2025年04月28日注册会计师考试会计单选题50在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 2010年10月1日,甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10 000万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为5%,每张面值为10元,分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2010年末,该短期融资券的市场价格为每张11元(不含利息)。
1．2010年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是()。

A 2010年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债一成本”科目10 000万元
B 2010年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1 000万元，贷记“交易性金融负债一公允价值变动”科目1 000万元
C 2010年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元
D 2010年年末计息，应借记“财务费用”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

2．资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。

A 历史成本
B 可变现净值
C 现值
D 公允价值

3．甲企业购买丙企业的一子公司，实际支付价款200万元，全部以银行存款转账支付。该子公司资产总额为400万元（含现金及银行存款20万元，无现金等价物），负债总额为210万元，所有者权益总额为190万元。则甲公司取得该子公司支付的现金净额为（）万元。

A 200
B 180
C 190
D 210

题干： 甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。出租时,该建筑物的成本为2 800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1 800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1 750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
4．下列关于甲房地产公司的会计处理中,正确的是()。

A 投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B 投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C 因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积

题干： 甲公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2011年12月20日,甲公司购进一台不需要安装的生产设备,该设备购买价款为1000万元,增值税税额为170万元,另发生运杂费和保险费5万元,专业人员服务费5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2012年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为820万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、折旧方法和预计净残值保持不变。
(3)2013年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换,符合固定资产确认条件,被更换部件的账面价值为150万元,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2014年3月30日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款320万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为5万元。2014年12月31日,该设备未发生减值。
(5)不考虑增值税以外的其他相关税费。
5．甲公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为()万元。

A 810
B 730
C 720
D 703

题干： (一)(2009年新制度试题)20×8年3月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系,假设增值税进项税可以抵扣。
6．甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。

A 20.00
B 24.25
C 25.00
D 29.25

7．某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15％(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为( )。

A 456万元
B 560．2万元
C 679．2万元
D 625万元

8．2011年无形资产的摊销额为()万元。

A 10
B 20
C 25
D 30.24

9．应采用追溯调整法处理会计政策变更的情况是（）。

A 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C 会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
D 会计政策变更累积影响数能够合理确定

题干： 深广公司销售一批商品给红星公司,价款520万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2012年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司上述款项。经协商,于2012年3月20日进行债务重组。重组协议如下:深广公司同意豁免红星公司债务20万元,其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间,深广公司按年加收余款2%的利息,利息与债务本金一同支付,假定实际利率为2%。债务重组日深广公司已为债权计提的坏账准备为15万元。
10．红星公司应确认的债务重组利得为()万元。

A 10
B 20
C -10.4
D 0

题干： 甲企业2010年12月31日,将账面价值为1000万元的一条生产线以1 500万元出售给租赁公司,并立即向该租赁公司租入该生产线,租期10年,每年末支付租金100万元。该资产当日市场售价为1 300万元,尚可使用年限为15年,期满后归还该设备。该生产线2011年生产的产品尚未对外销售。
11．假设售后租回形成融资租赁,租回后固定资产入账价值为1 250万元,采用直线法计提折旧,则甲企业2011年计入制造费用的金额为()。

A 50万元
B 75万元
C 125万元
D 175万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品A。发出原材料的实际成本为88.30万元,支付的不含增值税的加工费为10万元,代收代缴的消费税额为1万元,该批委托加工的原材料于当年已验收入库。2008年甲公司用该批原材料生产A产品,并已与乙公司签定销售合同(该合同为不可撤销合同)。合同约定:甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。A产品的市场价格是每台9万元。该公司2007年年末已为该原材料计提存货跌价准备5万元。
12．该委托加工物资收回后的入账价值是()。

