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2025年04月23日注册会计师考试税法综合题(主观)31

题数: 答题时间:120分钟
专业:税法

一、综合题(主观)

1.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2012年3月发生下列业务: (1)外购材料一批用于生产,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元;外购一台生产设备,取得增值税专用发票,注明价款30000元,增值税5100元; (2)委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格15000元,关税税率6%,支付了相关税费后将材料运回企业; (3)销售50件自产A型小电器,取得含税收入12360元; (4)将2件自产A型小电器赠送客户试用; (5)将使用过的一批旧包装物出售,取得含税收入2472元; (6)将使用过的一台旧设备出售,原价40000元,含税售价15450元。 要求计算: (1)该企业进口塑料材料应缴纳的进口增值税; (2)该企业出售旧包装物应缴纳的增值税; (3)该企业出售旧设备应缴纳的增值税; (4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税合计数。

2.贵州省某市区广播电视公司,是国家鼓励类的内资企业。2008年1月成立, 2011年度相关生产经营业务如下: (1)当年广播影视收入700万元,对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。 (2)全年营业成本为330万元。 (3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。 (4)管理费用共计90万元,其中业务招待费60万元。 (5)销售费用共计40万元,其中列支广告费、业务宣传费30万元。 (6)营业外支出共计列支17.73万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出5万元,税收滞纳金2.73万元。 (7)营业税金及附加28.03万元。 (8)上年广告宣传费超支20万元。 (9)计入成本、费用中的实发工资总额100万元,拨缴职工工会经费1万元、发生职工福利费12万元、发生职工教育经费2万元。 要求:根据上述资料,回答下列问题: (3) 计算企业当年财务费用的调整额。

题干: 某市一内资服装生产企业于2009年10月成立,年底职工共30人,企业的资产总额为300万元,企业2011年销售收入720万元,投资收益为33万元,销售成本和税金523万元,财务费用、管理费用、销售费用共计210万元,企业自行计算的应纳税所得额为20万元,当年度新增职员35人,资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案,取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元;
(2)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为72万元,并计提但未上缴工会经费1.44万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生职工教育经费1.08万元;
(3)管理费用中列支的业务招待费15万元;
(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元,为股东支付的商业保险费5万元;
(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元,广告费10万元;
(6)投资收益33万元为直接投资于其他居民企业取得的投资收益;
(7)去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。
已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。
3.要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算企业2011年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;

题干: 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
4.计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

题干: 府城房地产开发公司为内资企业,公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2010年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。
(5)2010年4月开始销售,可售总面积为45000m2,截止2010年8月底销售面积为40500
m2,取得收入40500万元;尚余4500m2房屋未销售。
(6)2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2011年2月底,公司将剩余4500m2房屋打包销售,收取价款4320万元。(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
5.(2)在计算土地增值税和企业所得税时,对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

题干: 位于某市区的一家房地产开发公司,2008年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计1200万元。合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。
(说明:当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)
6.计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。

7.某进出口贸易公司(增值税一般纳税人)从甲国进口应税消费品一批,货价600万元,由买方负担的单独计价的进口应税消费品的包装费及包装劳务费5万元,支付自己采购代理人的购货佣金10万元,发生境外运费53万元,进口货物的保险费无法确定,海关保税放行。该应税消费品运抵我国口岸后,海关于2012年2月4日填发税款缴款书,该贸易公司于3月8日缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为40%,增值税税率为17%,消费税税率为5%。根据上述资料回答下列问题:(1)该公司应缴纳的关税;(2)该公司应缴纳的增值税;(3)该公司应缴纳的消费税;(4)该公司应缴纳的滞纳金。

题干: 府城房地产开发公司为内资企业,公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1) 2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17 000万元,并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2010年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1 200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。
(5) 2010年4月开始销售,可售总面积为45 000m2,截止2010年8月底销售面积为40 500m2,取得收入40500万元;尚余4 500m2房屋未销售。
(6) 2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7) 2011年2月底,公司将剩余的4500m2房屋打包销售,收取价款4320万元。
(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)
8.计算2011年2月公司打包销售的4500m2房屋的单位建筑面积成本费用。

