2025年04月02日注册会计师考试会计多选题44在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。2012年4月30日前发生下列有关经济业务。
(1)2012年1月3日,法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元,当日赔款已经支付。甲公司在2011年末已确认预计负债80万元。
(2)2012年4月10日,法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元,赔款已于当日支付。甲公司在2012年3月31日已确认预计负债80万元
(3)2012年4月16日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2011年旧发生,甲公司已确认收入500万元,结转销售成本400万元。
(4)2012年4月20日,收到购货方因商品质量问题退回的商品,该商品销售业务于2012年1月发生,甲公司已确认收入800万元,结转销售成本700万元。
(5)2012年4月30日,甲公司发生巨额亏损10000万元。
(6)2012年4月20日向社会公众发行公司债券20 000万元。
(7)2012年4月28日向社会公众发行公司股票50000万元。
(8)2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损,产生经济损失5000万元。
(9)2012年4月30日赍本公积转增资本5 600万元。
(10) 2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元。
1．上市公司在其年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。

A 向社会公众发行公司债券
B 向社会公众发行公司股票
C 发生台风导致公司存货严重受损
D 以前年度已确认的减值损失需要调整
E 资本公积转增资本

2．下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（　）。

A 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用
B 企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
C 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本
D 企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

3．在租赁期开始日融资租入固定资产入账价值的确定中，错误的有()。

A 租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者
B 租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者
C 租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较高者
D 承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用

4．以下表述正确的有（）。

A 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
B 只有非货币性资产补助才是与资产相关的政府补助
C 只有货币性资产补助才是与收益相关的政府补助
D 企业取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助

5．我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的会计方法有（　　）。

A 对无形资产计提减值准备
B 固定资产采用加速折旧法
C 存货期末按成本与可变现净值孰低计量
D 交易性金融资产按公允价值进行后续计量

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,经董事会批准,2008年度财务报表于2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下:
(1)2008年10月20日,委托代销机构代销A产品100台,产品已发出,甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末,代销机构已销售60台A产品。12月31日,甲公司收到代销机构开具的代销清单。
(2)2009年1月10日,因部分B产品的规格不符合合同约定,甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入己于2008年12月2日确认。
(3)2008年12月31日,甲公司销售一批C产品,销售价格为900万元(不含增值税额),销售成本为550万元,产品已发出。当日,甲公司与购货方签订回购协议,约定1年以后以1 000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。
(4)2008年12月31日,甲公司银行借款共计6 500万元,其中,自乙银行借入的1 500万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3 000万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2 000万元借款将于1年内到期,甲公司可以自主展期两年偿还。但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日,乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1 500万元的借款,2009年3月20日,甲公司与丙银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3 000万元借款。
(5)2008年12月31日,甲公司持有两家公司的股票投资,其中对戊公司投资分类为交易性金融资产,公允价值为800万元;对庚公司投资分类为可供出售金融资产,公允价值为2 400万元,该授资预计将在1年内出售。
6．下列各项中,甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有()。

A 收入确认政策
B 销售退回的说明
C 财务报表批准报出日
D 关联方关系及其交易

7．下列不适用于《资产减值》准则规范的资产有（）。

A 存货
B 对子公司的长期股权投资
C 持有至到期投资
D 固定资产

8．某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（)。

A 处置其控制的全资子公司
B 董事会提出法定盈余公积分配方案
C 董事会提出现金股利分配方案
D 董事会提出股票股利分配方案

9．“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,其正确的表述方法有()。

A “研发支出”科目应当按照研究开发项目，分别通过“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
B 企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目
C 企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出-资本化支出”科目
D 期末，企业应将该科目归记的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-费用化支出”科目

题干： (一)(2009年新制度试题)甲公司从事土地开发与建设业务,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:
(1)20×5年1月10日,甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时,土地使用权的公允价值为5600万元,地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用年限为50年。
(2)20×7年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用50年。20×7年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
(3)20×7年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1400万元,预计使用70年。20×8年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。至20×8年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×8年2月5日,以转让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1200万元,预计使用年限为50年。取得当月,甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日,办公楼尚未达到预定可使用状态,实际发生工程成本3000万元。20×8年12月31日,甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日,上述土地使用权的公允价值为1300万元,在建办公楼的公允价值为3200万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零;对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
10．下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。

