1．某股份公司于2011年1月1日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；本企业实收资本3000万元，2011年发生如下业务：（1）签订购销合同，合同记载的购销金额共计1400万元；（2）4月，与甲企业签订以物易物合同，合同规定，该公司以价值860万元的材料与乙企业价值940万元的产品交换，该公司以银行存款支付补价80万元；（3）5月委托某一服装厂企业为其定做一批制服，原材料由服装加工企业提供，双方签订服装加工合同，合同载明原材料金额为50万元，加工费30万元；（4）年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元；（5）研发部为某企业开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1400万元，其中包括技术研发费用800万元；（6）年底，该股份公司的资本公积账户增加300万元。（购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，借款合同印花税税率为0.05‰）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：（1）该股份公司领取的证件应缴纳的印花税；（2）该股份公司按“购销合同”计算缴纳的印花税；（3）该股份公司按“加工承揽合同”税目计算缴纳的印花税；（4）该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税；（5）该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税；（6）该股股公司按“技术合同”计算缴纳的印花税。

2．中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2011年11月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：(1)6月在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税？(2)孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初从中扣缴其个人所得税，10月出版社又进行加印，绘画周刊也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000元和3800元。加印和连载需要如何缴纳个人所得税，税额是多少？(3)接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入15000元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少？(4)接受邻省美术馆邀请为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆与他商讨合同及报酬事宜，该美术馆拟一次性支付孙某6000元税前报酬，由孙某从其收入中自负的往来交通、住宿费用。按照美术馆的建议，孙某应需要如何缴纳个人所得税，税额是多少？(5)如果孙某测算(4)中其参加该美术馆开幕式的交通住宿确实需要花费2000元。问该合同在不增加美术馆负担的前提下，可否通过税收筹划，增加孙某的税后收益？

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:
(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元。委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)
3．计算甲企业当月应缴纳的增值税。

题干： 某企业2000年度有关资料如下:
(1)实收资本比1999年增加100万元。
(2)与银行签订一年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%。
(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元。
(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
(5)与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公司按2001~2005年实现利润的30%支付。
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
4．逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。

题干： 某企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元,转让库存不需用的材料,开具普通发票注明销售额35.1万元;转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造,建造成本1000万元,已提折旧684万元);企业内部设立的非独立合算的宾馆,全年取得餐饮收入90万元,歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税385万元,发生购货运费80万元,取得运输单位开具的货运发票;接受某公司捐赠的生产用材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;购进符合规定的环境保护设备一台投入使用,取得增值税专用发票,注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元;发生管理费用350万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出95万元);发生销售费用920万元,其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元;发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营,借款期限为2011年1月1日至2011年12月31日,支付了利息33万元,企业与职工之间签订了借款合同,并且借贷是真实、合法、有效的;2011年1月1日向非关联企业借款800万元,利率12%,借款期限一年,金融机构同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中,支付环境保护局罚款20万元,发生自然灾害损失30万元(为扣除取得的保险公司赔偿5万元),将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学,该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假设会计上不确认收入)。
(5)“投资收益”账户中,从境内居民企业分回股息800万元;从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元,A国企业所得税税率20%。其他相关资料:转让旧厂房不考虑土地增值税;本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣;当地省政府规定娱乐业营业税税率为20%;企业会计折旧和税法折旧一致。
5．2011年该企业所得税前可以扣除的销售费用;

题干： 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务:
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机,不含税销售额为70万元,采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付,经双方协商同意,本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%比例返还现金5.85万元,甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后,向甲企业开具了普通发票。
(4)甲企业购进一台汽缸容量为2.4升的小汽车,取得增值税专用发票,支付金额为20万元、增值税3.4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票,支付金额18万元、增值税3.06万元。
(6)因甲企业管理不善,从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元,乙商场实际收取的含税金额为2. 34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元,销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票,注明的增值税额合计为3.5万元。
(说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;金银首饰的消费税税率为5%)
6．计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