A 100万元
B 110万元
C 88．30万元
D 98．30万元

题干： 2009年甲企业发生若干事项,情况如下。
(1)2009年1月10日,A企业状告甲企业侵犯其专利权。法院已受理,至2009年12月31日法院尚未判决。本企业的律师根据以往案例进行专业分析后,得出案件败诉可能性为70%。如果败诉,估计赔偿金额为200万元。
(2)甲企业从银行借入的无担保借款于当年12月20日到期,本金和利息共计为500万元,至年末仍未偿还。银行提起上诉,要求本企业归还贷款的本息,并支付罚息5万元。
(3)甲企业对子公司借款提供担保,因子公司财务状况恶化,预计无法偿还该借款。2009年12月31日,贷款银行要求本公司按照合同约定履行债务担保责任,支付款项2 000万元。
(4)甲企业出售的牛奶造成购买方集体食物中毒。就赔偿一事,初次协商中双方未达成一致意见,对方对本企业提起诉讼,要求赔偿各种经济损失共计50万元。至2009年底法院仍未开庭审判。鉴于对企业公众形象的考虑,法律顾问建议本案庭下和解,企业采纳顾问建议并委托其与当事人重新协商解决,原告撤诉,双方经商定最终确定赔偿金额为30万元,甲企业已承诺付款,但该款项尚未支付。
(5)根据合同及协议约定,甲企业预计第(2)、(3)事项很可能需向银行进行支付,且银行要求赔偿和支付的金额就是最有可能需要支付的金额。
13．以上事项对甲企业2009年损益影响的表述中,正确的是()。

A 增加营业外支出2 705万元
B 增加营业外支出2 235万元
C 增加营业外支出2 700万元，增加财务费用5万元
D 增加营业外支出2 230万元，增加财务费用5万元

题干： A公司为上市公司,2011年初发行在外的普通股为1 000万股,优先股为10万股(年固定股利为2元/股)。2011年,A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:
(1)2011年1月1日,A公司按面值发行价值为1 000万元的三年期可转换公司债券,票面利率为5%,一年后可按照每份债券(面值100元)转为10股的比例转换为A公司普通股,发行债券取得款项作为企业流动资金,利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定,如企业实现盈利,管理层可按利润总额的1%分享收益。
(2)2011年3月1日,A公司新发行普通股900万股;12月1日回购300万股,以备将来奖励职工。
(3)2011年4月1日,A公司对外发行2 000万份认股权证,行权日为2012年7月1日,每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股新发的股份。A上市公司2011年4月至12月普通股平均市场价格为5元;A公司适用的所得税税率为25%,2011年实现净利润900万元(已扣除管理层分享收益部分),假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆。
14．A公司2011年度基本每股收益为()。

A 0．50元
B 0．51元
C 0．88元
D 0．90元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2011年3月31日起对自用办公楼进行改扩建,该办公楼账面原值2 000万元,原预计使用年限为50年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,至改扩建日已经累计计提折旧20年,未计提减值准备。甲公司发生更新改造支出200万元,并领用企业原材料50万元。2011年10月25日,改扩建完成。改扩建后甲公司预计该办公楼尚可使用年限为40年,预计净残值为18.5万元.除上述支出外,甲公司还为该办公楼新配置一套中央空调系统,该中央空调在办公楼改扩建完成时达到预定可使用状态。该中央空调系统成本25万元,增值税4.25万元。甲公司预计该中央空调使用年限为10年,预计净残值为2.25万元。
15．关于中央空调的会计处理,下述表述中正确的是()。

A 应当直接计入当期损益
B 应计入办公楼成本之中，按照40年来计提折旧
C 应计入办公楼成本之中，按照10年来计提折旧
D 应单独确认为一项固定资产，并按照10年来计提折旧

题干： 甲公司对外提供中期财务会计报告,有关资料如下:
(1) 2011年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产,其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0.1元,另付相关交易费用0.4万元。
(2) 2011年6月5日收到现金股利。
(3)6月30日该股票收盘价格为每股5元。
(4)7月15日以每股5.5元的价格将股票全部售出。
16．出售该交易性金融资产影响营业利润的金额为()。

