2025年04月13日注册会计师考试经济法案例分析题38在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”）是一家在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让股票的非上市公众公司。截止2014年12月31日，甲公司的净资产为1亿元；最近3个会计年度实现的年均可分配利润分别为100万元、 260万元和300万元。
2015年3月，甲公司董事会拟订了以下几种融资方案：
(1)向特定对象发行普通股。该方案的部分要点如下：①发行对象仅限于甲公司的董事、监事、高级管理人员和核心员工，本次发行对象合计为40人；本次发行后，甲公司的股东累计为210人；②本次发行数量为2000万股，甲公司拟申请一次核准、分期发行，即自中国证监会予以核准之日起3个月内完成首期发行，首期发行数量为800万股，剩余数量在12 个月内发行完毕。
 (2)公开发行公司债券。该方案的部分要点如下：①本次拟公开发行公司债券4000万元，公司债券的期限为3年，每张面值100元，公司债券的年利率为5%；②甲公司拟申请一次核准、分期发行，即自中国证监会核准发行之日起12个月内完成首期发行，剩余数量在36个月内发行完毕；③本次公开发行的公司债券拟由乙证券公司包销。根据甲公司与乙证券公司签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，乙证券公司在所包销的公司债券中，可以预先购人并留存公司债券1000 万元；④由丙公司为本次发行提供担保并担任本次债券发行的受托管理人。

(3)非公开发行公司债券。该方案的部分要点如下：①本次拟非公开发行公司债券5000万元，公司债券的期限为3年，每张面值100 元，公司债券的年利率为5%；②发行对象合计为40人，其中丁合伙企业认购100万元，该合伙企业的净资产为800万元；甲公司的董事张某认购80万元，张某名下金融资产为200万元；③本次发行不进行信用评级。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：
1．在甲公司董事会拟订的向特定对象发行普通股的方案中，有哪些不符合证券法律制度规定之处？并分别说明理由。

答

题干： 2020年2月6日，如意公司从B银行借款300万元，用于购置山河牌A型号挖掘机 50辆，借款期限自2020年2月6日至2020年5月6日，并以价值200万元的自有房屋一套为B银行设定抵押，办理了抵押登记，同时，B银行与希月公司签订书面保证合同，约定了保证方式，希月公司为如意公司的借款承担连带保证责任，保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止，但未约定保证范围。

2020年2月7日如意公司与挖掘机生产商山河公司签署买卖合同。合同约定：山河公司为如意公司提供山河牌A型号挖掘机 50辆，总价300万，如意公司应于 4 月 9 日、 4 月 20 日分别支付价款 150 万元，山河公司应于 4 月 16 日、 4 月 27 日分别交付山河牌 A 型号挖掘机 25 辆。双方未就自行车质量问题作出约定。 4 月 9 日，如意公司向山河公司支付第一期挖掘机价款 150 万元。 4 月 16 日，山河公司交付 A 型号挖掘机 25 辆。如意公司在验挖掘机时发现该批挖掘机存在严重质量瑕疵，非经维修无法符合使用要求。 4月18 日，如意公司表示同意收货，但请求山河公司减少价款20万，被山河公司拒绝。理由是：第一，双方未就挖掘机的质量要求作出约定；第二，即使挖掘机存在质量问题，如意公司也只能就质量问题导致的损失要求赔偿。

4 月 20 日，山河公司请求如意公司支付第二期挖掘机价款 150 万元，如意公司调查发现，山河司经营状况严重恶化，可能没有能力履行合同，遂告知山河公司暂不履行合同并要求丁公司在20天内提供具有足够履约能力的保证，丁公司未予理会。 5 月11日，山河公司发函告知如意公司：如果再不付款，将向人民法院起诉如意公司违约。如意公司收到函件后，了解到山河公司经营状况继续恶化，便通知山河公司解除未交付的25辆挖掘机买卖合同。

