2025年04月04日注册会计师考试会计单选题42在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业,新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费。新东方公司2011年和2012年发生如下交易或事项:
(1)2011年3月10日,新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为117万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为19.89万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。
(2)2011年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年,折旧方法、净残值均不变。
(3)2012年4月30日,因新产品停止生产,新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为70万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税税额为10.2万元,新东方公司收到补价11.7万元。
(4)由于市场供需发生变化,新东方公司决定停止生产B产品。2012年6月30日该批A材料的市场价格为60万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2012年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换人资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
1．2012年6月30日,新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为()万元。

A 3
B 0
C 60
D 49.8

题干： B公司于2011年1月1日进行一项固定资产的建造,2011年12月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造周定资产,于2011年1月1日专门借入一笔款项,本金为1 000万元,年利率为9%,期限为2年;企业另外借入两项一般借款,第一项为2011年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%.期限为2年;第二项为2011年4月1日借人的500万元,借款年利率为6%.期限为3年。全部借款于借款当日用于建造固定资产。
2．假定该企业按照年度资本化,则2011年为构建固定资产而占用的一般借款的资本化率为()。

A 7.36%
B 7%
C 6%
D 8%

题干： 甲公司2010年发生下列各项交易或事项:
(1)取得长期股权投资的现金股利200万元
(2)为购建固定资产支付专门借款利息60万元;
(3)购买可供出售金融资产支付价款3 000万元;
(4)因固定资产毁损收取保险公司赔偿30万元;
(5)以银行存款向税务部门缴纳税费200万元;
(6)以银行存款支付生产车间的制造费用100万元;
(7)收到投资性房地产的租金收入300万元;
(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入400万元。
3．有关现金流量表填列的项目正确的是()。

A 以银行存款向税务部门缴纳税费200万元填列“支付的各项税费”项目
B 以银行存款支付生产车间的制造费用100万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
C 投资性房地产收到的租金收入300万元填列“取得投资收益收到的现金”项目
D 除税费返还外的其他政府补助收入400万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

题干： 甲公司本期发生以下业务:
(1)委托证券公司代理发行普通股股票8000万股,每股面值1元,按每股1.5元的价格发行,受托单位按发行收入1%收取手续费,并发行收入中扣除;
(2)将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,该房屋原值1000万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1200万元,期末公允价值为1300万元;
(3)购买某公司股票并将其确认为可供出售金融资产,初始投资成本300万元,期末公允价值400万元。
4．甲公司本期直接计入所有者权益的利得金额是()万元。

A 3880
B 3930
C 400
D 500

题干： 甲公司为一家规模较小的上市公司,乙企业为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙企业的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置,甲公司于20×8年9月30日通过向乙企业原股东定向增发1 200万股本公司普通股取得乙企业全部的1 500万股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30日的公允价值为50元,乙企业每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙企业每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响,甲公司和乙企业在合并前不存在任何关联方关系。
5．下列有关该项业务的表述中,正确的是()。

A 甲公司为法律上的子公司，乙企业为法律上的母公司
B 合并报表中，乙企业的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
C 合并后乙企业原股东持有甲公司股权的比例为60％
D 合并报表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益

题干： 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2 010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的折得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.15万元;2009年度实现税前会计利润1 850万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件,但上年年末未作相应会计处理。该合同约定:2 010年4月15日甲公司应以每件1 800元的价格向乙公司销售A产品150件。如果甲公司不能按时交货,需要向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年年末甲公司准备生产A产品时,生产材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2 200元。按税法规定,该项损失实际发生时允许税前扣除。
(2) 2010年1月20日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(3)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除)。2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
(4) 2009年12月31日,甲公司应收丁公司账款余额为1 500万元,未计提坏账准备。2010年4月2日,丁公司发生火灾造成严重损失,甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
6．下列关于甲公司的会计核算中,不正确的是()。

A 资产负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项
B 事项(3)导致2009年12月31日资产负债表中“货币资金”项目年末数减少500万元
C 事项(4)不属于资产负债表日后调整事项
D 2009年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数为1183.38万元