7．京华百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆品组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公司掌握，百货公司每月收取SSY公司承包费30000元。百货公司2011年6月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本组先进员工；当期修理小家电以现金方式收取修理费合计27846元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝首饰，取得的增值税专用发票上注明增值税23800元。(3)服装组代销服装厂服装，向顾客收取的现金150000元，平价与服装厂结算，取得服装厂开具的增值税专用发票，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%。入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际货运代理发票。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得运输发票。(5)图书音像组零售图书音像制品取得零售额240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠给受灾地区。当月采购图书取得增值税专用发票，注明增值税11000元；将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：(1)家电组应纳增值税；(2)黄金珠宝组当期应纳的增值税；(3)黄金珠宝组当期应纳的消费税；(4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；(5)化妆品组进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；(6)化妆品组当期应纳的增值税；(7)图书音像组当期可抵扣的进项税；(8)图书音像组当期应纳的增值税；(9)京华百货公司当期应纳的营业税。

题干： 某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人,假定2011年度有关经营业务如下:
(1)销售小家电取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1200万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元,职工福利费82万元,职工教育经费18万元;
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
8．要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (2)企业2011年应缴纳的营业税;

9．甲企业财务人员针对房产税问题前来咨询：(1)该企业在4月自建完工企业独立于房屋的厂区外围围墙，造价200万元，甲企业不知对这一业务如何进行房产税处理；(2)甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值40万元，换入新系统原值70万元，甲企业只对500万元原值计算了房产税，甲企业想了解此项更换业务如何进行房产税处理；(3)甲企业的一幢原值300万元的车间在7月至9月大修，该企业大修期间没有计算缴纳房产税。根据上述资料回答：(1)说明厂区围墙的房产税政策；(2)说明厂房更换采暖设备的房产税政策；(3)说明房产大修的房产税政策；(4)计算该企业上述业务应补交的房产税。

题干： 某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2008年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8 600万元,与彩电配比的销售成本5 660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3 000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得合法票据。
(5)销售费用1 650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息费用40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用;取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
10．职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

题干： 某高新技术企业2004年8月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实体资本220万元;
(3)签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7)签订租赁合同1份,记载租赁费金额50万元;
(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。
11．计算签订借款合同应缴纳的印花税;

题干： 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人,2008年4月份发生以下业务:
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子,成交价折合人民币20万元,另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元,支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地,企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元,尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套,双方约定,待5000套全部售出并取得代销清单后,企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单,但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4 000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商,双方约定,下个月的25日付款,届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品,在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子,给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证,收购凭证上注明的价款合计为50万元,收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地,企业支付运输费5万元,建设基金1万元,装卸费1万元,保险费1.5万元,有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业,委托其加工成木制一次性筷子,本月收回并取得增值税专用发票,专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售,取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力,支付含税价款合计6万元,取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备,取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元,本月账面净值为19万元。
(说明:
①该筷子生产企业2008年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位;
②假设红木的进口关税税率为35%;
③木制一次性筷子的消费税税率为5%;
④月初增值税上期留抵进项税额为0;
⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)
12．计算该企业应缴纳的进口关税。

13．某电信公司2011年度，发生下列业务： （1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元； （2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元； （3）对外出租电信设备取得收入500万元； （4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元，租金每月结算，支付承租的租金10万元； （5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元； （6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；

14．某摩托车制造厂（增值税一般纳税人）生产销售汽缸容量为200毫升的摩托车，2012年2月发生如下业务：（1）生产销售业务：本月销售摩托车100辆，另将10辆自产摩托车转作固定资产自用，用20辆摩托车偿还贷款；（2）委托加工业务：委托甲加工厂（增值税一般纳税人）加工汽车轮胎60件，委托加工合同注明摩托车厂提供的材料成本为15000元，取得增值税专用发票上注明支付加工费7000元，税款1190元；本月收回后，销售20件，每件不含税价格为400元，8件用于本企业摩托车的装配；（3）购进业务：购进生产用胶皮，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，支付运费10万元、装卸费3万元，取得普通运费发票；（4）其他业务：本月特制5辆摩托车用于对外赠送关系客户，特制摩托车生产成本为每辆10万元。假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月认证抵扣。摩托车不含税销售价格为每辆15万元，摩托车的成本利润率为8%，摩托车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）2012年2月摩托车厂应纳的增值税税额；（2）甲加工厂应代收代缴的消费税；（3）2012年2月摩托车厂销售汽车轮胎应缴纳的消费税，请说明理由；（4）2012年2月摩托车厂应纳的消费税税额（不含代收代缴的消费税）。