5月6日，如意公司无力偿还B银行贷款，B银行考虑到拍卖抵押房屋比较繁琐，遂直接要求希月公司还贷。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

2．B银行是否有权要求希月公司偿还贷款？并说明理由。

答

题干： 2014年7月10日，甲公司与A银行签订借款合同，双方约定：借款金额550万，年利率6.5%；借款期限1年。同日，甲公司将其一宗土地的建设用地使用权抵押给A银行，双方签订了书面抵押合同，并于7月11日办理了抵押登记。A银行还要求甲公司提供其他担保，于是甲公司请求其关联企业乙公司为该笔借款提供保证担保。
2014年7月15日，A银行与乙公司签订了保证合同，约定乙公司对甲公司的借款债务承担连带责任。抵押合同和保证合同对于A银行实现担保权的顺序均未作约定。
2014年7月25日，A银行在向甲公司发放贷款时预扣了该笔贷款的利息35万元。2014年8月，甲公司在已设立抵押权的建设用地上，开始建造建筑物M。
2015年7月，因甲公司无法归还到期借款的本息，A银行要求乙公司承担保证责任，但乙公司主张，A银行应先行使抵押权。
经评估，抵押的建设用地使用权连同建筑物M价值为800万元，其中建筑物M的价值为300万元。不考虑评估、拍卖的税费。
3．建筑物M是否为抵押物？并说明理由。

答

题干： 甲系A公司业务员，负责A公司与B公司的业务往来事宜。2014年2月，甲离职，但A公司并未将这一情况通知B公司。2014年3月3日，甲仍以A公司业务员的名义到B公司购货，并向B公司交付了一张出票人为A公司、金额为30万元的支票，用于支付货款，但未在支票上记载收款人名称。之后，甲提走货物。后查明，支票上所盖A公司公章及其法定代表人人名章均系甲伪造。
B公司于2月20日与公益机构C基金会签订书面协议，约定捐赠30万元用于救灾。3月4日，B公司将该支票交付C基金会，但未在支票上作任何记载。3月5日，C基金会为支付向D公司购买救灾物品的货款，将自己记载为收款人后，将支票背书转让给D公司。
3月6日，D公司将该支票背书转让给E公司，用于购买生产原料。后发现，E公司向D公司出售的原料存在严重质量问题。
3月10日，E公司将支票背书转让给F大学，用于设立奖学金。
3月11日，F大学向支票所记载的付款银行请求付款时，银行发现支票上A公司及其法定代表人的签章、印章系伪造，遂拒绝付款。
F大学先后向D、E公司进行追索，均遭拒绝。后F大学又向C基金会追索，C基金会向F大学承担票据责任后，分别向B公司和A公司追索，均遭拒绝。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
4．D公司是否有权拒绝F大学的追索？并说明理由。

答

题干： 2020年1月11日，西岳公司向乙公司签发了一张金额为50万元，出票后3个月付款，付款人为B银行的银行承兑汇票，用于支付货款。因乙公司财务人员张三因为没有拿到年终奖，心生怨恨，张三和丙公司有利益关系，张三偷偷拿到该票据之后伪造乙公司签章将票据背书转让给的知情丙公司。丙公司为偿还货款将该票据背书转让给丁公司，并写明“如丁公司交付的货物质量不合格，丁公司将不能取得票据权利”，后丁公司交付货物质量验收不合格，发生纠纷。纠纷期间，丁公司将票据背书转让给知情的戊公司。戊公司害怕后期不能得到付款，要求丁公司提供担保，于是丁公司找到自己关联方岳西公司提供保证，但岳西公司与戊公司签订了保证合同，未在票据上记载保证字样和签章。后戊公司于2020年3月20日，依法向B银行提示承兑，B银行经审查后于2020年3月21日予以承兑。 2020年4月18日，戊公司持该票据向B银行提示付款，B银行以西岳公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟进行追索。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

