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2025年04月13日注册会计师考试会计单选题36

题数: 答题时间:120分钟
专业:会计

一、单选题

题干: (三)甲公司2012年6月30日配发4000万份认股权证,规定18个月后每份认股权证可换取普通股1股,行权价格为4元。甲公司2012年度归属于普通股股东的净利润9000万元,发行在外普通股加权平均数18000万股,普通股平均市场价格8元。
1.甲公司2012年基本每股收益为()元/股。
  • A 2.25
  • B 0.41
  • C 0.5
  • D 0.25

题干: 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2012年年末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司于2013年2月20日向乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元,估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。2012年年末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。2012年12月31日前,原材料未计提存货跌价准备。
2.2012年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为()万元。
  • A 85
  • B 15
  • C 11
  • D 0

题干: 国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2 011年甲公司发生如下经济业务:
(1)1月1日,甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司划分为可供出售金融资产,面值1 000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,公允价值为1 100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币
(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元= 6.86元人民币,款项已经支付.12月31日,B公司股票市价为每股4.2美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(3) 12月8日以每股10港元的价格购入1 000万股C公司股票作为可供出售金融资产,当日汇率为1港元=0.9元人民币,款项已经支付,12月31日,C公司股票市价为每股15港元,当日汇率为1港元=0.98元人民币。
3.就购买C公司股票,甲公司期末应计入当本公积的金额为()。
  • A 5 900万元
  • B 8 000万元
  • C 5 700万元
  • D 12 000万元

题干: A公司为非上市公司,发生有关交易如下:
(1)20×1年1月1日,A公司自公开市场中购入B公司17%的股权,支付价款3 000万元,购买过程中支付手续费50万元。A公司取得该项股权后,向B公司董事会派出代表,参与B公司经营政策的制定。当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为100万元。
(2)20×1年3月1日,A公司以一批存货作为对价,取得C公司10%的股权,该批存货账面价值为700万元,公允价值为1 000万元,另支付手续费30万元。C公司为非上市公司,其股权的公允价值不能可靠计量。A公司对C公司不具有共同控制或重大影响。
(3)20×1年5月1日,A公司和某上市公司分别持有D公司49%和51%的股权,而且各方约定,在未来三年中,A公司不参与D公司的生产经营决策和经营管理。协议约定期满后,若A公司决定退出,可将对D公司的投资按不低于其享有D公司的股东权益为基准价格转让给某上市公司。协议同时约定,若D公司提前终止清算,保证清算时A公司将取得不低于其在D公司中所享有的股东权益价值。不足部分由某上市公司补足,同时由另外一家公司为此提供担保。此外,D公司承诺在约定期限内按照出资额的15%向A公司分配固定利益,不足部分由某上市公司补足,多余部分由A公司享有。
(4)20×1年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司相对于企业集团而言的所有者权益账面价值总额为12 000万元。
4.A公司的下列各项股权投资中,应采用权益法核算的是()。
  • A 对B公司的股权投资
  • B 对C公司的股权投资
  • C 对D公司的股权投资
  • D 对E公司的股权投资

题干: 甲公司为制造业企业,为一般纳税人,增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。甲公司对AS商品销售实行“三包”政策,根据以往经验,包退占2%(1个月内),包换占4%(1个月内),包修占6%(6个月内)。
(1)2010年12月31日甲公司销售AS商品100件,每件售价(不含增值税)10万元,每件成本为8万元,2010年12月未发生退货;
(2)2011年1月甲公司销售AS商品200件,每件售价(不含增值税)10万元,每件成本为8万元,上年12月销售的商品在2011年1月发生退货1件,2011年1月销售的商品本月未发生退货。
(3)各月未发生商品修理费用。销售及退贷款项通过银行存款收付。
5.下列关于甲公司2011年1月该业务的会计处理中,不正确的是()。
  • A 2011年1月应确认的收入为1 970万元
  • B 2011年1月应确认的成本为1576万元
  • C 2011年1月应确认预计负债4万元
  • D 2011年1月经营活动现金流量为2 340万元