A 54万元
B 36万元
C 24万元
D 30万元

题干： 甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下:
(1)20×7年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,预计A设备可使用5年,预计净残值为零。
(2)20×9年12月31日,乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。根据税法规定,乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。
17．在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中,乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。

A 300
B 320
C 400
D 500

18．按照会计准则规定，下列各项中，公司应作为无形资产入账的是（）。

A 无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失
B 广告费
C 为运行该无形资产发生的培训支出
D 开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出

题干： A房地产开发商(以下简称A公司)采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下。
(1) 2010年6月,将原准备对外出售的A商品房对外出租,转换日A商品房的账面余额为1 000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为1 500万元。
(2) 2010年6月,将原准备对外出售的B商品房对外出租,转换日B商品房的账面价值为10 000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为9000万元。
(3) 2010年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、8 900万元。
(4) 2011年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为2 600万元、8 500万元。
19．下列有关房地产公允价值变动的表述,不正确的是()。

A 2010年有关房地产的公允价值变动收益为-600万元
B 2011年6月租赁期届满，房地产A转为开发产品时确认公允价值变动收益600万元
C 2011年6月租赁期届满，房地产B转为开发产品时确认公允价值变动损失400万元
D 2011年6月租赁期届满，房地产A和B转为开发产品时应确认资本公积200万元

题干： 甲公司2012年1月1日按每份面值1000元发行了2万份可转换公司债券,发行总价为2000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息每年12月31日支付。债券发行1年后可转换为甲公司普通股股票。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。
20．有关甲公司发行债券的相关表述中,不正确的是()。

A 债券属于非衍生金融工具
B 该债券为混合金融工具，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆
C 负债成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照市场利率折现的现值
D 权益成份的公允价值为合同规定的未来现金流量按照市场利率折现的现值

题干： 甲公司发生的有关交易事项如下:
(1)为遵守国家有关环保的法律规定,20×8年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。
(2)为降低能源消耗,甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始,20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本2600万元。至20×7年12月31日,B生产设备成本为8000万元,已计提折旧3200万元,账面价值4800万元,其中被替换构件的账面价值为800万元,被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年,更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。
21．甲公司20×8年度B生产设备应计提的折旧是()万元。

A 83.33
B 137.50
C 154.17
D 204.17

题干： A公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。本月发生下列经济业务。(1)本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税为17万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输连中合理损耗。(2)发出本月购进的A原材料,委托B公司加工成产品,收回后用于直接对外销售。B公司均为增值税一般纳税人,A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税1.7万元,另支付消费税6万元和运杂费2万元。
22．该批A原材料实际单位成本为每吨()。

A 1.2万元
B 1万元
C 1.25万元
D 1.39万元

题干： 甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,存货按实际取得成本入账,2011年6月初“应交税费一未交增值税”科目贷方余额20万元,2011年6月份发生的有关业务资料如下。
(1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额68万元,领用时该批材料计税价格为600万元。
(2)购进一台不需安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1 000万元,增值税进项税额为170万元,款项全部付清。
(3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3 000万元,市场价格为5 000万元(不含增值税)。
(4)向税务机关缴纳增值税700万元,其中,20万元为缴纳上月未交增值税。
23．甲公司6月末应转出的多交或未交的增值税金额为()。

A 88万元
B 748万元
C 68万元
D 680万元

题干： 2010年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60 000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元),另外支付印花税及佣金5 000元。2010年12月31日,甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为510 000元。2011年2月10日,甲公司将A公司股票全部出售,收到价款540 000元。
24．2011年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为()。

A 30 000元
B 60 000元
C 85 000元
D 90 000元

题干： 2012年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)支付在建工程人员工资300万元;
(2)收到上年度销售商品价款600万元;
(3)从银行取得长期借款5000万元;
(4)向投资者支付现金股利1000万元;
(5)支付购买专利权的现金1200万元;
(6)支付经营租赁设备租金200万元;
(7)支付以前年度融资租赁设备款2000万元;
(8)支付研究开发费用2000万元,其中予以资本化的金额为1500万元。
25．下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的是()。

