨,收到增值税发票,价款15 000万元,增值税为2 550万元,另付运杂费525万元。实际收到1 350吨材料已入库准备生产产品,短缺50吨属于合理损耗。(5) 20日发出乙材料1 350吨用于生产产品。
42．下列会计处理表述不正确的是()。

A 1日购买的甲设备确认为工程物资，实际成本为1 000万元
B 6日购买的乙材料确认为原材料，单价每吨为11万元
C 10日购买的丙工程物资确认为工程物资，实际成本为2 340万元
D 18日购买的乙材料确认为原材料，单价每吨为11.09万元

题干： A公司将一台固定资产以经营租赁方式租赁给乙企业,租赁期为14个月,租金总额为67 500元,免租期为2个月,此外,A公司还承担了乙方的费用4 500元。
43．乙公司每月应分摊的租金费用为()。

A 3 937.5元
B 4 821.44元
C 4 500元
D 5 250元

题干： 甲公司为国有大型企业,甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。2011年11月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准,于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况,甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。)
(1)2011年1月1日对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资2011年年初账面余额为50 000万元,其中,成本为42 000万元,损益调整为8 000万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本42 000万元。甲公司拟长期持有该公司投资,
(2)2011年1月1日对B公司30%的长期股权投资经过追加投资,使持股比例达到60%,其后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资2011年年初账面余额为10 000万元,其中,成本为8 000万元,损益调整为2 000万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本8 000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。
(3)2011年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2011年年初账面价值为6 000万元,公允价值为6 300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6 000万元。
(4)2011年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用。
44．下列有关会计政策和会计估计变更的表述,不正确的是()。

A 对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
B 对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
C 将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更
D 将按销售额的1%预提产品质量保证费用改会计估计变更

题干： (四)母公司享有子公司80%股权份额,本期有以下业务:
(1)母公司本期从子公司购入的一批A产品500万元全部未实现销售,该批A产品子公司的销售成本为400万元。
(2)母公司本期从子公司购入的一批B产品800万元全部实现对外销售,该批B产品子公司的销售成本为600万元。
45．在本期母公司编制合并财务报表时所作的存货调整,正确的是()。

A 调减100万元
B 调增100万元
C 调减300万元
D 调增300万元

题干： 丙公司为房地产开发企业,该公司2012年1月1日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备200万元的待售商品房转为经营性出租,当日公允价值为5200万元,2012年12月31日其公允价值为5100万元。
46．假如按照成本模式计量投资性房地产,2012年1月1日该项投资性房地产的入账价值为()万元。

A 5000
B 5200
C 4800
D 5100

47．我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（　）为基础。

A 权责发生制
B 实地盘存制
C 永续盘存制
D 收付实现制

题干： A公司为非上市公司,发生有关交易如下:
(1)20×1年1月1日,A公司自公开市场中购入B公司17%的股权,支付价款3 000万元,购买过程中支付手续费50万元。A公司取得该项股权后,向B公司董事会派出代表,参与B公司经营政策的制定。当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为100万元。
(2)20×1年3月1日,A公司以一批存货作为对价,取得C公司10%的股权,该批存货账面价值为700万元,公允价值为1 000万元,另支付手续费30万元。C公司为非上市公司,其股权的公允价值不能可靠计量。A公司对C公司不具有共同控制或重大影响。
(3)20×1年5月1日,A公司和某上市公司分别持有D公司49%和51%的股权,而且各方约定,在未来三年中,A公司不参与D公司的生产经营决策和经营管理。协议约定期满后,若A公司决定退出,可将对D公司的投资按不低于其享有D公司的股东权益为基准价格转让给某上市公司。协议同时约定,若D公司提前终止清算,保证清算时A公司将取得不低于其在D公司中所享有的股东权益价值。不足部分由某上市公司补足,同时由另外一家公司为此提供担保。此外,D公司承诺在约定期限内按照出资额的15%向A公司分配固定利益,不足部分由某上市公司补足,多余部分由A公司享有。
(4)20×1年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司相对于企业集团而言的所有者权益账面价值总额为12 000万元。
48．A公司的下列各项股权投资中,应采用权益法核算的是()。

A 对B公司的股权投资
B 对C公司的股权投资
C 对D公司的股权投资
D 对E公司的股权投资

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2025年04月19日注册会计师考试会计单选题48

一、单选题

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