题干: 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
9.计算应缴纳的增值税。

10.某农机生产企业为增值税一般纳税人,2015年3月发生以下业务: (1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3200元,取得货物运输发票。 (2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元,取得货物运输发票。 (3)企业在建工程领用1月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 (4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费和运输费15000元。 (5)销售外购的农机零部件一批,取得含税销售额39000元。 (6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。 (7)转让一台自用过3年的小轿车,取得含税收入100000元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料,回答下列问题: (1)该企业当月增值税的销项税额; (2)该企业当月可抵扣的进项税额; (3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税; (4)该企业当月应缴纳的增值税。

11.中国公民赵某任职于一家投资公司,2012年取得收入如下: (1)每月工资收入4600元,每季度取得季度奖3000元; (2)6月1日,任职8年的赵某与公司解除聘用合同,取得一次性补偿收入80000元(该公司所在地上年职工平均工资为20000元); (3)6月份发表文章两篇,分别取得稿酬收入1200元和8000元; (4)7月份取得财务咨询报酬86000元,将其中的8000元直接捐赠给母校,10000元通过民政部门捐赠给农村小学; (5)从2012年1月1日起,每月的月末为某集团公司做理财讲座1次,每次12000元; (6)7月1日将闲置的住房出租,每月取得租金4800元,当月发生修缮费2800元;(不考虑其他税费) (7)8月5日购买某公司债券40000份,每份买入价5元,支付有关税费700元,12月5日转让其中的25000份,每份转让价格8元,转让时支付有关税费450元。 根据上述资料,按照下列序号计算回答问题: (1)计算2012年赵某工资收入应缴纳的个人所得税; (2)计算2012年赵某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税; (3)计算2012年赵某取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税; (4)计算2012年赵某取得的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税; (5)计算2012年赵某取得的财产租赁所得应缴纳的个人所得税; (6)计算2012年赵某取得的债券转让所得应缴纳的个人所得税。

12.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,具有专业培训资质,主要生产开采原煤销售,假定2011年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元; (2)转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元; (3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元,本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元; (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票; (5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元; (6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元; (7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元; (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元; (9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。 (其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元) 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (3)计算企业2011年应缴纳的营业税;

13.某市集团公司员工吴某,2011年取得以下收入:(1)每月取得工资5580元,于2011年12月份取得全年奖金12000元;(2)利用工作之余为另一建筑企业做A项目的工程设计,分三次取得该项目的设计费共计30000元;(3)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人员经营,合同租期3年,按年收取租金24000元,按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加,当年4月因大风阳台受损,支付修理费1000元;(4)8月取得另一上市公司股息20000元;(5)受邀请提供培训收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区;(6)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元,债务人B欠30万元,债务人C欠50万元),吴某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨,B债务人的欠款收回24万元;(7)当年装修房屋提取公积金45000元。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)吴某取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税;(2)吴某设计费应纳个人所得税;(3)吴某房屋出租每月应纳房产税、营业税、城建税和教育费附加;(4)吴某房屋出租应纳个人所得税;(5)吴某取得上市公司股息应纳个人所得税;(6)吴某提供培训收入应缴纳的个人所得税;(7)吴某处置打包债权应缴纳的个人所得税;(8)吴某提取公积金应缴纳的个人所得税。