题干: 甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下:
(1)该生产线于2006年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元(含增值税),职工薪酬720万元,资本化的借款费用1 100万元,安装费用1 200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。

(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。

(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元,更新改造时发生的支出2 000万元,2011年6月达到预定可使用状态。


6.甲公司该流水线2007年度应计提的折旧金额是()。
  • A 121.8万元
  • B 188.1万元
  • C 147.37万元
  • D 135.09万元

题干: 甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系,所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。
(1) 2010年内部应收账款余额为1 500万元,其现值为1485万元。
(2) 2011年内部应收账款余额为1 500万元,其现值为1 480万元。
(3)税法规定,企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
7.2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是()。
  • A 借:应收账款坏账准备 15贷:资产减值损失 15借:递延所得税资产 3.75贷:所得税费用 3.75
  • B 借:坏账准备 15贷:资产减值损失 15借;递延所得税负债 15贷:所得税费用 15
  • C 借:应收账款-坏账准备 1 5贷:资产减值损失 10借:所得税费用 3.75贷:递延所得税资产 3.75
  • D 不作抵消处理

8.甲公司20×9年年初“应交税费-未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1 051万元(均通过税务机关的认证、审核),销售货物共收取增值税销项税额4 462.5万元,20×9年12月31日“应交税费-应交增值税”和“应交税费-未交增值税”账户的余额均为0,全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元,缴纳房产税、印花税和车船税150万元,缴纳企业所得税1 254万元。则甲公司20×9年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为()。
  • A 4 875.5万元
  • B 4 975.5万元
  • C 5 225.5万元
  • D 5 425.5万元

题干: 长江公司属于核电站发电企业,2012年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为100000万元,预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2012年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用10000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知(P/F,5%,40) =0.1420。
9.2013年确认的财务费用为()万元。
  • A 71
  • B 50
  • C 74.55
  • D 55

题干:

甲公司有关交易性金融资产的业务如下:

(1)2011年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计208万元,其中,已到付息期但尚未领取的利息为4万元,交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元,剩余期限3年,利率为4%,每半年付息一次,甲公司作为交易性金融资产核算。1月10日,收到2010年下半年丙公司债券的利息4万元。

(2)2011年6月30日,丙公司债券的公允价值为230万元(不含利息)。7月10日收到丙公司债券2011年上半年的利息。

(3)2011年12月31日,丙公司债券的公允价值为220万元(不含利息)。2012年1月10日收到丙公司债券2011年下半年的利息。

(4)2012年6月20日,通过二级市场出售丙公司债券,收到价款236万元。



10.下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中,不正确的是()。
  • A 2011年1月1日取得该金融资产的初始成本为202万元
  • B 2011年1月1日取得该金融资产发生的交易费用2万元计入投资收益
  • C 2011年6月30日该金融资产公允价值变动收益为28万元
  • D 2011年6月30日该金融资产确认的投资收益为0万元

11.甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价300元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200元。甲公司于2011年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2012年3月31日止,2011年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是( )万元。
  • A -0.1
  • B 0
  • C 0.1
  • D -0.4

题干: (一)甲上市公司2008年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权,该股份期权可于2012年年末高级管理人员提供服务期满时行权。行权时高级管理人员将以4元/股购入1000股该公司股票。该股份期权在授予日的公允价值为4元。
12.甲公司在2008年12月31日有10%的高管于行权前离职,如果2009年有6人离职,甲公司將离职比例调整为20%,甲公司因该项股份支付计入2009年管理费用的金额是()万元。
  • A 3.40
  • B 9.33
  • C 3.33
  • D 6.33

