2025年04月01日注册会计师考试税法综合题（主观）33在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱（标准箱），甲企业提供原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费8万元，增值税税额1.36万元。（2）进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计8万元，支付包装劳务费2万元，关税税率为60%；支付海关监管区至公司仓库运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。（3）销售B类卷烟250箱（标准箱）取得不含税销售额150万元。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱，卷烟成本利润率为10%。根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）该卷烟厂代收代缴的消费税；（2）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税；（3）该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

答

2．某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：（1）外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎；（2）销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元；（3）销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元；（4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万元；（6）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（三新费用资本化）摊销为2010年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元；（7）发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元；（8）营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元（不含增值税）；（9）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元；（10）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。（注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（4）计算该企业2011年实现的收入总额；

答

题干： 某国有大型银行某市分行2011年第2季度有关业务资料如下:
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入500万元,逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)6月份购入A、B两种债券,购入价分别为50万元和80万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元;B债券售出价82万元。
(3)为电信部门代收电话费300万元,取得5%的手续费收入。
(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
(6)银行5月份,收回一套房屋,该房屋由于贷款企业贷款无力偿还,抵债作价120万元,6月银行将该房屋拍卖,取得拍卖收入146万元。
(7)由于业务发展需要,该工商银行向当地人民银行贷款2000万元,支付第2季度利息3.5万元。
3．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (5)计算该银行第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税;

答

题干： 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务:
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机,不含税销售额为70万元,采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付,经双方协商同意,本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%比例返还现金5.85万元,甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后,向甲企业开具了普通发票。
(4)甲企业购进一台汽缸容量为2.4升的小汽车,取得增值税专用发票,支付金额为20万元、增值税3.4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票,支付金额18万元、增值税3.06万元。
(6)因甲企业管理不善,从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元,乙商场实际收取的含税金额为2. 34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元,销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票,注明的增值税额合计为3.5万元。
(说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;金银首饰的消费税税率为5%)
4．计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

答

题干： 某高新技术企业2004年8月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实体资本220万元;
(3)签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7)签订租赁合同1份,记载租赁费金额50万元;
(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。
5．计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

答

6．李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资6000元（包括个人需要承担的社会保险金额为900元）。2014年李某又取得以下收入： (1)假定2月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该股票期权于2014年6月4日授予； (2)3月李某取得财务咨询报酬50000元，当即拿出30000元用于资助高校作研发费用； (3)6月20日李某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的15000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元； (4) 2014年7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元； (5) 2014年11月取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元； (6)当年通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供准确的财产原值凭证； (7) 2014年12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元，李某在该公司任职5年，该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算李某所在公司9月份支付工资应缴纳的个人所得税； (2)计算李某行权所得应缴纳个人所得税； (3)计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税； (4)计算李某转让企业债券应缴纳个人所得税； (5)计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税； (6)计算李某中奖所得应缴纳个人所得税； (7)计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税； (8)计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。

答

题干： 某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60% (其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明:当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
7．计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

答

8．本题涉及增值税法、税收征收管理法。大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款 90000贷：预收账款——代销款 74700应交税费——应交增值税(销项税额)15300(2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2011年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。(2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。

答

9．约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元；（2）2011年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）从境内外资企业取得红利12000元；（4）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（单位：元）（5）计算2011年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2008年6月有关经营业务如下:
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批,收购凭证上注明的价款500万元,并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元,取得运输公司开具的运输发票,烟叶当期验收入库。
(2)3日领用自产烟丝一批,生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5月从国外进口B牌卷烟400标准箱,支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。
(4)16日销售A牌卷烟300标准箱,每箱不含税售价1.35万元,款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱,取得不含税销售收入720万元。
(6)27日购进税控收款机一批,取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备,取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元。
(7)月底盘点,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。
[其他相关资料:
①烟丝消费税比例税率为30%;
②卷烟消费税比例税率:每标准条调拨价格在50元以上的(含50元,不含增值税)为45%,每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟消费税定额税率:每标准箱(250标准条)150元;
③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证]
10．损失烟丝应转出的进项税额。

答

题干： 某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2 000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%)
11．定制加工金银首饰应缴纳的消费税。