5．戊公司是否有权向乙公司和张三追索？并说明理由。

答

题干： 2018年1月11日，甲公司向乙公司签发了一张金额为100万元，出票后3个月付款，付款人为A银行的银行承兑汇票，用于支付广告费。乙公司业务员将该票据不小心遗失被钱某拾得，钱某拿到该票据之后伪造乙公司签章将票据背书转让给不知情的丙公司。丙公司为偿还货款将该票据背书转让给丁公司，并写明“如丁公司交付的货物质量不合格，丁公司将不能取得票据权利”，后丁公司交付货物质量验收不合格，发生纠纷。纠纷期间，丁公司将票据背书转让给知情的戊公司。戊公司害怕后期不能得到付款，要求丁公司提供担保，于是丁公司找到自己关联方欢喜公司提供保证，但欢喜公司与戊公司签订了保证合同，未在票据上记载保证字样和签章。后戊公司于2018年3月20日，依法向A银行提示承兑，A银行经审查后于2018年3月22日予以承兑。 2018年4月18日，戊公司持该票据向A银行提示付款，A银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟进行追索。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

6．丁公司能否取得票据权利？并说明理由。

答

题干： 甲公司为扩大生产，决定引进国外某企业的专用加工设备，为节省资金投入，甲公司与乙租赁公司（以下简称乙公司）签订融资租赁合同。
合同约定：乙公司按甲公司要求，从国外购进专用加工设备租赁给甲公司使用；租赁期限为5年，年租金100万元；未约定租期届满后该专用加工设备的归属。
根据乙公司的要求，甲公司请丙公司和丁公司为自己提供担保。丙公司以自己的厂房为抵押物，与乙公司签订了抵押担保合同，并办理了抵押物登记；丁公司总经理与乙公司订立了保证合同，该合同未经股东会批准。
甲公司将引进的专用加工设备投入生产后，由于市场原因，未达到预期效果，造成不能按合同约定支付租金。乙公司多次派人催要，并给予宽限期，但甲公司仍然不能支付租金。
乙要求解除融资租赁合同，甲公司提出在融资租赁合同有效期内，出租人不得解除合同。乙公司要求丙公司承担担保责任，丙公司以厂房正在建设中，抵押合同不成立为由拒绝。乙公司要求丁公司承担担保责任，丁公司以未经股东会批准，保证合同无效为由拒绝。
乙公司在催要租金的过程中还了解到：第一，丙公司作为抵押物的厂房由于资金短缺，至今尚未完工；第二，丁公司提供担保未经股东会批准；但签订保证合同时乙公司对此不知情。
要求：根据以上事实并结合法律规定，回答下列问题。
7．丙公司拒绝承担担保责任的理由是否正确？并说明理由。

答

题干： 2006年7月10日，甲与乙订立买卖合同，以500万元的价格向乙购买一套精装修住房。当日，甲支付了40万元定金，乙将房屋交付给甲。双方约定：甲应于8月1日前付清余款；乙应在收到余款后两日内办理房屋过户手续。7月15日，当地突降特大暴雨，该房屋被淹没，损失额达60万元。甲认为该损失应当由乙承担。
8．甲提出的60万元房屋损失应由乙承担的主张是否成立？并说明理由。

答

题干： 2023年3月1日，林木公司为支付货款，向乙公司签发了一张以B银行为承兑人、金额为100万元、出票后3个月到期的银行承兑汇票，B银行在票据承兑栏中进行了签章。乙公司为向丙公司支付租金，将该票据交付丙公司，但未在票据上背书和签章。丙公司因急需向丁公司支付工程款，欲将该票据转让给丁公司。丁公司发现票据上无转让背书，遂提出异议。丙公司便私刻了乙公司法定代表人刘某的人名章和乙公司公章，加盖于背书栏，并直接记载丁公司为被背书人。丁公司不知有假，接受了票据。之后，丁公司为偿付欠款将该票据背书转让给了戊公司。戊公司要求丁公司提供担保，丁公司找到己公司在票据上作保证签章，但是未写明被保证人。