题干： 2011年甲公司有关待执行合同资料如下:
(1) 2011年10月甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司应于2012年3月将生产的A产品销售给乙公司,A产品合同价格为100万元,乙公司应预付定金50万元,如甲公司单方面撤销合同,应双倍返还定金。
(2)2011年11月甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2 012年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。
(3)由于2011年末原材料市场价格大幅度的上升等因素,使得A产品和B产品成本超过财务预算,至2011年末A产品和B产品均已完工并验收入库,其中A产品成本为120万元,B产品成本为250万元。
(4)至2011年末A产品和B产品市场价格上升,其中A产品公允价值为130万元,B产品公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。
(5)2011年末收到乙公司应预付定金50万元。
7．下列有关甲公司与乙公司签订的A产品销售合同会计处理的表述中,正确的是()。

A 确认存货跌价准备20万元
B 确认存货跌价准备50万元
C 确认预计负债40万元
D 确认预计负债20万元

题干： 甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下。
(1)2010年7月6日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业,出售取得价款5 400万元,出售时该股权投资的账面余额为9 000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。该长期股权投资系2009年1月1日甲公司以银行存款9 000万元取得的,持股比例为60%,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2009年乙公司实现净利润7 500万元。乙公司于2010年3月1日宣告分派2009年度的现金股利2 000万元。2010年上半年乙公司实现净利润5 000万元。除所实现净损益外,乙公司未发生其他影响所有者权益的交易或事项。在出售20%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,对乙公司的生产经营决策具有重大影响。
(2)2010年11月30日,甲公司将一项以公允价值模式计量的投资性房地产出售,所得价款为15 000万元。出售时该投资性房地产的账面价值为7 600万元,其中以前年度公允价值变动收益为2 600万元。上述投资性房地产原采用成本模式计量,2008年1月1日,由于公允价值能够持续可靠取得,所以转换为以公允价值模式计量。转换时该项投资性房地产成本为5 200万元,累计折旧为1 400万元,公允价值为5 000万元。
8．上述事项对甲公司2010年留存收益的影响金额为()。

A 13 000万元
B 12 400万元
C 14000万元
D 15 400万元

题干： 2011年1月2日,A公司以银行存款600万元对D公司投资,持有D公司股权的50%,具有重大影响。
(1)2011年1月2日D公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值相等均为1 400万元。
(2)2011年3月2日,D公司宣告分配2010年现金股利100万元,2011年D公司实现净利润3 000万元,假定取得投资时点被投资单位各项资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同.
(3) 2011年3月.D公司将其成本为1 000万元的商品以1 300万元的价格出售给A公司,A公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;至2011年资产负债表日,A公司仍未对外出售该固定资产。
9．2011年A公司因长期股权投资确认的损益是()。

A 1 500万元
B 1 361.25万元
C 1911.25万元
D 1 461.25万元

题干： 甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项。20×1年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。
10．上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是()。

A 0
B -75万元
C -600万元
D -675万元

11．我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（　）为基础。

A 权责发生制
B 实地盘存制
C 永续盘存制
D 收付实现制

题干： 甲公司和乙公司于2012年3月31日共同出资设立丙公司,注册资本为3800万元,甲公司持有丙公司注册资本的50%,乙公司持有丙公司注册资本的50%,丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,出资时该厂房的原价为2600万元,累计折旧为800万元,公允价值为2000万元,未计提减值准备;乙公司以1800万元的现金出资,另支付甲公司100万元现金。假定厂房的尚可使用年限为19年,采用年限平均法计提折旧,无残值。丙公司2012年实现净利润800万元。不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。
12．甲公司2012年个别财务报表中应确认的投资收益为()万元。

A 400
B 303.95
C 308.75
D 305

13．2011年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2012年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。

A 75
B 67.5
C 90
D 100

14．甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。则2012年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。

A 640
B 240
C 360
D 160

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,专门从事水泥的生产和销售,采用一次加权平均法按月计算发出水泥的成本,20 ×2年6月初甲公司库存水泥20000吨,月初账面余额为400万元,本月生产完工入库60000吨,耗费原材料,发生直接人工和制造费用共计1400万元。当月,对外销售水泥40 000吨,由于突降暴雨,导致甲公司成品库受损,毁损水泥4000吨,甲公司为改扩建成品库领用本企业生产的水泥共计2000吨,月末库存水泥34 000吨。假定期初期末均无在产品。
15．甲公司库存水泥当月末的帐面余额为()。

A 6800000元
B 7650000元
C 7933 333.33元
D 10350000元

题干： (1)在会计实务中,只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量和报告,那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。
(2)会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提,即假设在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。
(3)收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。
16．对证券公司管理的基金、企业年金等进行会计确认、计量和报告的要求,体现了()。