A 向投资者支付现金股利作为经营活动现金流出
B 支付研究开发费用2000万元全部作为经营活动现金流出
C 支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
D 支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出

题干： 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司60%股权。为取得该股权,甲公司增发4 000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承铺商佣金50万元,发生与企业合并直接相关的费用10万元。取得该股权时,A公司净资产相对于集团最终控制方而言的账面价值为10 000万元,公允价值为12 000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。
26．关于甲公司合并日编制合并财务报表的表述,不正确的是()。

A 初始投资时不会产生商誉
B 合并日应编制合并资产负债表
C 合并日应编制合并利润表
D 合并日不需要编制合并现金流量表

27．对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是()。

A 对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
B 对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整
C 对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
D 不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整

题干： 甲公司2011年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。
(1)“应交税费-应交所得税”借方余额为100万元;
(2)“应交税费-应交增值税”借方余额为200万元;
(3)“应交税费-应交营业税”贷方余额为10万元;
(4)“应交税费-应交消费税”贷方余额为20万元;
(5)转让土地使用权应交的土地增值税20万元。
28．甲公司转让土地使用权应交的土地增值税,如果土地使用权在“无形资产”科目核算的,正确的会计处理方法是(),

A 按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目
B 借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目
C 借记“在建工程”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目
D 借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目

题干： (1)在会计实务中,只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量和报告,那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。
(2)会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提,即假设在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。
(3)收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。
29．以下结论不正确的是()。

A 第（1）段表述的是会计主体的内容
B 会计主体界定了企业会计确认、计量、报告的空间范围
C 第（2）段表述的是持续经营假设
D 持续经营假设是不同记账基准的前提

题干： 2011年年末A公司对其有关存货进行盘点,发现存货盘亏,经查明,分别由以下情况导致。(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏10万元,原进项税额1.7万元。(2)乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货,原进项税额3.4万元。(3)丙原材料由于管理不善造成变质损失30万元,原进项税额5.1万元。(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元,原进项税额0.17万元。(5)戊原材料由于自然灾害损失了40万元,原进项税额6.8万元。
30．A公司应转出进项税额()。

A 10.2万元
B 17万元
C 8.5万元
D 5.1万元

题干： 2011年1月1日,A公司库存A型机器5台,已计提存货跌价准备0.4万元。2011年2月1日,A公司对外销售期初库存A型机器5台。2011年12月31日已生产并形成库存A型机器12台,单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同,约定2012年1月20日,A公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明,向长期客户-B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2011年12月31日,A型机器的市场销售价格为32万元/台。
31．2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。

A 0
B 1.04万元
C 1.44万元
D 358.56万元

32．下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A 因欠税产生的应交税款滞纳金
B 从银行取得的短期借款
C 因确认保修费用形成的预计负债
D 为职工计提的应付养老保险金

题干： 2010年1月1日大运公司以银行存款9000万元取得了天马公司60%的股权,当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2010年年末天马公司实现净利润7500万元。天马公司于2011年3月1日宣告分派2010年度的现金股利2000万元。2011年12月6日,大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资的1/3对外出售,于当日办理完毕股权划转手续,出售取得价款5400万元,出售时的账面余额为9000万元,未计提减值准备。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外,天马公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。大运公司按净得润的10%提取盈余公积。在出售1/3的股权后,大运公司对天马公司的持股比例为40%,虽然在天马公司董事会中派有代表,但不能对天马公司的生产经营决策实施控制。
33．下列有关大运公司长期股权投资处理的表述中,不正确的是()。

A 对天马公司的初始投资成本为9 000万元
B 在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整
C 在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动
D 在收回投资后，对天马公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算

题干： 2011年3月,母公司以每件1万元的价格(不含增值税额)将其生产的商品100件销售给其全资子公司作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2011年来已对外销售90件。所得税税率为25%,初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。
34．编制2011年合并财务报表时,抵消的未实现内部销售利润是()。