林木公司收到乙公司货物后，发现货物存在严重质量问题，遂要求乙公司退还货款并承担违约责任。票据到期时，戊公司向B银行提示付款，B银行以林木公司存入本行的资金不足为由拒绝付款。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

9．B银行拒绝付款后，戊公司能否向丙公司行使追索权？并说明理由。

答

题干： 2017年9月以来，债务人A公司出现不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力的情形。同年10月23日，债权人B公司向人民法院提出对A公司进行破产清算的申请。A公司向人民法院提出异议，认为所欠B公司债务有C公司提供的连带保证担保，且C公司有能力承担保证责任，因此人民法院不应受理破产申请。

2017年11月2日，人民法院裁定受理A公司破产案件。在选择管理人时，D会计师事务所和E律师事务所参与投标，其中D会计师事务所曾于2013年1月至2014年10月担任A公司财务顾问，E律师事务所曾于2014年度担任B公司法律顾问。清理债务人财产时，管理人发现，A公司自2016年下半年起存在普遍拖欠职工工资的情形。截至2017年年底，A公司董事仍正常领取工资，但未领取2016、2017年度的绩效奖金。

确定破产债权时，管理人对A公司所欠职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，以及应当列入职工个人账户的基本养老和医疗保险费用等列出清单，进行公示。A公司职工对清单记载的所欠基本养老保险等费用提出异议，要求管理人予以更正。但管理人既未更正，也未作出合理的解释和说明。

破产宣告前，由于A公司的一土地使用权市场价值大幅上升，公司资产价值整体超过负债总数。因此，A公司请求人民法院裁定驳回破产申请。

根据上述内容，分别回答下列问题：

10．A公司职工对管理人列出的职工债权清单提出异议并要求更正后，管理人未予更正，对此，有何法律救济途径？

答

题干：

2006年3月20日，上海的甲公司与北京的乙公司签订了一份买卖合同，约定：甲公司向乙公司购买1000吨化工原料，总价款为200万元；乙公司在合同签订后1个月内交货，甲公司在验货后7日内付款。双方没有明确约定履行地点。合同签订后，甲公司以其办公用房作抵押向丙银行借款200万元，并办理了抵押登记手续。由于办公用房的价值仅为100万元，甲公司又请求丁公司为该笔借款提供了保证担保。丙银行与丁公司的保

证合同没有约定保证方式及保证范围，但约定保证人承担保证责任的期限至借款本息还清时为止。4月10日，乙公司准备通过铁路运输部门发货时，甲公司的竞争对手告知乙公司，甲公司经营状况不佳，将要破产。乙公司随即暂停了货物发运，并电告甲公司暂停发货的原因，要求甲公司提供担保。甲公司告知乙公司：本公司经营正常，货款已经备齐，乙公司应尽快履行合同，否则将追究违约责任。但乙公司坚持要求甲公司提供担保。甲公司急需这批货物，只好按照乙公司的要求，提供了银行保函。5月25日，乙公司收到银行保函，当日向铁路运输部门支付了运费并发货。货物在运输途中，遇泥石流灾害全部灭失。借款合同到期后，甲公司没有偿还丙银行的借款本息。

要求：

11．在买卖合同履行地点约定不明确的情况下，应当如何交付标的物

答

题干： 2011年11月，甲股份有限公司（简称“甲公司”）拟向中国证监会（简称“证监会”）提交首次公开发行并上市（简称“IPO”）的申请。为解决公司应收账款余额过大问题，顺利实现上市目标，甲公司董事长张某决定通过外部借款、伪造银行等一系列单据等方式冲减应收账款。2011年12月至2013年6月间，甲公司通过上述方式虚构回收应收账款2亿元。