A 重要性标准，重要的会计事项要单独核算和披露
B 会计主体假设，会计主体不同于法律主体
C 会计事项的经济实质重于法律形式
D 持续经营条件下不应改变核算原则和方法

17．下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的是（）。

A 发生的初始直接费用，应直接计入当期损益
B 实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入
C 有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时，应按应收融资租赁款余额全额计提坏账准备
D 当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失

题干： 甲公司2012年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定,该设备的总价款为500万元,增值税税额为85万元,2012年1月1日支付285万元,其中含增值税85万元,余款分3年于每年年末等额支付(第一期于2012年年末支付)。2012年1月1日设备交付安装,2013年1月1日支付安装等相关费用5万元。该设备于2013年2月26日达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万元,预计使用年限为4年,采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%。已知:(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A, 6%, 4)=3.4651。
18．2012年摊销的未确认融资费用是()万元。

A 21.14
B 16.04
C 28.04
D 17.1

题干： 甲公司以公允价值为14 000万元、账面价值为9 000万元的无形资产作为对价支付给乙公司的原股东丙公司·对乙公司进行控股合并,持股比例为80%。购买日乙公司净资产账而价值为7 000万元,公允价值为11 000万元。此外,甲公司为处置无形资产发生相关税费700万元。甲公司与丙公司不存在关联方关系。
19．甲公司购买日的合并成本为()。

A 14 000万元
B 14 700万元
C 8800万元
D 5600万元

题干： A公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易。
(1)A公司2010年12月1日经股东会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其200名管理人员每人授予10万股股票期权,这些职员从2011年1月1日起在该公司连续服务5年,即可以2元/股的价格购买10万股A公司股票,从而获益。
(2)A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2 010年12月1日的公允价值为16元。该项期权在2010年12月31日的公允价值为19元。
(3)第一年有30名职员离开A公司,A公司估计五年中离开职员的比例将达到35%;第二年又有25名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为28%。
(4) 2012年12月31日,A公司经股东会批准将授予日每份股票期权的公允价值修改为20元。
20．2011年12月31日,A公司应确认的费用为()。

A 4 160万元
B 5 700万元
C 2000万元
D 3 000万元

题干： 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2010年3月发生的与外币有关的业务如下:
(1)2010年3月初持有银行存款美元20万美元,上月末及本月初的市场汇率均为1美元=6.60元人民币。
(2)3月10日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.54元人民币,卖出价为1美元=6.62元人民币,当日市场汇率为1美元=6.58元人民币。
(3)3月20日甲公司用美元采购原材料,共计支付货款150万美元,当日市场汇率为1美元=6.50元人民币。
(4)由于美元持续下跌,甲公司3月25日将其中的100万美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=6.20元人民币,卖出价为1美元=6.30元人民币,市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(5)2010年3月31日的市场汇率为1美元=6.10元人民币。
21．2010年3月10日购入美元时产生的汇兑损失为()。

A 2．40万元
B 4．80万元
C 7．20万元
D 9．60万元

22．A公司销售给B公司一批库存商品，A公司收到B公司签发的商业承兑票据面值为82.5万元。到期日由于B公司财务困难，经修改债务条件，A公司同意将此债务延期一年，并按8%的利率计算延期1年的利息，债务本金减到60万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果展期期间B公司取得利润，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。A公司已计提坏账准备5万元。则A公司的债务重组损失是( )。

A 17.5万元
B 12.7万元
C 22.5万元
D 25.2万元

题干： 海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司,均按净利润的10%提取法定盈余公积,有关企业合并的资料如下。2010年1月1日,海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得昌明公司70%的股份。该固定资产原值2 000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1 000万元;交易性金融资产账面价值1 300万元(其中成本1 200万元,公允价值变动100万元),公允价值为1 600万元;库存商品账面价值800万元,公允价值为1 000万元,增值税税率为17%。相关资产均于当日交付给昌明公司并办妥相关手续。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5 000万元。2010年2月3日昌明公司股东大会宣告分配2009年现金股利600万元。2010年昌明公司实现净利润800万元。2011年2月3日股东大会宣告分配2010年现金股利1 000万元。2011年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值上升100万元,未扣除所得税影响,昌明公司所得税税率为25%。2011年昌明公司实现净利润2 800万元。2012年1月3日海润公司将其持有的昌明公司35%的股份对外出售,出售取得价款2 500万元,价款已收到。至此,海润公司对昌明公司的持股比例降为35%,不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。相关手续当日办理完毕。假定投资双方未发生任何内部交易。
23．海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是()。