A 股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
B 商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C 住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D 在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E 在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2011年4月,与A材料相关的资料如下。
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306元,进口关税为400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购人A材料3 000公斤,发票账单已收到,货款36 000元,增值税额6120元,运杂费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4) 11日,收到10日采购的A材料,验收时发现只有2 950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5) 18日,持银行汇票80 000元购人A材料5 000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49 500元,增值税额为8 415元,另支付运输费用2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存人银行。
(6) 21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元,包括制造费用100元。
(7) 30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,领用A材料8 000公斤。
(8)发出实际成本为140万元的B原材料,委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。
11．企业购进货物发生的下列相关税费中,应计入取得存货成本的有()。

A 增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额
B 签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税
C 进口商品支付的关税
D 支付给乙企业的代收代交的消费税
E 基本生产车间自制材料发生的制造费用

12．资产负债表日后非调整事项需要进行披露的，应在会计报表附注中披露（）。

A 非调整事项的内容
B 非调整事项可能对财务状况的影响
C 非调整事项可能对经营成果的影响
D 非调整事项无法估计上述影响的原因

题干： 2007年12月31日,甲公司将一栋建筑物对外出租,并采用成本模式计量,租期是2年,每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2 800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,净残值为0,采用直线法计提折旧,公允价值为1 800万元。2008年12月31日,该投资性房地产的可收回金额为1 800万元,尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。2009年12月20日,该租赁合同即将到期,甲公司决定在租赁期满后对该建筑物进行改扩建,并与乙企业签订租赁合同,约定自改扩建完工日起将建筑物出租给乙企业。2009年12月31日,租赁合同到期,建筑物随即进入改扩建。2010年6月30日,改扩建工程完工,共发生支出350万元,均符合资本化条件,即日按照租赁合同出租给乙企业,仍采用成本模式计量。
13．下列各项关于甲公司2007年12月31日会计处理的表述中,正确的有()。

A 借记“投资性房地产”2 800万元
B 借记“投资性房地产”1 800万元
C 贷记“投资性房地产累计折旧”500万元
D 借记“投资性房地产减值准备”300万元
E 确认投资损失200万元

14．甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出，2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。(1)甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。(2)2012年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。(3)假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。(4)假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。则甲公司正确的会计处理有( )。

A 2011年末确认预计负债100万元，确认递延所得税资产25万元
B 2011年财务会计报告批准报出前，通过“以前年度损益调整”调增2 011年营业外支出40万元和管理费用10万元
C 2011年财务会计报告批准报出前，继续确认2011年预计负债50万元
D 2011年财务会计报告批准报出前，不调整2011年应交所得税

15．W公司拥有甲、乙、丙、丁、戊五家公司，权益性资本比例分别是63%、32%、25%、28%和30%，此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本，应纳入W公司合并财务报表合并范围的有（)。

A 甲公司
B 乙公司
C 丙公司
D 丁公司
E 戊公司

题干： A公司2011年有关投资业务资料如下。
(1) 2011年1月1日,A公司与B公司原股东签订一份股权转让协议,协议约定A公司以银行存款500万元以及增发的股票1 000万股作为对价取得B公司100%的股权,当日A公司支付相关款项并办妥了产权登记手续。A公司增发股票每股面值为1元,公允价值为4.5元,A公司为增发该股票发生手续费佣金200万元,为取得投资发生审计评估费100万元,同时A公司为庆祝股权收购成功,举办酒会,发生相关费用50万元。取得投资时,B公司可辨认净资产公允价值与账面净资产相等,均为4 000万元。取得投资前A公司与B公司无关联方关系。
(2)2011年B公司实现净利润1 000万元,发放现金股利300万元,利润表中本年其他合收益项目的金额为200万元。
(3) 2012年4月30日,A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给C企业,出售取得款3000万元。同日A公司与C公司就B公司的章程进行修改并对董事会进行重组,重组后,A公司派出董事11人,C公司派出董事8人,B公司章程规定B公司的生产经营决策需经全体董事2/3以上同意。A公司持有B公司剩余股权于当日的公允价值4500万元。
16．以下有关A公司2012年的会计处理表述正确的有()。

A A公司将40%股权对外出售后个别报表中应按照权益法进行后续计量并追溯调整
B A公司将40%股权对外出售后个别报表中剩余长期股权投资的账面价值为3540万元
C A公司将40%股权对外出售时个别报表中确认的投资收益为1 000万元
D A公司将40%股权对外出售后合并报表中对剩余股权的账面价值为4 500万元
E A公司将40%股权对外出售时合并报表中确认的投资收益为1 600万元