2014年1月，甲公司取得证监会《关于核准甲公司首次公开发行股票并上市的批复》。3月，甲公司发布招股说明书，其中包含上述2011年至2013年间应收账款回收情况的虚假财务数据。玉妍会计师事务所为甲公司IPO提供审计服务并开具了无保留意见的审计报告书。希月律师事务所为甲公司的招股说明书出具法律意见书，其中载明“根据上市申请人提供的相关文件、玉妍会计师事务所出具的审计报告及本所律师核查，……上市申请人在最近三年财务会计报告中无虚假记载……”。

2015年7月，证监会启动对甲公司违法行为的调查。经查，玉妍会计师事务所在对甲公司2012年财务报表中的应收账款进行审计时，向甲公司46家客户发出询证函，有30家客户未回函，会计师仅对其中5家进行了替代测试；希月律师事务所则未对甲公司为减少应收账款而伪造的重大借款合同进行核查、验证。

证监会还查明，张某存在假借其他员工名义从公司借款供个人使用的情形。截止2013年12月31日，累计借款金额达5000万元；招股说明书中未披露该事项。

另外，在接受证监会调查过程中，甲公司董事孙某称：“公司都由董事长张某说了算，我平时对公司事务不怎么关注，对公司会议只是例行参加，只负责签字。”

2016年7月7日，证监会对甲公司出具行政处罚决定书。7月14日，甲公司被实行退市风险警示，复牌交易。投资者李某于7月14日以每股3.5元的价格买入甲公司股票2万股，之后甲公司股价持续下跌。李某于7月22日以每股2.5元的价格将持有的2万股股票全部卖出。投资者钱某于7月25日以每股2.3元的价格卖出其剩余的5000股甲公司股票。

复牌交易30个交易日后，证券交易所暂停甲公司股票交易。2017年6月21日，证券交易所决定终止甲公司股票上市。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

12．玉妍会计师事务所应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任？并说明理由。

答

题干： A 股份有限公司（简称 A 公司）注册资本为 9000万元。甲系 A 公司控股股东，持股比例为 35%。张三持有 A 公司股份 100 万股。2022年 9 月 30 日，A 公司召开临时股东大会，通过如下决议：（1）公司变更主营业务，出售下属工厂；（2）授权董事会适时增持 B 上市公司（简称 B 公司）的股份，使 A 公司持有的 B 公司股份从 3%增至 30%。此时，C 有限责任公司（简称 C 公司）持有 B 公司 5%的股份，而甲则持有 C 公司 51%的股权。丙持有 B 公司 51%的股份。2022 年 10 月 12 日，A 公司与丙商谈收购丙所持 B 公司股份事宜。自 10 月 15 日起，B 公司股价连续两日涨停。B 公司遂披露公司控股股东正在商谈股份转让事宜，但未有实质性进展。10 月 25 日，A 公司宣布将依据与丙签订的协议从丙处收购 B 公司 22%的股份，另再通过要约收购方式增持 B 公司 20%的股份。 10 月 26 日，A 公司发布《要约收购报告书摘要》，宣布拟向 B 公司所有股东要约收购 20%的股份，支付方式为 A 公司持有的另一家上市公司的股份。张三就此向中国证监会举报，认为 A 公司应向 B 公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约，同时认为要约收购的价款支付应当采用现金方式。中国证监会接到举报后未采取行动。11 月 20 日，A 公司正式发布要约。要约期满，预受要约的股份达到 B 公司股份总额的 25%。收购顺利完成。 2023 年8月 10 日，因流动资金紧张， A 公司向 C 公司卖出所持的 B 公司部分股份，获利 800 万元。此举引发 B 公司股价下挫。8月 13 日，张三向中国证监会举报，认为收购人收购的股份在规定期限内不得转让。中国证监会亦未采取行动。2023年 12 月，A 公司继续通过集中竞价交易购买 B 公司 5%的股份，此举不影响B公司的上市地位；张三继续举报，认为 A 公司应当向全体股东发出收购要约，证监会仍未予理会。