答

题干：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2011年8月发生如下业务：

（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；

（3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

（4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

（6）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

12．当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

答

13．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年11月有关生产经营情况如下：（1）本月内销自产卷烟1000箱（标准箱），取得不含增值税销售收入8000万元；零售自产卷烟2箱（标准箱），取得含税价款18.72万元；另将4标准箱自产卷烟用于职工福利，该批卷烟生产成本2万元，对外不含税售价32万元。（2）发往某县A企业（增值税一般纳税人）烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。（3）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，剩余的50%本月生产领用加工卷烟。（4）本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，取得增值税专用发票上注明增值税税款为51万元，均已验收入库；采购烟丝支付运输费用2万元，取得运输发票。（5）月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元；外购的烟丝全部作为生产卷烟的材料，不对外销售。已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，固定税额为每标准箱150元。假设上述需要认证的发票均已经过认证并在当月抵扣。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算A企业加工烟丝应代收代缴消费税；（2）计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税（不含被代收代缴的部分）；（3）计算卷烟厂11月应当缴纳的增值税。

答

题干： 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1 000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7 992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1 100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失,企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;
(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元,金融债券利息收入20万元,从被投资公司分回的税后股息38万元;
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元,全部计入了财务费用;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,业务宣传费60万元,全都作了扣除;
(6)12月份,以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额,债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%,清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;
(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(8) 12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入(营业外支出)账户;
(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元,银行借款超期罚息6万元,给购货方的回扣12万元,意外事故损失8万元,非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率24%)
14．计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额;

答

题干： 某市一外资房地产开发公司2011年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关费用240万元;以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼,占地面积各为1/2;高档商品房开发成本3000万元,分摊到商品房的利息支出306万元,能提供金融机构贷款证明;精装修写字楼开发成本3400万元,分摊到写字楼利息支出300万元,包括加罚利息40万元;2011年9月份全部竣工验收后,公司将高档商品房出售,取得收入12000万元;将精装修写字楼转为对外租赁,当年收取租金1200万元。(当地当年同类房产市场价格为8000万元)
其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
15．根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数: (3)计算土地增值税时准予扣除的开发成本金额;

答

16．某国有大型银行某市分行2011年第2季度有关业务资料如下：（1）向生产企业发放贷款取得利息收入500万元，逾期贷款的罚息收入8万元。（2）6月份购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元；B债券售出价82万元。（3）为电信部门代收电话费300万元，取得5％的手续费收入。（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。（5）与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。（6）银行5月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价120万元，6月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入146万元。（7）由于业务发展需要，该工商银行向当地人民银行贷款2000万元，支付第2季度利息3.5万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（6）计算第2季度人民银行向工商银行贷款业务应缴纳的营业税。

答

17．某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质（①无教育培训资质。），2010年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元（②营业税混合销售。）。（2）发布网络广告（③广告发布业务按差额计税，但注意可以扣除的项目的规定。），取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构（④注意转让无形资产的税收管辖权问题，接受方在境内时征收营业税，香港属于国境之内，关境之外，但这里的境内指的是关境之内，所以不征收营业税。），获得转让收入200万元。（4）销售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元，光盘交付使用后（⑤交付使用前后收取的技术服务费的不同处理，交付前收取的服务费计算缴纳增值税，交付后收取的服务费缴纳营业税。）通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。

答

18．某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2014年12月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额3100000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票； (2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元； (3)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元； (4)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货和销售送货发生运费支出20000元、装卸费5000元，取得运输发票； (5)月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善的原因导致毁损，成本为5700元； (6)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。（本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算印刷厂当月增值税的计税销售额； (2)计算印刷厂当月销项税额； (3)计算印刷厂当月进项税额转出金额； (4)计算印刷厂当月应抵扣进项税额； (5)计算印刷厂当月应纳增值税。

答

题干： 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年7月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)
19．计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

答

20．本题目主要考核进口环节税金以及国内流通环节增值税的计算。某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）11月销售发动机10台给国内某小规模纳税人，取得含税销售收入28.08万元；出口发动机80台，出口货物离岸价为200万元；（3）12月进口原材料一批，支付给国外的买价128万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票；（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价共60万元，在国外缴纳相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票；（5）12月在国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将其中的30%用于企业基建工程；（6）12月从小规模纳税人处购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明金额300万元；（7）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用的消费税税率12%；③城市维护建设税税率7%；④教育费附加征收率3%；⑤出口发动机增值税退税率13%；⑥相关票据均已通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业11月末留抵结转下期继续抵扣的增值税；（2）计算企业11月份留抵的增值税；（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；（4）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税；（5）计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；（6）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；（7）计算企业12月可以抵扣的进项税额总和；（8）计算企业12月的增值税销项税额；（9）计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。

答

题干：

某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务：

（1）销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款（含税）合计58.5万元；

（3）为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰（共10条）作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元（未能分别核算金银首饰的销售额）；