题干： 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2011年2月份发生下列经济业务:
(1)向农业生产者收购烟叶30吨,支付收购价款40万元,另外按收购价款的10%支付了价外补贴,烟叶税20%,取得收购凭证。另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元;
(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产乙类卷烟4000标准箱,当月销售给卷烟专卖商3600箱,取得不含税销售额3600万元;
(4)购进小汽车一辆,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,款项已付;
(5)接受某公司投资转入材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税1.7万元,材料已验收入库;
(6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元);
(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱,下同)给某省烟草公司,增值税专用发票注明的价款600万元。烟草公司加价20%,对外批发给烟草零售商270箱,另外30箱批发给了其他烟草公司;
(8)2月进口甲类卷烟30箱,关税完税价30万元,缴纳关税6万元,当月销售该批卷烟,取得不含税销售收入80万元。
(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票。
(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱,符合规定的回购条件,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税20.4万元;本月售出80箱,开具增值税专用发票销售额100万元。
15．要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (3)计算该烟丝厂应代收代缴的消费税; [已知烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每支0.003元,甲类卷烟比例税率为56%,乙类卷烟比例税率为36%]

16．某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2015年3月末留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下： （1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣； （2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位运杂费8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； （3）销售本厂自用1年的小轿车一辆，取得含税收入120000元，发生销货运费1000元，取得运输发票； （4）当期发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元； （5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税额23800元： （6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票； （7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票）。假定应该认证的发票均已通过认证，要求计算： （1）该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和； （2）该自行车厂当期的增值税销项税额； （3）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳增值税； （4）当期该厂应纳增值税的合计数。

17．甲企业2011年自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：（1）3栋在2010年底已被有关部门认定为危险房屋，2011年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元；（2）7栋用于生产经营活动，房产原值共计10000万元；（3）1栋用于按政府规定价格向职工出租，房产原值500万元；（4）2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2011年5月1日收回1栋进行大修，修理时间为7个月，大修期间资产停业使用。大修后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用；（5）与乙企业签订租赁合同，合同约定，甲企业将1栋原值为100万元的房产租给乙企业作为仓库，免收租金，乙企业将停车场租给甲企业用于停放车辆，租期从2011年1月1日至2012年12月31日。（已知：当地省政府规定的房产税余值的扣除比例为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税；（2）2011年甲企业第（4）笔业务应缴纳的房产税；（3）2011年免收租金出租房产应缴纳的房产税；（4）2011年甲企业共计应缴纳的房产税。

题干：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2011年8月发生如下业务：

（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；

（3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

（4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

（6）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

18． 当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

19．某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011年8月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料20万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝80%、外购的烟丝60%，生产卷烟1100标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于70元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的折扣;批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货运输费用15万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4.08万元;购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23.4万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率5%;相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1)计算甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额;(2)计算乙企业委托加工烟丝乙企业代收的消费税;(3)计算乙企业委托加工烟丝乙企业代收的城建税和教育费附加;(4)计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额;(5)计算甲企业可抵扣的进项税额总和;(6)计算甲企业销售卷烟的销项税额;(7)计算甲企业应缴纳的增值税;(8)计算甲企业与销售卷烟相关的消费税;(9)计算甲企业应缴纳的消费税;(10)计算丙企业批发卷烟应纳消费税。

题干： 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
20．计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。

题干： 某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2000元,并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140 000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:
借:其他应付款——押金10 000
贷:其他业务收入10 000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117 000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1 000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1 000元的商品,其购进价为750元。)
21．针对业务(1),计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。