14.本题目考核商业企业增值税、营业税某商业企业是增值税一般纳税人,2012年2月留抵税额3000元,3月发生下列业务:(1)购入壁纸一批,取得增值税专用发票,注明价款200000元,增值税34000元,这批壁纸50%用于基建库房工程,50%用于零售,取得含税收入150000元。(2)购入学生书包10000个,取得增值税专用发票注明价款100000元,增值税17000元,将其中500个赠送希望工程,其余以每个20元的零售价格全部零售。(3)收取服装厂进场费20000元,允许该服装厂的服装进店销售1年。(4)为B出版社代销图书,取得零售收入79100元。和B企业结账,支付B企业45200元,取得增值税发票。(5)将废旧包装物卖给废品回收公司,取得支票6000元。(上述相关增值税发票均经认证)要求计算:(1)该企业当期实际可抵扣增值税进项税的合计数;(2)该企业当期的增值税销项税;(3)该企业当期应纳增值税;(4)该企业当期应缴纳营业税。

题干: 某高校退休教师钟某,2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所,注册资本50万元,钟老师占股60%,另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所,可供选择的方案有以下两种:
方案1: 二手车作价30万元作为注册资本投入,门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
15.方案1中,钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。

16.李某是一位知名作家,2011年取得以下收入: (1)3月出版一本小说取得稿费50000元; (2)7月将境内一处住房出租,租赁期限1年,月租金4000元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费); (3)8月应邀出国访问期间,举办明清文学历史讲座,国外主办单位支付酬金2000美元,境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价7.5); (4)9月份将国内上市公司的股票对外转让,取得转让收入50000元,原购入价45000元。 (提示:流转税除提示要求计算外,上述业务均忽略不计算) 要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数: (4)计算李某2011年股票转让应缴纳的个人所得税。

题干: 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2011年2月份发生下列经济业务:
(1)向农业生产者收购烟叶30吨,支付收购价款40万元,另外按收购价款的10%支付了价外补贴,烟叶税20%,取得收购凭证。另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元;
(2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款400万元、增值税68万元,烟丝已验收入库。
(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨,生产乙类卷烟4000标准箱,当月销售给卷烟专卖商3600箱,取得不含税销售额3600万元;
(4)购进小汽车一辆,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,款项已付;
(5)接受某公司投资转入材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税1.7万元,材料已验收入库;
(6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.465万元);
(7)销售甲类卷烟300箱(标准箱,下同)给某省烟草公司,增值税专用发票注明的价款600万元。烟草公司加价20%,对外批发给烟草零售商270箱,另外30箱批发给了其他烟草公司;
(8)2月进口甲类卷烟30箱,关税完税价30万元,缴纳关税6万元,当月销售该批卷烟,取得不含税销售收入80万元。
(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票。
(10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱,符合规定的回购条件,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税20.4万元;本月售出80箱,开具增值税专用发票销售额100万元。
17.要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (8)计算卷烟厂的销项税额;[已知烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每支0.003元,甲类卷烟比例税率为56%,乙类卷烟比例税率为36%]

18.某企业(具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)海运进口一批银首饰,海关审定货价折合人民币6970万元,运保费无法确定,海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9.06万元,该批货物进口关税税率为15%,消费税税率5%。请计算:(1)进口环节应纳的关税;(2)进口环节应纳的消费税;(3)进口环节应纳的增值税。

题干: 位于经济特区的某外商投资企业,是增值税一般纳税人。2011年生产经营情况如下:
(1)取得产品不含税销售收入4500万元,生产设备出租10万元未入账核算;
(2)发生产品销售成本2600万元;
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元,通过政府部门向上海世博会捐款15万元,直接捐赠5万元;支付税收滞纳金6万元);
(5) 销售税金160万元(含增值税120万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分公司的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分公司的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
19.要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (4)计算企业2011年的会计利润总额;

题干: 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1 000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7 992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1 100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失,企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;
(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元,金融债券利息收入20万元,从被投资公司分回的税后股息38万元;
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元,全部计入了财务费用;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,业务宣传费60万元,全都作了扣除;
(6)12月份,以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额,债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%,清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;
(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(8) 12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入(营业外支出)账户;
(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元,银行借款超期罚息6万元,给购货方的回扣12万元,意外事故损失8万元,非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率24%)
20.计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额;

