2025年04月28日注册会计师考试税法计算分析题41在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲企业位于市区，2019年3月1日转让一处2016年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2016年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）
1．计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。

答

题干： 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2018年8月发生下列业务：
(1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0. 1万元。
(2)甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6. 4万元。
(3)受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）
2．判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
3．计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
4．计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元，上述金额均为不含增值税金额。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元），并收取加工费40万元，上述金额均为不含增值税金额。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他营业账簿10本。
(7)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0. 5‰、 0.3‰、 0. 3‰；营业账薄的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
5．该公司年底签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。

答

题干：

甲生产公司（居民企业）为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2016年相关资料如下：

(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米，非独立核算的门市部占地6000平方米，职工宿舍占地40000平方米，生产经营场地80000平方米。

(2)公司固定资产原值共计5200万元，其中：生产用厂房、仓库的房产原值共计3200万元。7月1日，将其2016年3月1日取得的房产原值为200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，租金共计48万元并签订租赁合同，签订合同时预收半年租金12万元（不含增值税），其余的在下年收取。

(3)年初与各超市签订销售合同20份，记载金额9000万元，年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的含税运输收入46. 8万元，开具普通发票（有运输资质）；购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款2400万元，支付购货的不含税运费50万元，取得增值税专用发票。支付广告公司不含税广告费600万元，取得增值税专用发票。支付给境外某公司含税研发费20万元，取得税务机关代开的税收缴款凭证。

(4)全年应扣除的销售成本4000万元；发生销售费用1800万元，其中：广告宣传费1400万元；发生财务费用320万元，其中：当年1月1日向其他非金融企业（非关联方）拆借资金2000万元，借期1年，支付利息150万元（已知同期同类金融机构贷款年利率5%）；发生管理费用960万元（不包括有关税费），其中：业务招待费40万元，新产品研究开发费用80万元。

(5) 8月因管理不善，经税务机关核定库存原材料损失账面成本50万元，10月份取得了保险公司赔款10万元；10月1日直接给老年服务机构捐款5万元。

（已知：城镇土地使用税每平方米单位年税额为20元；省人民政府规定的房产原值减除比例为 25% )

6．甲公司2016年应缴纳的企业所得税。

答

题干： 律师张某2016年10月取得收入情况如下：
（1）从任职的律师事务所取得应税工资8000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。
（2）张某10月份为一家培训机构做法律培训，取得该公司一次性劳务报酬收入30000元，直接捐给一家养老院10000元。
（3）张某在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。（其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为35%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
7．计算10月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。

答

题干：

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下，

(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

(2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000箱，销售实木地板l 500箱，取得不含税销售额450万元。

(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。

(提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证)

8．计算甲厂当月发生的增值税进项税。

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
9．计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

答

题干： 某高新技术企业2019年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年支付借款利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元、广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
10．该高新技术企业签订购销合同应缴纳印花税；

答

题干： 某市一家内资房地产开发公司，2015年开发一商品房项目，有关经营情况如下：
(1)通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订土地购买合同并领取了土地使用证，支付土地出让金900万元，缴纳相关税费60万元，将其中2/3用于开发建造商品房；
(2)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
(4)该项目商品房竣工后全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；
(5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。
11．该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加；

答

题干： 某生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；
(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；
(4)销售2007年2月购进的设备一台（购进时该企业未纳入增值税转型试点范围），取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元；
(5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品（已抵扣过进项税额）一批，该批农产品账面成本为8.7万元，含运费成本2万元（支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额4万元，增值税税额0. 52万元；
(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
12．针对第(5)笔业务，有关增值税应如何处理；

答

题干： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5% ；
(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，另支付卖方佣金20万元；
(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
(4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
(5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额46. 8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
已知：发动机关税税率20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
13．计算该企业进口发动机应缴纳进口关税和增值税；

答

题干： 李某系A市注册登记的个体工商户，于
2014年2月以50万元在A市购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2016年11月，将临街商铺改租为卖，以80万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
14．李某转让商铺应缴纳的印花税。

答

题干： 某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，企业选择简易办法计算缴纳增值税，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）
15．计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

答

题干： 某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元；
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70. 2万元；
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。
（其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%）
16．将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税；

答

题干： 某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元；
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70. 2万元；
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。
（其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%）
17．商城2月份应缴纳的增值税。

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2017年顺利开张，进入2018年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%）
18．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

答

题干：

某高新技术企业（居民企业）2016年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税17.5万元，2017年2月会计师事务所受托对该企业2016年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

(1)投资收益项目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元，被投资企业适用的企业所得税税率是15%。

(2)营业外支出科目100万元，其中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元，自然灾害净损失30万元。

(3)企业销售费用中含广告费185万元，给客户的回扣费用5万元。企业管理费用中包含业务招待费12.5万元。

(4) 2016年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2016年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期贷款年利率为6%。

(5)企业2016年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。

19．该企业2016年应补缴的企业所得税。

答

题干： 某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：
(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月应收回60%货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，本月实际收到不含税贷款150万元；
(2)当月销售铝合金材料，收取价税合计金额540万元，另收取包装费160万元，均开具普通发票；
(3)购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7. 8万元；
(4)购进一批健身器材用于本企业职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明的增值税为0. 15万元；
(5)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5. 1万元；
(6)购进一辆小轿车自用，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。
本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。
20．该企业本月应纳的增值税。