17．同一控制下吸收合并在合并日的会计处理不正确的有（　）。

A 合并方取得的被合并方的资产和负债应当按照合并日的账面价值计量
B 合并方取得的被合并方的资产和负债应当按照合并日公允价值计量
C 合并方以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用
D 合并方取得被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润

18．下列有关甲公司对办公楼进行改扩建的表述，正确的有()。

A 2011年12月31日将办公搂的账面价值60 800万元转入“投资性房地产-在建”
B 2011年12月31日将办公楼的账面价值60 800万元转入“在建工程”
C 2012年6月30日完工支付工程款项9 500万元记入“投资性房地产-在建”科目
D 2012年6月30日完工后冲减“投资性房地产-在建”科目的金额为70 300万元
E 2012年6月30日完工后增加“投资性房地产-成本”科目的金额为70 300万元

题干： A公司2011年末至2012年有关资产减值的资料如下:
(1) 2011年8月,A公司与甲公司签订一份甲产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2012年2月底以每吨4.5万元的价格向甲公司销售300吨产品,违约金为合同总价款的35%。2011年12月31日,A公司已经生产出产品300吨,每吨成本6万元。假定A公司销售产品不发生销售费用。
(2)2011年5月20日,A公司从深圳证券交易所购入丙公司股票1000万股,占丙公司有表决权股份的5%,支付价款合计5 080万元,其中证券交易税费等交易费用10万元,已宣告但尚未发放的现金股利为72万元。A公司没有在丙公司董事会中派出代表,A公司不准备近期出售。2011年6月20日甲公司收到丙公司发放现金股利72万元;2011年6月30日,丙公司股票收盘价为每股5.2元.2011年12月31日,丙公司股票收盘价为每股3.9元。A公司认为股票价格将会持续下跌。2012年4月20日,丙公司宣告发放2011年的现金股利200万元。
(3)A公司2011年12月31日一项无形资产发生减值,预计未来现金流量现值为300万元。预计公允价值减去处置费用后的净额为540万元。该无形资产为2007年1月1日购入,实际成本为1500万元,摊销年限为10年,采用直线法摊销。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。
(4)2011年12月31日一项投资性房地产出现减值迹象,预计该投资性房地产的可收回金额为7070万元。该房地产为2008年10月12日以银行存款9 000万元购入的,其中包含相关税费1 50万元,于当日达到预定用途并对外出租,采用成本模式进行后续计量。该房地产的预计尚可使用年限为20年,净残值为零,采用直线法计提折旧。该房地产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。
19．下列有关A公司2011年来资产减值的表述,正确的有()。

A 甲产品应计提存货跌价准备450万元
B 可供出售金融资产减值损失为1 108万元
C 无形资产应计提的减值准备210万元
D 计提投资性房地产减值准备505万元

题干： 甲公司发生的有关应收账款的交易或事项如下。
(1)2010年9月1日,销售产品一批给乙公司,价款为600 000元,增值税为102 000元,双方约定乙公司应于2011年6月30日付款。甲公司2011年4月10日将应收乙公司的账款出售给工商银行,出售价款为520 000元,甲公司与工商银行签订的协议中规定,在应收乙公司账款到期,乙公司不能按期偿还时,银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。
(2)2010年10月1日,销售产品一批给丙公司,价款为300 000元,增值税为51 000元,款项尚未收到。双方约定,丙公司应于2011年7月31日付款。2011年6月10日,经与中国银行协商后约定,将应收丙公司的账款出售给中国银行,出售价款为220 000元。在应收丙公司货款到期无法收回时,中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元,其中增值税销项税额为3 400元,成本12 000元。实际发生销售退回由甲公司承担。2011年7月31日丙公司如数支付款项,并未发生退回所购产品。
20．下列有关处置应收账款方式的表述中,不应终止确认的有()。

A 出售该项应收账款，同时与买方约定，按照回购日该应收账款市场价格回购
B 采用附追索权的方式出售该应收账款
C 出售该项应收账款，同时与买方约定，以转让价格与转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息之和回购
D 出售时与买方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价外期权
E 出售时与买方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价内期权

21．在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括（　）。

A 本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表
B 本中期的利润表
C 年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
D 年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
E 本中期的现金流量表