题干: 某国有大型银行某市分行2011年第2季度有关业务资料如下:
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入500万元,逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)6月份购入A、B两种债券,购入价分别为50万元和80万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元;B债券售出价82万元。
(3)为电信部门代收电话费300万元,取得5%的手续费收入。
(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
(6)银行5月份,收回一套房屋,该房屋由于贷款企业贷款无力偿还,抵债作价120万元,6月银行将该房屋拍卖,取得拍卖收入146万元。
(7)由于业务发展需要,该工商银行向当地人民银行贷款2000万元,支付第2季度利息3.5万元。
21.要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算该银行第2季度向生产企业贷款应缴纳营业税;

题干: 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店,均为个人独资。2007年初,自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元,支出合计360000元,副食加工店2006年度销售收入为800 000元,支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计,餐馆核算无误,发现副食加工店下列各项未按税法规定处理:
(1)将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额,未确认收入;
(2)6月份购置一台税控收款机,取得普通发票注明价款3 510元。当月开始使用,但未做任何账务处理;
(3)支出总额中列支广告费用20 000元,业务宣传费10 000元;
(4)支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。
(其他相关资料:
①副食加工店为增值税小规模纳税人;
②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年,无残值。)
22.计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加;

题干: 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
23.计算超过扣除标准的广告费用。

24.北京市某酒业有限公司为增值税一般纳税人,主营白酒生产销售,同时通过自设的车间生产酒瓶。2011年5月份和6月份的生产经营情况如下: (1)5月从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元。 (2)5月在国内销售10万套自产酒瓶给一小规模纳税人,取得含税收入28.08万元;出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套,取得销售额200万元。 (3)6月进口原材料一批,关税完税价格为144万元,进口关税为14.4万元,从海关运往企业所在地,取得货运发票,发票注明运杂费7万元。 (4)6月进口两台电子酿酒机械设备自用,关税完税价格为71万元,进口关税为7.1万元,从海关运往企业所在地,支付运输费4万元,未取得货运发票。 (5)6月国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月发生自然灾害,该批原材料损失统计为30%。 (6)6月将单位用过的电脑12台出售,取得含税收入共3.6万元,该批电脑系08年1月购进,原值每台0.25万元;同时将单位用过的一批旧电话机(通过低值易耗品核算)出售,取得含税收入2.8万元,开具普通发票。 (7)6月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定6月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。 (8)6月销售A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元。 (9)6月企业新研制生产B型白酒1.2吨,每吨成本价2万元,为了检测品质,专门通过品酒大会向来宾赠送,市场上无B型白酒销售价格。其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②白酒成本利润率10%;白酒从价消费税税率为20%,定额税为0.5元/斤;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算企业5月份应退的增值税; (2)计算企业5月份留抵的增值税; (3)计算企业6月进口原材料应缴纳的增值税; (4)计算企业6月进口机械设备应缴纳的增值税; (5)计算企业6月销售使用过的电话机的增值税; (6)计算企业6月应向税务机关缴纳的增值税; (7)计算企业6月应向税务机关缴纳的消费税; (8)计算企业6月应缴纳的城建税和教育费附加。

