2025年04月04日注册会计师考试会计多选题40在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： B公司2011年发生下列有关经济业务:
(1)购入固定资产支付价欹100万元;
(2)购入无形资产支付价款200万元;
(3)购入投赍性房地产支付价款300万元;
(4)购入工程物资支付价款10万元;
(5)支付在建工程人员薪酬20万元;
(6)支付专门借款利息费用30万元,其中资本化利息费用为10万元;
(7)出售固定资产收到价款200万元,该固定资产原值为300万元,已计提折旧200万元;
(8)出售投资性房地产收到价款600万元,该投资性房地产账面价值为500万元。
1．下列现金流量表有关项目的填列,不正确的有()。

A “购建周定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目330万元
B “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目640万元
C “投资支付的现金”项目金额为300万元
D “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目200万元

2．增值税一般纳税人购入的需要安装的生产设备，其入账价值一般包括（）。

A 购买价款
B 运杂费
C 支付的增值税
D 进口关税
E 安装成本

3．以下内部交易产生的现金流量中，属于母子公司合并现金流量表应抵消的项目有（）。

A 以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量
B 当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金
C 以现金结算债权与债务产生的现金流量
D 当期销售商品所产生的现金流量

4．下列发生的交易中，影响现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有()。

A 购买材料支付货款
B 支付的进项税额
C 支付管理部门耗用的水电费
D 偿还应付账款
E 预付购货款

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2011年第一季度发生的部分交易或事项如下。
(1)1月5日,按照签订的合同购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税).另支付运输费、保险费20万元。A原材料途中合理损耗5万元。
(2)2月5日,按照签订的合同从国外购入B原材料一批,价款100万美元,当日即期汇率为1:6.8.进口增值税115.6万元,进口关税6万元,另支付运输费、保险费2万元,货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。
(3)3月5日,按照签订的合同从国外购入C原材料一批,合同价款200万元,原材料已经验收入库,至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(4)3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元,款项尚未收到;该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
(5)3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件,协议价为每件100元,该商品成本为每件60元,按代销协议,丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。至3月31日仍未收到代销清单。
5．下列各项,不会引起企业期末存货账面价值变动的有()。

A 向乙公司销售D商品，商品已发出且办妥托收手续
B 委托丁公司销售E商品，至3月31日仍未收到代销清单
C 购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单
D 从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料
E 计提存货跌价准备

6．下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　）。

A 盘亏的固定资产
B 出售的固定资产
C 报废的固定资产
D 毁损的固定资产
E 盘盈的固定资产

题干： 甲公司为上市公司,于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批,价款为2000万元,增值税税率17%。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以5辆小轿车和一批A产品抵偿部分债务,5辆小轿车账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%。5辆小轿车和产品已于2011年12月31日运抵甲公司,当日办理办完相关手续。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%,将剩余债务延期至2013年12月31日偿还,并从2012年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2012年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2011年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2012年实现利润总额120万元,2013年实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑货币时间价值的影响,或有应收金额实际收到时冲减财务费用,或有应付金额没有发生时计入营业外收入,用小轿车抵债不考虑增值税等相关税费。
7．关于该项债务重组业务,下列说法正确的有()。

A 乙公司2013年应确认财务费用29.42万元
B 乙公司2013年应确认营业外收入14.71万元
C 乙公司2013年预计负债账面余额为14.71万元
D 债务重组日为2011年1月1日
E 债务重组日为2011年12月31日

8．在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（　）。

A 递延所得税负债的增加
B 资产减值损失
C 公允价值变动收益
D 无形资产的摊销
E 长期待摊费用的摊销

9．下列关于报表填列及附注的说法，正确的有( )。

A 将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产
B 关联方披露准则当中所指关键管理人员包括董事会秘书和监事
C 若分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或者以上，则该分部应纳入分部报告范围
D 企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部

题干： (一)甲公司为上市公司于2010年9月30日通过定向增发本公司普通股对乙企业进行合并,以2股换1股的比例自乙企业股东处取得了乙企业全部股权(非同一控制下企业合并)。合并前甲公司流通股1000万股,2010年9月30日甲公司普通股的公允价值为20元/股,可辨认净资产账面价值15000万元,公允价值为18000万元;合并前乙企业可辨认净资产账面价值40000万元,其中股本600万元,每股面值1元,留存收益39400万元;2010年甲公司、乙企业实现合并净利润2000万元。
10．以下表述正确的有()。