要求：根据上述条件回答下面问题

13．A 公司拟要约收购 B公司股份总额的 20%，而实际预受要约的股份达到了总额的25%，A公司应如何处理？

答

题干： 2019年4月1日，西岳公司因欠速网公司货款100万元不能按期履行，向速网公司请求延期至2020年4月1日还款，并愿意以本公司所有的2台大型设备进行抵押和1辆轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。速网公司同意了西岳公司的请求，并与西岳公司订立了书面抵押和质押合同。西岳公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交速网公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向速网公司交付用于抵押的设备和质押的轿车。

2019年5月1日，西岳公司将用于抵押的2台设备出租给丙公司，将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为1年。

2019年8月1日，西岳公司隐瞒有关事实，与戊公司订立合同出售其用于抵押的2台设备。随后，西岳公司通知丙公司：本公司已将出租的2台设备卖给戊公司，要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余9个月的租金，并请其将这2台设备交付给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这2台设备。

2019年9月1日。西岳公司再次隐瞒了有关事实，与己公司订立合同出售其用于质押的轿车。双方办理了过户登记手续，并约定9月15日之前交付。西岳公司在通知丁公司向己公司交付出租的轿车时，丁公司拒绝了西岳公司的要求，并向西岳公司主张同等条件下的优先购买权。9月30日，丁公司工作人员在驾驶该轿车时外出时，路过海边，遭遇罕见海啸，车和人被卷走。

2020年4月1日，西岳公司仍无力向速网公司偿还货款。速网公司在调查了解西岳公司资产状况得知：西岳公司出资500万元设立的全资子公司庚经营状况良好，资金充裕。2020年4月15日，速网公司发函给庚公司，要求其偿还西岳公司所欠本公司债务。

根据上述内容，分别回答下列问题：

14．丁公司就轿车向西岳公司主张同等条件下的优先购买权是否成立？并说明理由。

答

题干： 2014年5月5日，因A公司未能偿还对B公司的到期债务，B公司向人民法院提出对A公司进行破产清算的申请。
A公司收到人民法院通知后，于5月9日提出异议，认为本公司未达破产界限，理由是：第一，B公司对A公司之债权由C公司提供连带保证，而C公司完全有能力代为清偿该笔债务；第二，尽管A公司暂时不能清偿所欠B公司债务，但其资产总额超过负债总额，不构成资不抵债。经审查相关证据，人民法院发现：虽然A公司的账面资产总额超过负债总额，但其流动资金不足，实物资产大多不能立即变现，无法立即清偿到期债务。据此，人民法院于5月16日裁定受理B公司的破产申请，并指定了管理人。
在该破产案件中，有以下情况：
（1）2014年4月14日，人民法院受理了D公司诉A公司股东甲的债务纠纷案件。D公司主张，因甲未缴纳出资，故应就A公司所欠D公司债务承担出资不实责任。该案尚未审结。
（2）A公司于2013年4月8日向E信用社借款200万元，期限1年。A公司以其所属厂房为该笔借款提供了抵押担保。2014年5月18日，经管理人同意，A公司向E信用社偿还了其所欠200万元借款本金及其利息。经查，A公司用于抵押的厂房市场价值为500万元。有其他债权人提出，A公司向E信用社的清偿行为属于破产申请受理后对个别债权人的债务清偿，故应认定为无效。
（3）2014年6月2日，F公司向管理人提出，根据其与A公司之间的合同约定，由其提供原材料，委托A公司加工了一批产品，现合同到期，要求提货。据查，该批产品价值50万元，现存于A公司仓库，F公司已于2014年2月支付了全部加工费10万元。管理人认为该批产品属于债务人财产，故不允许F公司提走。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
15．人民法院以A公司现金不足，资产大多不能立即变现清偿债务为由，裁定受理破产申请，是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由。