25.本题涉及增值税法、营业税法、企业所得税法。某市服装生产企业为增值税一般纳税人,员工500人,2011年相关生产、经营资料如下:(1)销售服装实现不含税销售额8000万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款5800万元、增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元,保险费和装卸费20万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装作为福利发给每位员工一套,市场含税售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6650万元(含视同销售的成本)。(2)年初,购进一服装商标权并投入使用,6月份让渡商标使用权取得收入200万元。(3)年初,以银行存款从股票市场购入甲上市公司(适用企业所得税税率25%)公开发行的股票20万股作为投资,每股价款3.5元,支付3000元的相关税费,2011年6月20日,取得甲公司派发的股利12万元,8月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出,支付0.7万元的相关税费。(4)全年取得国债利息收入36万元,国家重点建设债券利息收入14万元。(5)全年发生财务费用200万元,其中包含支付银行贷款利息60万元,支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元,因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。(6)全年发生管理费用400万元,其中包括业务招待费45万元、新技术研究开发费260万。(7)发生销售费用800万元,其中属于广告费、业务宣传费500万元。(8)全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元,已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元并列入成本费用,实际发生职工福利费90.8万元,职工教育经费15万元,拨缴工会经费14.4万元,并取得专用收据。(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为225.3万元;前三个季度已预缴企业所得税额34万元(其他相关资料:增值税无期初留抵税额,相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证)。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算企业全年应缴纳的增值税额。(2)计算企业全年应缴纳的营业税额。(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(4)计算企业当年转让股票净收益。(5)计算企业当年的收入总额。(6)计算企业财务费用应调整的所得额。(7)计算企业管理费用应调整的所得额。(8)计算企业销售费用应调整的所得额。(9)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额。(10)计算企业营业外支出应调整的所得额。(11)计算企业2011年度的应纳税所得额。(12)计算企业应补缴(或应退)的企业所得税。

26.位于A市的一家房地产开发公司,专门从事房地产开发业务,2011年有关经营情况如下:(1)取得土地使用权,合同中注明金额2120万元,办理好土地使用权证;(2)当年1月-9月中旬开发住宅楼,总建筑面积10000平方米,其中配套的会所占地1000平方米;(3)在开发住宅楼的过程中,发生房地产开发成本2600万元;(4)会所开发成本280万元,建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元;(5)9月,A市某工业企业与房地产公司达成团购协议,合同约定工业企业以现金5000万元和一块土地使用权作价4600万元交换上述住宅楼和配套会所。(注:计算土地增值税开发费用的扣除比例为8%)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)房地产开发公司应缴营业税、城建税和教育费附加;(2)房地产开发企业应缴印花税;(3)房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计;(4)房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额;(5)房地产开发公司计算的土地增值税的增值额;(6)房地产开发公司2011年应缴纳的土地增值税。

题干: 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
27.计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。

题干: 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质,2005年发生经营业务如下:
(1)总承包一项工程,承包合同记载总承包额9 000万元,其中建筑劳务费3 000万元,建筑、装饰材料6 000万元。又将总承包额的1/3转包给某安装公司(具备安装资质),转包合同记载劳务费1 000万元,建筑、装饰材料2 000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料6 000万元中,4 000万元由建筑公司自产货物提供,2 000万元由安装公司自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用30万元有合法票据。
(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,全年取得餐饮收入80万元,歌舞厅收入60万元,台球和保龄球收入12万元。
(说明:上述业务全部完成,相关款项全部结算,增值税按一般纳税人计算征收)
28.建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。

29.位于市区的某中外合资房地产开发公司,2011年发生以下业务:(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关费用240万元;(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;(3)住宅楼开发成本3000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元;(4)写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算公司应缴纳的营业税;(2)计算公司应缴纳的城建税及教育费附加;(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额;(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目;(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金;(7)计算公司应缴纳的土地增值税。

30.某市区化妆品生产企业(增值税一般纳税人)按月缴纳增值税和消费税,2011年2月计算失误漏计化妆品销售取得的含税收入46800元,2011年4月2日自行发现并实施补税,要求计算:(1)应补缴的增值税及其滞纳金;(2)应补缴的消费税及其滞纳金;(3)应补缴的城建税及其滞纳金;(4)应补缴的教育费附加。

31.约翰为在华工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定,约翰已经在中国境内居住满5年,2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年,取得收入如下: (1)每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元,另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元,每月以现金方式取得伙食补贴200元; (2)2011年7月将境内一处门面房出租,租赁期限1年,月租金4000元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费); (3)从境内外资企业取得红利12000元; (4)10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元,通过国家机关向农村义务教育捐款10000元,约翰不在该公司任职。 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(单位:元) (3)计算2011年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税;
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