A 3 630万元
B 3 740万元
C 3 770万元
D 3 800万元

24．下列关于收入确认的说法中，不正确的是()。

A 如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入
B 托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素
C 期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额
D 预收款销售商品方式下，通常应该在收到最后一笔款项且发出商品时确认收入

题干： 甲公司2010年1月10日取得乙公司80%的股权,成本为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。2012年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
25．甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为()万元。

A 0
B 1000
C 300
D 500

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2011年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。
(1) 2011年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧为3 000万元(其中2011年前3个月折旧额为20万元).未计提减值准备。
(2)改造中购入工程用物资1 210万元,进项税额为205.7万元,已全部用于改造;领用生产用原材料500万元,发生人工费用290万元。
(3)改造中替换设备的账面价值为100万元。
(4)该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
(5)甲公司生产的产品至2011年12月31日已经全部对外销售。
26．更新改造后的固定资产原值为()。

A 3 900万元
B 6 900万元
C 4105.7万元
D 5 900万元

题干： (2009年原制度试题)甲公司从事房地产开发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
27．下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产负债表项目列报金额的表述中,正确的是()。

A 存货为9000万元
B 在建工程为5700万元
C 固定资产为6000万元
D 投资性房地产为14535万元

28．下列关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定中，不正确的是()。

A 企业应当优先选择公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定
B 在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定
C 在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额
D 资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定中，资产的处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费、财务费用、所得税费用，以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等

题干： 甲上市公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度财务报告经董事会批准对外报出日为2012年3月31日,甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年4月15日完成。2012年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项。
(1)2012年1月1日,甲公司向乙银行借入长期借款1 500万元,期限3年,年利率5%。
(2)2012年1月26日,甲公司获知丙公司已向法院申请破产,预计应收丙公司账款750万元收回的可能性极小。甲公司在2011年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
(3)3月5日,甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用600万元,金额较大。至2011年12月31日,该生产设备生产的产品已全部完工并对外销售。
(4)3月15日,甲公司以1 200万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司拥有丁上市公司有表决权股份的15%。
29．根据上述事项,应调减2011年资产负债表未分配利润项目的金额为()。

A 202.5万元
B 405万元
C 607.5万元
D 675万元

题干： A公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。2011年12月31日A公司与B公司签订不可撤销合同,将一台2011年初购买的生产设备以 500万元的价格出售,预计处置费用为10万元,该固定资产原值为700万元,已提折旧100万元,未计提减值准备。2012年2月20日办理完毕所有权转移手续。实际支付清理费用10万元,全部设备价款已收到。
30．A公司2011年12月31日有关固定资产的表述,正确的是()。

A 确认资产减值损失110万元
B 不调整账面价值
C 将固定资产的账面价值490万元转入清理
D 确认固定资产处置损益110万元

31．甲粮食企业为购买储备粮于2012年3月从某银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2012年4月开始，财政部门于每季度初按照甲企业的实际贷款额和贷款利率全额拨付其贷款贴息资金，收到贴息款项后，甲企业应作的会计处理是（）

A 将2012年4月份贴息补助10万元计入营业外收入
B 将2012年4月份贴息补助30万元计入营业收入
C 将2012年4月份贴息补助120万元计入营业外收入
D 将2012年4月份贴息补助10万元冲减财务费用

题干： 丙公司为上市公司,20×7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20×7年,丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:
(1)2月20日,丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日,定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;
(2)7月1日,根据股东大会决议,以20×7年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;
(3)10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员2000万份股票期权,每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的一股普通股;
(4)丙公司20×7年度普通股平均市价为每股10元,20×7年度合并净利润为13000万元,其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。
32．丙公司20×7年度的稀释每股收益是()元/股。

A 0.71
B 0.72
C 0.76
D 0.78

题干： 2010年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60 000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元),另外支付印花税及佣金5 000元。2010年12月31日,甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为510 000元。2011年2月10日,甲公司将A公司股票全部出售,收到价款540 000元。
33．2011年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为()。

A 30 000元
B 60 000元
C 85 000元
D 90 000元

题干： 甲公司2012年1月1日购入面值为200万元,票面年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2012年12月31日,A债券的公允价值为212万元(不含利息),2013年1月5日,收到A债券2012年度的利息8万元,2013年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。假定不考虑出售时的相关税费。
34．甲公司从购入至出售A债券累计确认的投资收益为()万元。