（4）用若干金项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一批，取得经增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

21．（5）该企业2月份应缴纳的增值税。

答

题干： 某市甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务:
(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税,甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品,支付加工费20万元,并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品,加工完成后,20%委托外贸企业代理出口,取得不含税销售额40万元,其余80%内销取得含税销售额257.4万元。
(说明:假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)
22．乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

答

题干： 位于某市区的一家房地产开发公司,2008年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计1200万元。合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。
(说明:当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)
23．计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

答

24．某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年8月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车2辆，共支付买价400000元、相关费用50000元，支付到达我国海关前的运输费用30000元、保险费用10000元；（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，支付运费5000元，并在海关规定的期限内收回了设备；（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额：元）要求：（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

答

25．2011年11月，甲公司发生以下业务。(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2011年11月其账面余值为490万元。(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。

答

26．某进出口公司2011年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。要求：计算该公司应缴纳的关税。

答

27．某企业于2011年成立,领取了营业执照、房产产权证、土地使用证、商标注册证以及税务登记证各一件,资金账簿记载其注册资金为1350万元,并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务:(1)订立借款合同一份,所载金额为40万元,另订立财产抵押合同一份,拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物,小汽车评估价50万元。(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车,租期为5个月,租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同,约定运输费用为5万元,其中包含装卸费用8000元。(3)与乙公司签订委托加工合同,由本单位提供7万元的原材料,并支付加工费1.5万元。(4)以融资租赁的方式租入一套机器设备,租赁期为15个月,每月租赁费用为5万元,租赁期满该企业取得该套机器设备。要求:按下列顺序回答问题。(每问均为共计金额)(1)计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税;(2)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税;(3)计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税;(4)计算加工承揽合同应缴纳的印花税;(5)计算融资租赁合同应缴纳的印花税。

答

28．本题涉及关税法、增值税法(含出口退税)、消费税法、营业税法。某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月相关经营情况如下：(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关已代征进口环节税金，支付境内运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用150万元。(2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额1500万元、增值税进项税额255万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的货物运输发票。(3)从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额10万元;另支付运输费用4万元。(4)对外销售A型小轿车200辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额3510万元;支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。(5)以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额100万元。(6)该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元作为本单位自用。市场上无B型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为3%，成本利润率为8%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算进口环节增值税。(2)计算对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(3)计算卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(4)计算转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(5)计算该企业本月应缴纳的消费税。(6)计算该企业本月应缴纳的增值税。

答

题干： 府城房地产开发公司为内资企业,公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1) 2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17 000万元,并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2010年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1 200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。
(5) 2010年4月开始销售,可售总面积为45 000m2,截止2010年8月底销售面积为40 500m2,取得收入40500万元;尚余4 500m2房屋未销售。
(6) 2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7) 2011年2月底,公司将剩余的4500m2房屋打包销售,收取价款4320万元。
(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)
29．计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

答

题干： 某市甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务:
(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税,甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品,支付加工费20万元,并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品,加工完成后,20%委托外贸企业代理出口,取得不含税销售额40万元,其余80%内销取得含税销售额257.4万元。
(说明:假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)
30．甲公司进口化妆品应缴纳的关税。

答

31．某市一家白酒生产企业为增值税=般纳税人，2011年度有关经营情况如下：(1)销售粮食白酒200万瓶（每瓶1斤），其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得送货运费收入29.25万元。(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证。(3)销售成本为2000万元。(4)发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元。(5)发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。(6)营业外支出为30万元，其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失。(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。(8)从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15%；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20%。已知：该企业期初没有留抵进项税。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)计算该企业应缴纳的增值税税额。(2)计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加。(3)计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用（含加计扣除）。(4)计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。(5)计算2011年度该企业境内应纳税所得额。(6)计算2011年度该企业共计应缴纳企业所得税。

答

题干：

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的普通发票注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

32．（2）计算该企业应缴纳的进口增值税。

答

33．某市某房地产开发公司2011年开发商品房对外出售，具体情况如下：（1）按转让产权合同取得收入4000万元；（2）支付取得土地使用权的金额800万元；（3）开发成本1500万元；（4）开发费用250万元（其中业务招待费40万元，广告宣传费100万元）；（5）营业外支出中列支通过公益性社会团体向受灾地区捐款25万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（2）计算该公司应缴纳印花税；

答

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2025年04月01日注册会计师考试税法综合题（主观）33

一、综合题（主观）

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