A 3万元
B 97万元
C 2.25万元
D 0.75万元

题干： 甲乙公司均为一般工业企业,甲公司于2011年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台用于A产品生产,设备价值为200万元,预计使用年限为10年。租赁合同规定:租期为3年,第一年至第三年的租金分别为36万元、34万元、28万元,于每年年初进行支付;如果甲公司A产品年销售收入超过100万元,需将收入的1%支付给乙公司作为收益分享。另外,乙公司承担了甲公司的费用2万元,甲公司支付设备运输费5万元,甲公司2011年销售收入为150万元。假设A产品于生产当年全部实现对外销售。
35．该租赁业务对乙公司2011年损益的影响金额为()。

A 32万元
B 13.5万元
C 38.5万元
D 33.5万元

题干： 某企业2012年度发生以下业务:
(1)以银行存款购买将于2个月后到期的国债100万元;
(2)收回前期因销售商品确认的应收账款200万元;
(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元;
(4)支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元;
(5)出售长期股权投资收到现金150万元;
(6)购买固定资产支付现金300万元;
(7)支付长期借款利息费用10万元。
36．下列说法中不正确的是()。

A 以银行存款购买将于2个月后到期的国债属于投资活动的现金流出
B 确认可供出售金融资产公允价值变动利得在现金流量表中不体现
C 收回前期因销售商品确认的应收账款属于经营活动的现金流入
D 购买固定资产支付的现金属于投资活动的现金流出

题干： (五)甲公司投资一境外子公司,拥有其80%股权份额,该子公司记账本位币为欧元。甲公司编制合并报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=10元人民币,期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币,甲公司采用平均汇率1欧元=10.2元人民币对利润及其分配项目折算。期初未分配利润有100万欧元,折合人民币950万元,本期取得净利润200万欧元,计提盈余公积20万欧元,假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。
37．合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额是()万元人民币。

A 20
B 16
C -20
D -16

38．20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20 ×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A 0
B 10
C 40
D 50

39．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下。(1)2010年1月2日，A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1台，销售价格为30 000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。(2)该产品在现销方式下的公允价值为27 232万元，年实际利率为5％。(3)A公司产品的成本为15 000万元，产品已于1月2日发出。(4)20]0年12月31日，收到第一次货款10 000万元，并开出增值税发票。下列关于A公司2010年分期收款方式销售产品的会计处理中，不正确的是()。

A 确认主营业务收入27 232万元
B 确认主营业务收入30 000万元
C 确认主营业务成本15 000万元
D 2010年底“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元

题干： A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2011年3月31日对某生产经营用设备进行安装。
(1)A公司2011年6月2日购人生产经营用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为30.6万元,支付的运杂费为0.6万元。
(2)安装中,支付安装费用10万元,为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元;购人设备的专门借款本月利息费用2万元。
(3)2011年6月30日达到预定可使用状态,预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧。
(4) 2011年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。
(5)甲公司生产的产品至2011年12月31日未对外销售并形成存货。
40．企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中,直接计入当期损益的是()。

A 购入时发生的外聘专业人员服务费
B 为达到正常运转发生测试费
C 购入时发生的运杂费
D 发生的日常修理费

题干： 甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定,与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元,甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定,权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2012年税前会计利润为2000万元,适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
41．下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。

A 预计负债不确认暂时性差异的所得税影响
B 交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C 可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D 对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债

题干： (五)甲公司于2010年1月1日与乙公司签订协议,以3650万元购入乙公司持有的B企业30%股权且对B企业有重大影响,另支付相关税费50万元。投资日B企业可辨认净资产账面价值10000万元,公允价值为12000万元,其差额为一项尚可使用期为20年的建筑物账面价值与公允价值之差形成,采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日B企业确认实现净利润4000万元。
42．假设B企业净利润中没有内部销售利润,但是包含2010年B公司向甲公司销售已减值商品并形成未实现内部交易损失300万元,以下甲公司2010年12月31日确认该长期股权投资的投资收益正确的是()。