A 甲公司为实现该收购应定向增发本公司普通股1200万股
B 合并后乙企业股东持有甲公司股权比例为54.55%
C 甲公司应以发行权益性证券的公允价值24000万元作为合并成本
D 乙企业为获得合并后报告主体的股权比例，需模拟发行自身权益工具500万股
E 乙企业应以模拟发行自身股份数量和公允价值计量合并成本20000万元

11．甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出，2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。 (1)甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。 (2)2012年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。 (3)假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。 (4)假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。则甲公司正确的会计处理有( )。

A 2011年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元
B 2011年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元
C 2011年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元
D 2011年财务会计报告批准报出前，不调整2011年应交所得税

12．关于可转换公司债券，下列说法中错误的有（）。

A 发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券一可转换公司债券”科目
B 发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应付债券一可转换公司债券”科目
C 发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应付债券一可转换公司债券”科目
D 发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“其他权益工具”科目

13．上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有（　）。

A 对长期股权投资提取减值准备
B 本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
C 每一中期末都要对外提供中期报告
D 在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入

题干： 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日,乙公司股票的市场价格为每股7元。
(2)1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元,甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3)1月1日,购入丁公司发行的认股权证100万份,成本100万元,每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日,该认股权证的市场价格为每份0.6元。
(4)1月1日,取得戊公司25%股权,成本为1200万元,投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度,戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元,至年末戊公司尚未将该商品对外销售。
(5)持有庚上市公司100万股股份,成本为1500万元,对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元,20×8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断,庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
14．下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年度确认损益金额的表述中,正确的有()。

A 对丙公司债券投资确认投资收益60万元
B 对戊公司股权投资确认投资收益100万元
C 对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元
D 对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元

题干： A公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品,该公司原材料按实际成本法进行日常核算,发出存货计价方法采用先进先出法。2011年11月30日,甲材料650千克,甲材料实际成本总额为45.5万元。12月份,与甲材料相关业务有。
(1)3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际单位成本为0.08万元,材料已验收入库。
(2)4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。
(3)5日,从外地×单位采购甲材料一批共计5 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为390万元,增值税为66.3万元,发生仓储费用8万元。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。15日,收到从外地X单位采购的甲材料,验收时实际数量为4 780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的仓储费用全部由实收材料负担。
(4) 16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料5 000千克。
(5) 28日,从外地Y单位购入甲材料1 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为100万元,增值税为17万元,材料已验收入库。
(6) 31日,为生产乙产品发生直接人工费用200万元,制造费用100万元。
(7) 31日,乙产品的生产全部完工。期初乙产品的在产品成本为0。
(8) 31日,乙产品的可变现净值为700万元。
15．下列费用应当在发生时确认为当期损益,不确定为存货成本的有()。

A 非正常消耗的直接材料、赢接人工和制造费用
B 已验收入库后原材料发生的仓储费用
C 已验收入库前原材料发生的仓储费用
D 为生产乙产品发生直接人工费用

题干： (一)(2008年试题)甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面价值为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
16．下列各项中,属于会计估计变更的有()。

A 对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法
B 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D 管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E 短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

17．采用权益法核算时，下列事项不会引起“长期股权投资”账面余额发生变动的有()。

A 被投资企业实现净利润或发生亏损
B 被投资企业提取盈余公积
C 被投资企业宣告发放股票股利
D 投资企业计提长期股权投资减值准备
E 被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动

题干： (二)甲公司2008年12月开始正式筹划项目C的停产搬迁并已对外公布,甲公司制定了一项重组计划,该计划将从2012年1月1日起实施。2008年12月31日的甲公司编制的重组计划显示了下述内容:
(1)预计在2012年1月1日将发生以下业务:一次性给予被解除合同员工补偿支出共计1700万元;原生产装置拆除费用200万元;处置资产利得100万元;
(2)预计在2013年1月1日将发生以下业务:因提前撤销原厂房租赁合同将支付违约金100万元;租赁新厂房将支付租金300万元;对留用员工进行转岗培训费40万元;将用于C产品生产的固定资产等转移至新生产地点将发生运输费120万元;