题干: 甲公司为一化工生产企业,其有关交易事项如下:
(1)2012年2月,甲公司需购置一台环保设备,预计价款为6000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2012年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2012年4月1日,甲公司购入环保设备并投入使用,实际成本为3600万元,使用寿命5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2014年4月,甲公司出售了这台设备,取得价款2400万元,支付相关费用30万元。
13.甲公司2012年因政府补助应确认的营业外收入的金额为()万元。
  • A 1560
  • B 432
  • C 324
  • D 288

14.国内远大公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日,远大公司支付价款3 000万美元购入某海外上市公司发行的3年期债券,远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产,该债券面值3 000万美元,票面利率10%,于次年1月2日支付上一年度利息,当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日,公允价值为3 150万美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为( )。
  • A 0
  • B 1 902万元
  • C 1 302万元
  • D 2 253万元

题干: 甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月10日发出A产品。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税);丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2011年12月20日发出B产品。至2011年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2011年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
15.下列关于甲公司2012年B产品会计处理的表述中,正确的是()。
  • A 80件B产品应追溯调整确认2011年的销售收入
  • B 80件B产品应在2012年确认销售收入
  • C 退货的20件B产品应冲减2011年的销售收入
  • D 80件B产品应在2012年确认销售收入,退货的20件B产品应冲减2011年的销售收入

题干: 20×1年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日.A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%.甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
16.甲公司A设备的入账价值是()。
  • A 950万元
  • B 986万元
  • C 1 000万元
  • D 1 111.5万元

题干: (二)甲公司销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500000元,增值税税额为85000元,丙公司到期无力支付款项,甲公司同意丙公司将其拥有的一项股票投资用于抵偿债务,丙公司股票投资的取得成本为400000元,公允价值为520000元,甲公司为该项应收账款已经计提了80000元坏账准备。
17.债务重组使得丙公司确认的投资收益和债务重组利得分别为()元。
  • A 120000,185000
  • B 65000,120000
  • C 120000,65000
  • D 185000,65000

题干: A公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。2011年12月31日A公司与B公司签订不可撤销合同,将一台2011年初购买的生产设备以 500万元的价格出售,预计处置费用为10万元,该固定资产原值为700万元,已提折旧100万元,未计提减值准备。2012年2月20日办理完毕所有权转移手续。实际支付清理费用10万元,全部设备价款已收到。
18.A公司2012年2月20日不正确的会计处理是()。
  • A 固定资产的账面价值490万元转入清理
  • B 固定费产处置损益0
  • C 固定资产处置损失110万元
  • D 固定资产的增值税销项税额不影响损益

19.甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2012年1月1日,甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1100万元。2012年1月1日,甲公司应确认的资本公积为( )万元。
  • A 40(借方)
  • B 40(贷方)
  • C 0
  • D 120(贷方)

题干: 甲公司2010年1月1日支付价款1027万元购入某公司当日发行的3年期按年度付息的公司债券,该公司债券的票面总金额为1000万元,票面年利率6%,实际年利率为5%,甲公司将该公司债券划分为持有至到期投资,并以实际利率法计算其利息收入。2011年债券发行方遇到特定情况,按照合同允许将债券赎回,甲公司预计发行方将于2012年年初赎回债券的40%。甲公司不改变持有意图。
20.甲公司对该项债券投资的下列各项计算中不正确的是()。
  • A 2010年12月31日摊余成本为1018.35万元
  • B 2010年投资收益为51.35万元
  • C 2011年期初摊余成本应调整为1014.97万元
  • D 2011年期初摊余成本应调整为634.01万元

题干: 甲公司本期发生以下业务:
(1)委托证券公司代理发行普通股股票8000万股,每股面值1元,按每股1.5元的价格发行,受托单位按发行收入1%收取手续费,并发行收入中扣除;
(2)将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,该房屋原值1000万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1200万元,期末公允价值为1300万元;
(3)购买某公司股票并将其确认为可供出售金融资产,初始投资成本300万元,期末公允价值400万元。
21.本期期末资产负债表上列示的资本公积项目金额是()万元。
  • A 3880
  • B 4580
  • C 4380
  • D 700