A 16
B 15
C 24
D 23

题干： AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
(1)5月17日进口商品一批,价款为4 500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币.5月31日市场汇率为1美元=6.28元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.27元人民币。
(2)如果7月1日支付外币债务4 500万美元。当日市场汇率为1美元=6.28元人民币,银行买入价为1美元=6.27元人民币,银行卖出价为1美元=6.29元人民币。
35．如果7月1日以人民币支付外币债务4 500万美元,当日发生的汇兑损失为()。

A -90万元
B 45万元
C -45万元
D 90万元

题干： 丙公司2012年度归属于普通股股东的净利润为800万元,发行在外普通股加权平均数为2000万股。2012年3月1日,该公司与股东签订了一份远期回购合同,承诺一年后以每股5.5元的价格回购其发行在外的普通股480万股。假设,该普通股2012年3月至12月平均每股市场价格为5元。
36．丙公司2012年度基本每股收益为()元/股。

A 0.39
B 0.40
C 0.20
D 0.41

37．甲公司因政策原因导致本期亏损200万元，期末收到300万元财政补助，其中100万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认（）。

A 递延收益300万元
B 营业外收入300万元
C 递延收益100万元和营业外收入200万元
D 资本公积100万元和营业外收入200万元

题干： A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司,资料如下:
(1)A公司向B公司的原股东定向发行10000万股普通股(每股面值1元,公允价值为每股10元),从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。
(2)购买日,B公司可辨认净资产账面价值为9 000万元,公允价值为10 000万元,可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异;负债的账面价值与公允价值相等。
(3)此外,A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元,股票发行费用80万1元,均以银行存款支付。
(4)A公司与B公司的原股东在此前不存在关联方关系。
38．A公司购买日的合并商誉为( )。

A 10000万元
B 9 750万元
C 100 010万元
D 90 250万元

39．大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，库存B材料专门用于生产乙产品，除此之外无其他用途。2012年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值（成本）为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用。由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元，估计销售乙产品的销售费用及税金为5万元。2012年12月31日B材料的账面价值为（）万元。

A 60
B 50
C 55
D 80

题干： 甲公司为生产型企业,系增值税一般纳税适用的增值税税率为17%,2010年甲公司代销业务如下。
(1)甲公司委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件0.05万元(不含增值税),每件成本为0.03万元,代销合同规定,乙公司按0.05万元的价格销售给顾客,甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单,注明已销售A商品800件。
(2)甲公司委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件5万元(不含增值税),每件成本为3万元,代销合同规定,丙公司可自行定价,未对外售出不得退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单,注明已销售B商品的60件。
(3)甲公司委托丁公司代销C商品500件。协议价为每件1万元(不含增值税),每件成本为0.8万元,代销合同规定,丙公司按1.2万元的单价销售给顾客,若1年内未售出,可将C商品退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司开来的代销清单,注明已销售C商品的400件。
40．甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是()。

A 840万元
B 1 440万元
C 740万元
D 1 550万元

题干： 甲公司2011年12月31日应收乙公司账款2000万元,已知乙公司财务状况不佳,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2012年2月20日,甲公司获悉乙公司于2012年2月18日向法院申请破产,甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2011年度财务报告于2012年4月20日经董事会批准对外报出,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
41．甲公司因该事项减少2011年12月31日未分配利润的金额为()万元。

A 1800
B 1215
C 0
D 1620

题干： 甲公司于2011年4月1日与乙公司签订协议,以2000万元购入乙公司持有的B公司30%股权且对B公司有重大影响,另支付相关税费30万元。投资日B公司可辨认净资产账面价值6500万元,公允价值为7000万元,其差额为一项尚可使用期为20年的建筑物账面价值与公允价值之差形成(采用年限平均法计提折旧,净残值为0)。2011年12月31日B公司确认实现净利润2600万元,其中1~3月获得净利润600万元。
42．关于对B企业的投资,甲公司以下确认计量正确的是()。

A 后续计量采用成本法
B 后续计量采用权益法，不调整初始投资成本
C 后续计量采用权益法，应将长期股权投资的成本调整为2100万元
D 后续计量采用权益法，应将长期股权投资的成本调整为1950万元

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2025年04月04日注册会计师考试会计单选题42

一、单选题

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