(3)在2008年12月31日对重组计划涉及的固定资产进行减值测试。项目C固定资产账面价值为3000万元,由于重组事项影响使得项目C固定资产的可收回金额下降为2000万元。

其他资料:至2009年12月31日因为技术能力提高,甲公司预计拆除原生产装置的费用将由200万元降低为60万元。假设适用利率为5%。

18．甲公司在预计负债计量时考虑的以下因素,正确的有()。

A 应正确估计与或有事项有关的风险和不确定性
B 应尽可能高估与或有事项有关的风险和不确定性
C 货币时间价值影响重大时应对未来应付金额折现
D 应考虑未来事项影响，如技术进步、相关法规出台等
E 应考虑预期处置相关资产形成的利得

19．下列各项中，可能会导致企业当期营业利润减少的有（）。

A 出售无形资产发生的净损失
B 计提行政管理部门固定资产折旧
C 计提借款利息
D 出售交易性证券发生的净损失
E 存货因自然损耗导致盘亏

题干： 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。2010年年初不存在递延所得税项目余额,2010年甲公司的有关交易或事项如下。
(1)2010年1月1日,以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2010年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1 000万元。
(3)2010年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。
(4)2010年发生了2 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入10 000万元。
(5)2010年因政策性原因发生经营亏损2 000万元,按照税法规定,企业的经营亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
20．下列有关甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用的表述中,正确的有()。

A 甲公司2010年应确认的当期所得税为零
B 甲公司2010年应确认的递延所得税收益为385．22万元
C 甲公司2010年应确认的递延所得税费用为750万元
D 甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为-385．22万元
E 甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为零

21．下列各项中，体现了谨慎性要求的有（）。

A 在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当全额确认相关的递延所得税资产
B 因被投资单位将发生重大亏损，将长期股权投资由权益法改为成本法核算
C 对于季节性停用的固定资产在停用期间仍继续计提折旧
D 存货期末按成本与可变现净值孰低计量

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2012年度,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,售价500万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元,未计提存货跌价准备。
(2)分配和支付管理人员工资100万元。
(3)向乙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,该专利权的预期使用寿命不能确定。
(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价100万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元,未计提存货跌价准备。
(5)另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元。
(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计人当期应纳税所得额)。
(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。
22．下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的有()。

A 销售材料收到现金作为经营活动现金流入
B 转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入
C 支付管理人员工资100万元属于经营活动现金流出
D 交易性金融资产期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入
E 可供出售金融资产期末公允价值上升属于投资活动产生的现金流量

题干： 甲公司2011年至2012年有如下业务:
(1)2011年1月1日支付价款204万元从二级市场购入乙公司发行的债券,支付价款中含已到付息期但尚未领取的利息4万元,另发生交易费用1万元,剩余期限为4年,该债券面值200万元,票面年利率为4%,每半年计息一次并于1月4日和7月4日支付利息,甲公司管理层拟短期内随时出售乙公司债券,甲公司在2011年1月4日、7月4日和2012年1月4日分别收到该债券2010年下半年和2011年利息每次4万元;2011年12月31日该债券的公允价值(不含利息)为198万元;2012年3月31日甲企业将乙公司债券出售共取得价款202万元。
(2)2011年9月15日,从二级市场购买丙公司股票100万股,共支付价款809万元。取得丙公司股票时,丙公司已宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.9元。甲公司取得丙公司股票后对丙公司不具有重大影响,甲公司管理层拟随时出售丙公司股票。2011年9月20日甲公司收到丙公司派发的现金股利9万元,2011年12月31日,丙公司股票公允价值为每股8.2元,2012年3月31日甲企业将丙公司股票出售共取得价款825万元。
23．针对丙公司股票投资,甲公司以下各项会计处理正确的有()。

A 初始确认金额为800万元
B 2011年9月20日确认投资收益9万元
C 2011年12月31日确认公允价值变动损益20万元
D 2011年12月31日账面价值为820万元