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
21．计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

答

题干： 某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：
(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月应收回60%货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，本月实际收到不含税贷款150万元；
(2)当月销售铝合金材料，收取价税合计金额540万元，另收取包装费160万元，均开具普通发票；
(3)购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7. 8万元；
(4)购进一批健身器材用于本企业职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明的增值税为0. 15万元；
(5)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5. 1万元；
(6)购进一辆小轿车自用，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。
本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。
22．该企业本月准予抵扣的进项税额；

答

题干： 外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
(1) 1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
23．回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

答

题干： 中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得收入情况如下：
(1)在M公司每月基本工资为4500元，12月份取得当年年终奖36000元。
(2)王某为M公司监事会成员，11月份领取监事费收入30000元。
(3) 2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。
(4)王某爱好写作，2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元；10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。
(5)应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。
24．王某取得的小说稿酬及小说手稿拍卖收入应缴纳的个人所得税；

答

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2018年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.6万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.32万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款24万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款4.8万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
25．计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

答

题干： 中国公民赵某任职于境内一家投资公司，2015年取得收入如下：
(1)每月取得工资收入4600元，每季度取得季度奖3000元；
(2) 6月1日，任职8年的赵某与公司解除聘用合同，取得一次性补偿收入80000元（该公司所在地上年职工平均工资为20000元）；
(3) 6月份发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和8000元；
(4) 7月份取得财务咨询收入86000元，将其中的8000元直接捐赠给母校，10000元通过民政部门捐赠给贫困地区；
(5)从2015年1月1日起，每月月末为某集团公司做理财讲座1次，共12次，每次12000 元;
(6) 7月1日将闲置的住房出租，每月按市场价取得租金4800元，当月发生修缮费2800元；（不考虑其他税费）
(7) 8月5日购买某公司债券40000份，每份买入价5元，支付有关税费700元，12月5日转让其中的25000份，每份转让价格8元，转让时支付有关税费450元。
26．计算2015年赵某取得的债券转让所得应缴纳的个人所得税。

答

题干： 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务：
(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票；
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；
(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票；
(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.4万元，运输途中合理损耗5%；
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.28万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。
已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
27．计算本月应转出的进项税额；

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
28．王某从A国取得所得在我国应补缴个人所得税。

答

题干： 某高新技术企业2019年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年支付借款利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元、广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
29．该高新技术企业设置账簿应缴纳印花税；

答

题干： 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2018年9月份的经营状况如下：
（1）将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额720万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1040万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额204万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬——应付福利费”。
（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6.4万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额9.6万元。
（其他相关资料：小汽车消费税税率为5%）
30．判断业务（2）的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。

答

题干： 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
（4）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行。
（5）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%）
31．计算进口环节海关代征的消费税。

答

题干： 某商业企业是增值税一般纳税人，2017年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：
（1）购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50%用于装饰职工食堂，50%用于零售，取得含税收入150000元。
（2）购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。
（3）将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。
（4）为B食品厂（增值税一般纳税人）代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200元（含税），取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5%的返还收入。
（5）将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。
其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣。
32．该企业当期的增值税销项税额；

答

题干： 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2016年9月份的经营状况如下：
（1）将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额765万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1105万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额204万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬——应付福利费”。
（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6.8万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额10.2万元。
（其他相关资料：小汽车消费税税率为5%）
33．判断业务（3）的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。

答

题干： 某运输公司2019年购进及拥有车辆情况如下：
(1)年初运输公司拥有载货汽车25辆，挂车10辆，整备质量均为20吨/辆；3辆客货两用车，整备质量为3吨/辆；排气量为1.8升的小轿车2辆；
(2) 2月购置排气量为1.7升的乘用车2辆自用，取得增值税专用发票，注明金额18.3万元，在当月办理了行驶证；
(3) 5月1日，从汽车销售公司购进3辆排气量为1.8升的小轿车自用，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，支付不含税价款24万元，另支付车辆装饰费0.06万元、支付修理用备件和工具箱含税价款0.585万元，5月9日办理车辆登记手续；
(4) 8月，进口一辆中轻型商用客车自用，用于本公司长途客运业务，关税完税价格为160万元，在当月办理车辆登记手续。
已知：关税税率为30%；中轻型商用客车消费税税率为5%；车船税税额：载货汽车整备质量每吨年税额为60元，1.7升排气量乘用车每辆年税额420元，1.8升排气量乘用车毎辆年税额450元，中轻型商用客车每辆年税额660 元。
34．该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税。

答

题干： 甲企业2013年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
35．计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。

答

题干： 外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
(1) 1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
36．计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

答

题干： 某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元；
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70. 2万元；
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。
（其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%）
37．“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

答

题干： 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务：
(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票；
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；
(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票；
(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.4万元，运输途中合理损耗5%；
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.28万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。
已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
38．计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2019年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
（6）公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
39．公司2019购销合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元，上述金额均为不含增值税金额。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元），并收取加工费40万元，上述金额均为不含增值税金额。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他营业账簿10本。
(7)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0. 5‰、 0.3‰、 0. 3‰；营业账薄的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
40．该公司2015年启用其他营业账簿应缴纳的印花税；

答

题干： 某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%）
41．计算B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税。

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2025年04月28日注册会计师考试税法计算分析题41

一、计算分析题

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