22．在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可能计入()。

A 营业外收入
B 其他业务收入
C 营业外支出
D 其他业务成本

23．企业内部开发项目发生的开发支出,确认为无形资产的条件包括()。

A 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B 具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C 无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益的流入
D 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

题干： 甲公司为上市公司,是M集团下的子公司:20×1年发生如下业务。

(1)20×1年1月1日,甲公司用银行存款8 200万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10 000万元。其中:股本为6 000万元,资本公积为1 000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2 700万元。假定不考虑所得税等因素。

①乙公司20×1年度相对于M集团而言实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元;20×1年宣告分派2009年现金股利500万元,无其他所有者权益变动。

②甲公司20×1年1月1日无应收乙公司账款;20×1年12月31日,应收乙公司账款的余额为100万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。

(2)20×1年4月2日,甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并,适用的所得税税率为25%,在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。

①甲公司以银行存款8 000万元作为对价,20×1年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元,其中:股本为6 000万元,资本公积为1 000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2 700万元。

②丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异,即固定资产的账面价值为8 500万元,公允价值为9 000万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。

③丁公司20×1年7月1日至12月31日实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元;20×1年8月1日宣告分派2009年度现金股利255万元。假定调整丁公司净利润时,不考虑所得税因素。

④甲公司20×1年9月销售100件产品给丁公司,每件售价8万元,增值税税率为17%,每件成本7.5万元,丁公司20×1年对外销售60件。

24．下列关于甲乙公司之间交易在20×1年末的会计处理,表述正确的有()。

A 抵消处理对合并报表所有者权益项目的影响额为-10 460万元
B 恢复的子公司留存收益为2 400万元
C 抵消乙公司提取的盈余公积100万元
D 内部债权债务抵消对资产类项目的影响额为90万元

25．对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有( )。

A 如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B 如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C 因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D 在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，一般不应确认相关的所得税影响

26．下列有关经济业务确认为预计负债的表述，正确的有（　　）。

A 待执行合同变成亏损合同的，同时该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件的，应当确认为预计负债
B 企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C 企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债
D 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

27．下列业务中，通过“其他应付款”核算的包括( )。

A 应付分期付息债券利息
B 存入保证金
C 应付租入包装物租金
D 售后回购方式融入资金

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2011年第一季度发生的部分交易或事项如下。
(1)1月5日,按照签订的合同购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税).另支付运输费、保险费20万元。A原材料途中合理损耗5万元。
(2)2月5日,按照签订的合同从国外购入B原材料一批,价款100万美元,当日即期汇率为1:6.8.进口增值税115.6万元,进口关税6万元,另支付运输费、保险费2万元,货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。
(3)3月5日,按照签订的合同从国外购入C原材料一批,合同价款200万元,原材料已经验收入库,至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(4)3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元,款项尚未收到;该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
(5)3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件,协议价为每件100元,该商品成本为每件60元,按代销协议,丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。至3月31日仍未收到代销清单。
28．下列各项关于甲公司2011年3月31日存货账面价值的表述中,正确的有()。

A A原材料的账面价值为620万元
B B原材料的账面价值为688万元
C C原材料的账而价值为0万元
D D发出商品账面价值为120万元
E 委托代销E商品账面价值为6 000万元

29．(2011年)甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元；(2)为建造厂房发行债券收到现金8 000万元；(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元；(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元：(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；(9)支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有()。

A 发行债券收到现金作为筹资活动现金流入
B 支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出
C 因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入
D 支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出
E 附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入

题干： 甲公司适用的营业税税率为5%,无形资产均按照直线法摊销。有关无形资产业务如下。
(1) 2011年1月1日,甲公司将A专利权出租,租期为5年,每年收取租金50万元。该专利权系甲公司2 010年4月1日购入,初始入账价值为100万元,预计使用年限为5年。
(2)2011年7月1日,甲公司以700万元的价格出售一项B商标权,该商标权系2008年7月1日购入并投入使用,其入账价值为1500万元,法律规定的有效年限为10年,甲公司预计使用年限为5年。
30．下列关于甲公司2011年度出租A专利权会计处理表述中,正确的有()。

A 租金收入50万元，应贷记“其他业务收入”科目
B 无形资产的摊销额20万元，应借记“其他业务成本”科目
C 应交的营业税2.5万元，应借记“营业外支出”科目
D 该业务影响利润表“营业利润”项目的金额为30万元