题干： (二)甲公司于2012年2月1日与乙公司签订一项期权合同,其公允价值为5000元,根据该合同,甲公司有权要求乙公司于2013年1月31日购入甲公司普通股1000股,对价为98000元,即每股98元。
24．其他有关资料如下:(1)合同签订日2012年2月1日(2)行权日(欧式期权)2013年1月31日(3)2012年2月1日每股市价100元(4)2012年12月31日每股市价95元(5)2013年1月31日每股市价95元(6)2013年1月31日应支付的固定行权价格98元(7)期权合同中的普通股数量1000股(8)2012年2月1日期权的公允价值5000元(9)2012年12月31日期权的公允价值4000元(10)2013年1月31日期权的公允价值3000元假设甲公司以交付该期权在2013年1月31日净额对应的现金结算(即以现金净额结算),以下甲公司会计处理中正确的有()。

A 购入时将该期权确认为衍生工具
B 购入时将该期权确认为权益工具
C 该期权合同公允价值变动计入当期损益
D 至结算日甲公司该项期权的内在价值为3000元

25．关于资产减值，下列说法中正确的有（）。

A 折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试
C 根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
D 资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定
E 预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将业可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量

26．下列有关无形资产的表述中，正确的有()。

A 任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零
B 如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计残值
C 如果可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在，应预计残值
D 使用寿命不确定的无形资产不应摊销

题干： 为提高闲置资金的使用效率,甲公司2010年度进行了以下投资:
(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张,支付价款19000万元,另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,实际年利率为7%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。12月31日,甲公司收到2010年度利息1200万元。根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回,未来年度每年能够自乙公司取得利息收入800万元。当日市场年利率为5%。
(2)4月10日,购买丙公司首次公开发行的股票50万股,支付价款400万元,另支付相关税费0.5万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为2年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日,丙公司股票公允价值为每股10元。
(3)5月15日,从二级市场购买丁公司股票200万股,支付价款920万元。取得丁公司股票时,丁公司已宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.5元,另支付相关税费1万元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日,丁公司股票公允价值为每股5元。相关年金现值系数如下:(P/A, 5%, 5)=4.3295; (P/A,6%,5)=4.2124;(P/A, 7%, 5)=4.1002;(P/A, 5%, 4)=3.5460; (P/A,6%,4)=3.4651; (P/A, 7%, 4)=3.3872。相关复利现值系数如下:(P/F, 5%, 5)=0.7835; (P/F,6%,5)=0.7473;(P/F, 7%, 5)=0.7130;(P/F, 5%, 4)=0.8227; (P/F,6%,4)=0.7921; (P/F, 7%, 4)=0.7629。本题中不考虑所得税及其他因素。
27．关于上述投资的初始投资成本,下列项目中正确的有()。

A 对乙公司债券投资的初始投资成本为19180.24万元
B 对丙公司股票投资的初始投资成本为400.5万元
C 对丁公司股票投资的初始投资成本为921万元
D 对丁公司股票投资的初始投资成本为911万元

题干： A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对B公司投资有关业务如下:
(1) 2010年1月2日,A公司以银行存款8000万元支付给B公司的原股东,取得B公司80%的股权.B公司可辨认净资产公允价值总额为12 000万元(假定公允价值与账面价值相同)。A公司和B公司的原股东在交易前不存在关联方关系。
(2) 2010年2月2日B公司派发2009年现金股利500万元,2010年B公司实现净利润1 000万元.B公司因可供出售金融资产变动增加200万元。
(3)2011年4月2日.A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业,出售取得价款6 000万元,在出售40%的股权后.A公司对B公司的持股比例为40%,对B公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。
(4)2011年5月6日B公司股东大会宣告分配现金股利500万元。
(5)2011年12月31日.B公司实现净利润3 000万元,其中1月至3月为1 500万元.4月至12月为1 500万元。2011年12月31日B公司因可供出售金融资产的公允价值的变动增加200万元。2011年12月31日B公司董事会宣告分配2011年度的现金股利600万元和股票股利1 000万元。
(6)2011年12月31日对B公司的长期股权投资的可收回金额为6 000万元。
(7)A公司按年并在年末确认投资收益。假定不考虑所得税影响。
28．2011年A公司有关权益法核算的会计处理正确的有()。

A 2011年确认投资收益增加为1 200万元
B 2011年末确认其他综合收益增加为80万元
C 2011年5月6日对B公司股东大会宣告分配现金股利应冲减长期股权投资的账面价值200万元
D 2011年末长期股权投资的账面余额为6 160万元

