甲公司是一家工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格均为不含增值税价格。2012年12月发生以下业务：

（1）12月31日采用分期收款方式向A公司发出一批商品，售价为450万元，实际成本为350万元。合同约定分3年等额收款，即2013年至2015年每年年末收款150万元，该合同具有融资性质，此设备销售在现销方式下的公允价值为400.95万元，实际年利率为6%，假设税法规定分期收款销售商品在合同规定的收款日确认收入实现，甲公司已将商品运抵A公司。2013年至2015年每年12月31日收到A公司货款150万元和增值税税额25.5万元。

（2）销售给B公司设备一台，售价为30万元，实际成本为25万元，设备已经发货，但销售合同约定由销售方负责安装，截至12月31日安装尚未完成，B公司尚未接受和验收该设备，也没有支付货款。此项业务中安装劳务收入与销售劳务收入不能区分。

（3）销售一批商品给C公司，售价200万元，实际成本为150万元，C公司已于2012年12月2日预付货款150万元，合同规定货到C公司即支付余款。甲公司已于2012年12月27日发货并收到余款84万元。

（4）甲公司接受D公司委托代销一批商品，售价150万元，实际成本120万元，2012年12月销售代销商品的60%。合同约定甲公司应按照150万元对外销售，不得自行确定商品销售价格，销售后由D公司向甲公司按商品售价的10%支付手续费。2012年12月31日甲公司将代销清单提供给D公司并取得D公司开具的增值税专用发票，货款和手续费已结清。

（5）甲公司与E公司签订合同承接E公司的一项安装工程，合同总金额为80万元，预计总成本为60万元。截止12月31日甲公司完成40%的工作量，且发生的成本能够可靠计量，已发生24万元成本（均为职工薪酬且尚未支付）。E公司在当日支付工程款50万元。

（6）12月31日向F企业销售一批最新研制的商品，售价60万元，实际成本为50万元，商品已发出，合同约定试用期为60天，性能达不到要求可以办理退货。

（7）与H公司签订协议销售商品一批，甲公司开出增值税专用发票注明的货款为120万元，增值税税额20.4万元，商品已发出，并收到H公司160万元款项。该协议规定，销售该批商品除上述货款和增值税外，其余款项属于商品售出后2013年至2014年每年由甲公司提供维护和升级等服务而收取的服务费。该批商品的实际成本为100万元。

（8）与K公司签订协议销售商品一批，甲公司开出增值税专用发票注明的货款为120万元，增值税税款20.4万元，该协议规定，该批商品售出后2013年至2015年每年由甲公司提供维护和升级等服务，不再另外收取款项，该商品已发出款项尚未收到。该批商品的实际成本100万元。

甲公司2010年及2011年有关资料如下：

(1)甲公司在2010年12月31日，以8 000万元的价格吸收合并了乙公司，甲公司与乙公司的原股东不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为12 500万元，负债（全部为应付账款）的公允价值为5 000万元，甲公司确认了商誉500万元。乙公司的全部资产划分为两条生产线A生产线（包括A1、A2、A3三台设备）和B生产线（包括B1、B2两台设备），A生产线的公允价值为7 500万元（其中：A1设备为2 000万元、AZ设备为2 500万元、A3没备为3 000万元），B生产线的公允价值为5 000万元（其中：B1设备为1 500万元、B2设备为3 500万元），甲公司在合并乙公司后，将两条生产线认定为两个资产组。两条生产线的各台设备预计尚可使用年限均为5年，预计净残值均为0，采用直线法计提折旧。

(2)甲公司在购买日将商誉按照资产组的人账价值比例分摊至资产组，即A资产组分摊的商誉价值为300万元，B资产组分摊的商誉价值为200万元。

(3) 2011年，由于A、B生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销量锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。

(4) 2011年末，甲公司无法合理估计A、B两生产线公允价值减去处置费用后的净额，经估计A、B生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的A、B生产线的现值分别为5 000万元和4100万元。甲公司无法合理估计A1、A2、A3和B1、B2的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。

A公司为建造生产线发生下列有关经济业务：

(1)A公司于2008年1月1日发行了面值为2 500万元公司债券，期限为5年，票面利率为4.72%.次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%并按月于月末收取利息。 [ (P/A, 10%,5)=3.79079； (P/S,10%，5)=0.62092]假定A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线，生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。B公司于2008年1月1日购买了A公司发行的全部债券的30%。

(2)A公司各年支出如下：①2008年4月1日支付工程进度款3 000万元；②2009年1月1日支付工程进度款1 000万元；③2010年1月1日支付工程进度款500万元。(3)A公司束发生其他一般借款业务。

(4)由于A公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除A公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件.A公司一年后如果实现利润，应支付免除最后一期利息的90%，如果A公司继续亏损则不再支付。2013年1月1日开始执行（假设以后年度A公司很可能盈利）。