31．企业在计算稀释每股收益时，对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有（）。

A 当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息
B 稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用
C 可转换公司债券与利息相关的所得税影响
D 与稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用相关的所得税影响
E 可转换公司债券转换为股份时可能支付的现金

题干： 长江房地产公司(以下简称长江公司)于2008年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元;2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1850万元;2010年12月31日,该建筑物的公允价值为1820万元;2011年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元。2012年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
32．关于该项投资性房地产2010年和2011年的会计处理,下列说法中正确的有()。

A 2010年应确认公允价值变动损失30万元
B 2011年应确认公允价值变动损失40万元
C 2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1820万元
D 2011年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元
E 2011年上述相关业务使利润总额增加150万元

题干： 经股东大会批准,甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权,行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%,截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起,每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金,行权期为2年。乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年末,甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下:20×7年11月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。
33．根据该股份激励计划,下列针对甲、乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的有()。

A 甲公司应增加长期股权投资225 000元，同时增加应付职工薪酬225 000元
B 甲公司应增加长期股权投资250 000元，同时增加资本公积250 000元
C 甲公司应增加长期股权投资240 000元，同时增加应付职工薪酬240 000元
D 乙公司应增加管理费用250 000元，同时增加应付职工薪酬250 000元
E 乙公司应增加管理费用216 000元，同时增加资本公积216 000元

34．下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有()。

A 净利润
B 公允价值变动收益
C 其他综合收益
D 与计入所有者权益项目相关的所得税影响

35．下列项目中，应计入企业存货成本的有（）。

A 进口原材料支付的关税
B 自然灾害造成的原材料净损失
C 原材料入库前的挑选整理费用
D 材料入库后发生的储存费用

36．企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（）。

A 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率进行折算
B 外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，应计入当期损益
C 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益
D 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
E 外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积

37．A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。 2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。（3）用于生产产品的无形资产的推销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元，2008年摊销100万元。税法规定，资本化的开发费用汁税基础为其资本化金额的150%，摊销年限、摊销方法与会计相同。（5）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2008年年初账面价值为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2 500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（6）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。（7）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列各项中，属于会计估计变更的有( )。

A 办公自动化设备的使用年限由8年改为5年
B 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
E 短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量

题干： 甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日批准报出,2012年1月1日至3月31日之间发生了以下交易或事项:
(1)甲公司因违约于2011年10月被乙公司起诉,该项诉讼在2011年12月31日尚未判决,甲公司认为很可能败诉,赔偿的金额为100万元,将其确认为预计负债。2012年3月12日,法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元,甲公司和乙公司均服从法院判决。
(2)2012年2月10日,因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保,2011年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款,但是甲公司在2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。
(3)2012年2月24日,甲公司收到丙公司通知,2011年12月31日发出的商品存在规格不符的情况,经协商销售折让10%。该业务2011年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元。假定按照税法规定,企业资产负债表日后期间发生的以前年度销售退回可以减少报告年度应纳税所得额。
(4)2012年3月1日,经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2012年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。
(5)2012年4月1日,董事会通过利润分配预案,拟对2011年度利润进行分配。
38．甲公司下列会计处理中,正确的有()。

A 对于诉讼事项，应在2011年资产负债表中调减预计负债100万元
B 对于债务担保事项，应在2011年资产负债表中确认预计负债300万元
C 对于销售折让10%，应在2011年利润表中调减营业收入10万元
D 对于借款展期事项，应在2012年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
E 对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

题干： 20×0年3月1日,甲建筑公司(本题下称甲公司)与乙房地产开发商(本题下称乙公司)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为4 700万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于20×0年3月1日开工建设,估计工程总成本为4500万元。至20×0年12月31日,甲公司实际发生成本1 984万元,其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动),甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。为此,甲公司于20×0年12月31日要求增加合同价款500万元,并与乙公司达成一致意见。20×1年度,甲公司实际发生成本2946万元,年底预计完成合同尚需发生成本530万元。20×2年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本5 100万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂:时性差异,计算完工进度保留整数。
39．下列有关甲公司建造合同的核算中,正确的有()。

A 20×0年度确认的合同毛利是96万元
B 20×1年度确认的合同预计损失26万元
C 20×1年度因建造合同影响营业利润的金额为260万元
D 20×1年末应确认递延所得税资产6.5万元
E 20×2年2月底应将上年计提的存货跌价准备通过资产减值损失转回