29．下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。

A 购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款的现值确定其取得成本
B 使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试
C 外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为无形资产入账
D 无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销

30．以下符合资产定义和特征的有（）。

A 资产是由过去的交易、事项形成的资源
B 资产预期会给企业带来经济利益
C 资产是由企业拥有或者控制的资源
D 资产所包含的未来经济利益是指导致现金和现金等价物流入企业的潜力

题干： 甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0.2011年税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列有关经济业务:
(1)支付违反税收的罚款支出4万元,税法规定不得税前扣除。
(2)企业因违反合同规定,支付一笔违约金6万元,税法规定支付时可以税前扣除。
(3)国债利息收入10万元,税法规定国债利息收入免税。
(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元,税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。
(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。
(6)固定资产折旧:会计采用直线法第一年计提折旧100万元,税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。
(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20%),被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息,红利免税。
(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(9)长期股权投资采用权益法核算,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分差额6万元,借记“长期股权投资一成本”科目,贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。
(10)长期股权投资采用权益法核算,被投资单位实现净利润,按持股比例调增账面价值,同时确认投资收益90万元。税法规定,我国境内屠民企业之间取得的股息、红利免税。
(11)可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(12)交易性金融资产持有期间(未超过12个月)取得的现金股利2万元,税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。
31．下列有关所得税会计处理的表述,正确的有()。

A 应交所得税为114.5万元
B 递延所得税资产为2.5万元
C 递延所得税负债为37.5万元
D 递延所得税费用为10万元
E 确认其他综合收益25万元

32．(2011年)甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元；(2)为建造厂房发行债券收到现金8 000万元；(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元；(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；(9)支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表的表述中，正确的有( )。

A 投资活动现金流入240万元
B 投资活动现金流出610万元
C 经营活动现金流入320万元
D 筹资活动现金流出740万元
E 筹资活动现金流入8 120万元

33．下列有关收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号—收入》规定的有（　）。

A 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
B 广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C 属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D 属于与提供设备相关的特许权收入通常应在设备所有权转移时确认

34．资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其正确的处理方法有()。

A 现金股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露
B 股票股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露
C 现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理
D 现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理

35．按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，下列不属于投资性房地产的有（　）。

A 房地产开发企业的商品房
B 融资出租的建筑物
C 经营性出租拥有产权的建筑物
D 出租仅拥有使用权的建筑物
E 出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租

36．甲股份有限公司2011年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中非调整事项的有（）。

A 2月1日发现2011年10月购入的一项固定资产尚未入账
B 2月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C 3月1日转让丁公司的60%股权，不再对丁公司实施控制
D 3月10日甲公司被法院终审判决败诉要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年末确认预计负债800万元

题干： 甲公司和乙公司均为M集团公司内的子公司。2012年1月1日,甲公司以5600万元购入乙公司60%的普通股股权,能够对乙公司实施控制,并准备长期持有,甲公司同时支付法律咨询费20万元。乙公司2012年1月1日的所有者权益账面价值总额为8000万元,可辨认净资产公允价值为9200万元。乙公司2012年3月1日宣告并分配现金股利500万元;2012年实现净利润800万元;无其他所有者权益变动。
37．关于甲公司对乙公司长期股权投资的计量,下列说法中正确的有()。

A 长期股权投资初始投资成本为4800万元
B 长期股权投资初始投资成本为4820万元
C 长期股权投资初始投资成本为5600万元
D 2012年12月31日个别财务报表中长期股权投资的账面余额为4800万元
E 2012年12月31日个别财务报表中长期股权投资的账面余额为4980万元

38．下列业务中，通过“其他应付款”核算的包括( )。

A 应付分期付息债券利息
B 存入保证金
C 应付租入包装物租金
D 售后回购方式融入资金

39．下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A 建设经营移交方式设立的项目公司对其提供的建造服务收入应按收入准则确认
B 与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C 在同一会计年度内开始并完成的劳务收入应在完成时确认
D 授予客户奖励积分收入应在销售产品或提供服务并授予积分时确认

40．下列项目中，属于资本公积核算的内容有（）。

A 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
B 直接计入所有者权益的利得
C 直接计入当期损益的利得
D 企业收到投资者的按注册资本比例计算的出资额

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2025年04月04日注册会计师考试会计多选题40

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