题干: 甲公司于2011年1月2日以银行存款6 000万元取得乙公司20%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为30 500万元。2011年1月2日乙公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。无形资产原值为1 500万元,已摊销750万元.乙公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销;甲公司预计该无形资产公允价值为2 000万元,剩余使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。2011年8月,乙公司将其成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货,至2011年资产负债表日,甲公司仍未对外出售该存货。乙公司可供出售金融资产公允价值上升100万元。乙公司2011年实现的净利润为3 200万元。
22.(不考虑所得税影响)2011年有关对乙公司长期股权投资的会计处理,不正确的是()。
  • A 2011年1月2日初始投资成本为6 000万元
  • B 2011年1月2日调整后的投资成本为6 100万元
  • C 2011年1月2日确认营业外收入100万元
  • D 2011年末确认的投资收益为590万元

题干: 甲公司2011年发生下列经济业务。
    (1)出租固定资产取得租金收入100万元;
    (2)处置无形资产产生净收益200万元;
    (3)可供出售金融资产公允价值变动收益300万元;
    (4)发生具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产变换,换出存货的账面价值低于其公允价值400万元。
23.甲公司直接计入所有者权益的利得为()。
  • A 300万元
  • B 1 000万元
  • C 600万元
  • D 900万元

题干: B公司于2010年1月20日购买甲公司股票150万股,成交价格为每股9元(含每10股分派3.75元的现金股利),作为可供出售金融资产,购买该股票另支付手续费等22.5万元。1月30日收到现金股利。2010年6月30日该股票市价为每股9.5元; 2010年12月31日该股票市价为每股8元,公司认为股票价格将持续下跌。2011年12月31日该股票市价为每股10元。2012年4月21日以每股7元的价格将股票全部售出。
24.2012年4月21日可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额为()。
  • A -266.25万元
  • B 52.5万元
  • C -18.75万元
  • D -150万元

题干: 2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25%,税法规定,保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下:
(1)甲公司为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2011年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。
(2) 2011年年初“预计负债-产品质量保证”账面余额为45万元。
(3) 2011年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的),假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。
(4) 2011年年末实际销售收入为2 000万元,实际发生修理费用30万元,均为人工费用。
(5)2011年税前会计利润为5 000万元。
25.关于2011年有关产品质量保证的表述中,不正确的是()。
  • A 2011年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
  • B 2011年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
  • C 2011年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
  • D 2011年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元

题干: 甲公司为综合性百货公司,从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010,2011年度发生的业务资料如下:
(1)2010年度,甲公司销售各类商品共计500万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计500万分,客户当年使用奖励积分共计250万分。2010年末,甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用。
(2) 2011年度,甲公司销售各类商品共计1 000万元,授予客户奖励积分共计1 000万分,客户使用奖励积分1 000万分。2011年末,甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用。
26.甲公司2 011年因上述交易或事项而确认收入的金额为()。
  • A 993.31万元
  • B 1 000.95万元
  • C 992万元
  • D 990万元

题干: (五)甲公司发生以下业务:
(1)2012年7月将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1200万元,2012年12月31日公允价值为1300万元;
(2)甲公司2012年9月购买某公司股票,并将其作为可供出售金融资产核算,初始投资成本300万元,2012年12月31日公允价值400万元;
(3)甲公司2013年2月5日将上述投资性房地产以1400万元处置,可供出售金融资产以350万元处置。
27.2013年甲公司上述资产处置业务对其他综合收益的影响是()万元。
  • A -600
  • B -500
  • C -400
  • D -300

28.甲公司拥有乙公司80%的表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1 000万元将一台设备销售给乙公司,该设备在甲公司的账面原价为1 000万元,已提折旧200万元,已使用2年,预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧,净残值为0。乙公司购入设备后,当日提供给管理部门使用,预计尚可使用年限为8年、净残值为0,按直线法计提折旧(同税法规定)。至20×1年12月31日,乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则20×1年末甲公司在编制合并财务报表时,该项业务对合并净利润的影响金额是()。
  • A -200万元
  • B -193.75万元
  • C -145.31万元
  • D 145.31万元