A 调增内部交易损失300万元后甲公司确认投资收益1260万元
B 调减内部交易损失300万元后甲公司确认投资收益1080万元
C 该未实现内部交易损失属于转让资产发生减值不应调整，投资收益为1170万元
D 该未实现内部交易损失属于转让资产发生减值不应调整，投资收益为1200万元

题干： 甲公司2012年1月1日购入面值为200万元,票面年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2012年12月31日,A债券的公允价值为212万元(不含利息),2013年1月5日,收到A债券2012年度的利息8万元,2013年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。假定不考虑出售时的相关税费。
43．甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为()万元。

A 16
B 12
C 4
D 2

题干： (一)A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,2010年的财务报告于2011年4月10日批准对外报出。2011年2月10日,A公司2010年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元,增值税税额17万元,成本为80万元,B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。该事项发生后,A公司已作为资产负债表日后调整事项处理,所得税税率25%。A公司2010年的所得税的汇算清缴日为2011年4月30日。
44．在进行会计报表调整时影响2010年净损益的金额是()万元。

A 100
B 80
C 15
D 20

题干： 丙公司为房地产开发企业,该公司2012年1月1日将一项账面原值5000万元、已经计提存货跌价准备200万元的待售商品房转为经营性出租,当日公允价值为5200万元,2012年12月31日其公允价值为5100万元。
45．假如按照公允价值模式计量投资性房地产,2012年1月1日该项投资性房地产的入账价值为()万元。

A 5000
B 5200
C 4800
D 5100

46．甲公司2010年1月10日取得乙公司80%的股权，成本为17200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2012年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。甲公司2012年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为（）。万元

A -700
B 1000
C 300
D -11700

题干： 甲股份有限公司于2011年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为102元),其有权于2012年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1 000股。
47．其他有关资料如下:(1)合同签定日2011年2月1日(2) 2011年2月1日每股市价100元(3)2011年12月31日每股市价105元(4)2012年1月31日每股市价103元(5) 2012年1月31日应支付的固定行权价格102元(6) 2011年2月1日期权的公允价值4000元(7) 2011年12月31日期权的公允价值3000元(8) 2012年1月31日期权的公允价值1000元(9)结算方式:乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股下列属于权益工具的是()。

A 发行的普通公司债券
B 发行的可转换公司债券
C 发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权
D 发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权

48．甲公司2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2010年的净利润为()。

A 670万元
B 686．5万元
C 719．5万元
D 737．5万元

题干： 20×2年2月1日甲公司、乙公司和丙公司共同出资设立丁公司,注册资本为8 000万元,甲公司持有丁公司注册资本的40%,乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的30%,丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(管理用设备)出资,该设备的原价为5000万元,累计折旧为2300万元,公允价值为3300万元,未计提减值;乙公司和丙公司以现金出资,各投资1 550万元。丁公司于2月底开始正常的生产经营活动,对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。当年丁公司共实现净利润1000万元,除实现净利润外,丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司存在子公司,在年末需要编制合并财务报表。
49．20×2年年末甲公司在合并财务报表中应确认的利得为()。

A 240万元
B 380万元
C 0
D 600万元

题干： (二)甲上市公司2012年1月1日按照面值公开发行20000万元的可转换公司债券(无发行费用),该可转换公司债券发行期限为3年,票面年利率为2%,每年1月1日支付上年度利息,债券发行1年后可转换为股票。同期普通债券市场年利率为5%,假设2013年1月2日债券持有人将其持有的50%、面值为10000万元该可转换公司债券转换为股票,转换条件为按照债券面值每10元转普通股1股,每股面值1元。
50．已知（P/A,5%,3)=2.7232；(P/F,5%,3)=0.8638，甲公司初始确认时权益成份的金额是()万元。

A 0
B 1109.96
C 1634.72
D 833.95

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2025年04月28日注册会计师考试会计单选题50

一、单选题

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