40．下列可以表明存货的可变现净值低于成本的有（）。

A 存货的市价低于账面成本
B 材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C 产品更新换代，原有原材料不适应新产品的需要，且原材料的市价低于其账面成本
D 材料生产的产品过时，导致其市场价格逐渐下跌
E 其他足以证明存货实质上已经发生减值的情形

41．下列不能将相关金融资产和金融负债相互抵消的有()。

A 金融资产和金融负债虽然具有相同的主要风险敞口，但涉及不同的交易对手方
B 无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产
C 因某些导致损失的事项而产生的义务预计可以通过保险合同向第三方索赔而得以补偿
D 债务人为解除某项负债而将一定的金融走=资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债

题干： 甲公司为一家粮食储备企业,2012年发生有关政府补助业务如下:
(1)甲公司粮食储备量为50000万斤。根据国家有关规定,财政部门按照企业实际储备量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付,2012年1月收到补贴存入银行。
(2)按照相关规定,粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划,甲公司需要在2012年第一季度轮换储备粮19500万斤,2012年1月初款项尚未收到,2012年3月10日收到款项。
(3)2012年3月,甲公司为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元,贷款利率为5%。自2012年4月开始财政部门于每个季度初,按照甲公司的实际贷款额和贷款利率拨付甲公司贷款利息。甲公司4月实际收到财政贴息存入银行。
42．下列说法中正确的有()。

A 甲公司2012年1月收到的粮食保管费补贴属于与收益相关的政府补助
B 甲公司2012年1月尚未收到的按轮换计划出售陈粮的政府补助，在1月份不能确认营业外收入
C 甲公司2012年4月收到的财政贴息不属于政府补助
D 甲公司2012年4月收到的财政贴息属于与收益相关的政府补助
E 甲公司2012年4月收到的财政贴息属于与资产相关的政府补助

题干： 甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0.2011年税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列有关经济业务:
(1)支付违反税收的罚款支出4万元,税法规定不得税前扣除。
(2)企业因违反合同规定,支付一笔违约金6万元,税法规定支付时可以税前扣除。
(3)国债利息收入10万元,税法规定国债利息收入免税。
(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元,税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。
(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。
(6)固定资产折旧:会计采用直线法第一年计提折旧100万元,税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。
(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20%),被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息,红利免税。
(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(9)长期股权投资采用权益法核算,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分差额6万元,借记“长期股权投资一成本”科目,贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。
(10)长期股权投资采用权益法核算,被投资单位实现净利润,按持股比例调增账面价值,同时确认投资收益90万元。税法规定,我国境内屠民企业之间取得的股息、红利免税。
(11)可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(12)交易性金融资产持有期间(未超过12个月)取得的现金股利2万元,税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。
43．有关甲公司在会计利润基础之上需要纳税调整的项目,下列表述正确的有()。

A 支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增4万元
B 国债利息收入应进行纳税调减10万元
C 计提资产减值准备应进行纳税调增10万元
D 长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整
E 长期股权投资采用成本法核算，被投资单位发放现金股利应进行纳税调减400万元

题干： A公司记账本位币为人民币,2012年有关业务如下:
(1)A公司通过收购,持有香港甲上市在外有表决权股份的80%，从而拥有该公司的绝对控制权,甲公司的记账本位币为港币。
(2)与境外某公司合资在上海浦东新建乙公司,乙公司的记账本位币为美元.A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策,境外投资公司控制这些政策的制定。
(3)因近期欧洲市场产品销量增加.A公司在德国设立一分支机构丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司。
(4)与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设各及材料,该项目竣工后予以出售.A公司、丁公司按7:3分配税后利润,双方合作结束。丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外,A、丁公司无任何关系。
(5)A公司在法国设有一家子公司戊公司,戊公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权:自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等,A公司与戊公司除投资与被投资关系外.基本不发生业务往来,戊公司的产品主要在欧洲市场销售,其一切费用开支等均由戊公司在当地自行解决。
44．下列有关境外经营业务的处理,正确的有()。

A 甲公司是A公司的境外经营
B 乙公司不是A公司的境外经营
C 丙公司是A公司的境外经营
D 戊公司是A公司的境外经营

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2025年04月02日注册会计师考试会计多选题44

一、多选题

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