题干: 立华公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,20×1年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1 130万元,20 ×1年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:
(1) 12月10日,发放11月份职工工资980万元,其中代扣个人所得税40万元。
(2)12月10日~20日,公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修,应付薪酬8.6万元。
(3) 12月25日,公司根据20×0 年12月董事会批准的辞退计划支付最后一笔辞退福利30万元,并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元,实际支付辞退福利合计110万元。
(4) 12月31日,公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费:自20×1年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为3万元,每辆轿车年折旧为6万元。
29.立华公司20×1年12月应计入管理费用的职工薪酬是()。
  • A 5万元
  • B 13.6万元
  • C 23.6万元
  • D 16.25万元

题干: 甲公司2009~2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下。
(1)2009年1月1日购入面值为100万元,年利率为4%的乙公司债券;取得时支付价款104万元(含已到期但尚未领取的利息4万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2009年1月5日,收到购买时价款中所含的利息1万元,2009年12月31日,乙公司债券的公允价值为106万元。
(3)2010年1月5日,收到乙公司债券2009年度的利息4万元;2010年4月20日,甲公司出售乙公司债券,售价为108万元。
30.甲公司因持有该项交易性金融资产产生的累计损益为()。
  • A 12万元
  • B 11.5万元
  • C 16万元
  • D 15.5万元

题干: 甲公司本期发生以下业务:
(1)委托证券公司代理发行普通股股票8000万股,每股面值1元,按每股1.5元的价格发行,受托单位按发行收入1%收取手续费,并发行收入中扣除;
(2)将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,该房屋原值1000万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1200万元,期末公允价值为1300万元;
(3)购买某公司股票并将其确认为可供出售金融资产,初始投资成本300万元,期末公允价值400万元。
31.甲公司本期直接计入所有者权益的利得金额是()万元。
  • A 3880
  • B 3930
  • C 400
  • D 500

题干: 长江公司2011年2月10日取得乙公司30%的股份,对乙公司能够施加重大影响。2012年11月20日,乙公司向长江公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,款已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料,至年末该批原材料尚未领用。乙公司2012年度实现的净利润为600万元。
32.长江公司有子公司甲公司,2012年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵消存货的金额为()万元。
  • A 40
  • B 12
  • C 63
  • D 91

题干: 甲公司为增值税一般纳税人,对外币交易采用交易日的即期汇率进行折算。2×10年发生如下业务:
(1)8月5日将10万美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=6.35元人民币,卖出价为1美元=6.65元人民币,当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。
(2)8月20日收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认的价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.36元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=6.25元人民币,另发生运杂费4.5万元人民币,进口关税11. 25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税。
33.甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为人民币()
  • A 1万元
  • B 1.5万元
  • C -1.5万元
  • D 0.5万元

34.甲公司2011年1月25日租入全新设备并交付使用,该设备租赁期限为5年,尚可使用年限为6年,租赁期满时将行使优惠购买选择权,同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为310万元,最低租赁付款额现值为300万元,租赁开始日的租赁资产公允价值为320万元,预计净残值为0.30万元,采用直线法计提折旧,则2011年的折旧额为()。
  • A 74 93万元
  • B 68.68万元
  • C 49.95万元
  • D 45.79万元

35.甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为( )万元。
  • A 165
  • B 180
  • C 465
  • D 480

题干: 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款9000万元,另发生相关交易费用45万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为11000万元,公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张,实际支付价款2485万元,另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。
36.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。
  • A 发行的公司债券按面值总额确认为负债
  • B 购买的丁公司债券确认为持有至到期投资
  • C 对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量
  • D 为购买丙公司股权发行普通股的市场价格超过股票面值的部分确认为资本公积
做题计时:00:00:00
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