答

题干： A股份有限公司于2010年上市，股本总额12亿元，主营业务为环保器械研发与生产。B公司是从事环保材料业务的有限责任公司。甲公司和乙公司分别持有B公司80%和 20%的股权。为谋求业务发展，2020年6月3日，A公司、B公司、甲公司、乙公司签署了四方重组协议书，协议的主要内容包括：（1） A公司以主业资产及负债（资产净额经评估为12亿元），置换甲公司持有的B公司的全部股权；（2） A公司以4亿元现金购买乙公司持有的B公司的全部股权。A公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告显示期末净资产额为16亿元。

A公司召开的临时股东大会对资产重组事项进行了表决。出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票。关于资产重组的议案获得3. 1亿股赞成票，其中2 000万股的持有人同时为B公司董事。

因种种原因，上述重组未能成功，A公司转而谋求收购上市公司。2020年底，A公司与C公司签订了收购协议。在股份完成过户以前，A公司通过控股股东提议改组C公司的董事会。

经查，A公司于2019年有严重的证券市场失信行为。

根据上述内容，分别回答下列问题。

16．上述资产重组交易属于何种类型重组？应由中国证监会哪个机构核准？请分别说明理由。

答

题干： 张三因急需一笔资金进行投资，找到做生意的李四向其借款人民币250万元。2019年10月1日，张三和李四双方签订了借款合同，合同约定：张三向李四借款人民币250万元，从10月1日起，借期1年，双方未约定借期内的利息、利率以及逾期利率。

2019年10月2日应李四要求，张三将自己一套价值200万元的房屋抵押给李四，抵押合同中约定：张三不偿还到期借款本息，该房屋归李四所有，张三将房屋钥匙交付给李四，但未办理抵押登记。李四又以张三的担保不足为由，要求张三再额外找一个担保人。2019年10月9日，张三的朋友钱某某又与李四签订了一份质押合同，由钱某某将价值50万元的家用小汽车质押给李四。因李四的住处无处停车，所以该小汽车仍存放于钱某某家的车库内由钱某某保管。李四于2019年10月10日在张三处将250万元人民币交付给张三。

2020年2月，张三因着急用钱，将作为抵押物的房屋作价250万元卖给了不知情李某某，李某某一次性交付房款后入住并且办理了过户登记，李四对此并不知情。

债务到期后，张三无力偿还，因此发生纠纷，无奈之下李四起诉至法院，并提出下列诉讼请求：（1）要求张三偿还250万元借款，并支付25万元利息；（2）按照年利率20%向其支付逾期利息；（3）要求对钱某某的小汽车实现质权；（4）以张三与李某某签订合同时属于无权处分为由请求确认合同无效；（5）以其在与张三签订的质押合同中已经约定张三不偿还到期借款本息，该房屋归自己所有为由，请求李某某尽快搬离房屋。

【要求】根据上述资料，分别回答下列问题。

17．张三和李四之间的借款合同什么时候生效？并说明理由。

答

题干： 欢喜公司为支付购货款，向B公司签发银行承兑汇票一张，A银行为付款人。B公司取得汇票后，将其背书转让给C公司以支付购货款，在背书时，B公司在汇票背面第一个背书栏内签章，但将“被背书人名称”处留白，直接将汇票交付给C公司。C公司取得汇票后，将其背书转让给D公司，在背书时，C公司未记载被背书人名称即将汇票交付D公司，D公司取得汇票后将自己的名称直接填在第一个背书栏内“被背书人名称”处。后D公司又将该汇票背书转让给E公司，并在背书栏内注明“不得转让”。后该票据被E公司业务员钱某某窃取，钱某某伪造了E公司签章后，将该票据背书转让给了不知情的F公司，不知情的乙银行为保证人在票据上进行了签章。F公司持该票据依法向A银行提示承兑，A银行予以承兑，但因业务人员操作不熟练，忘记加盖承兑章即将票据交付给F公司。票据到期后，F公司依法向A银行提示付款，A银行以E公司签章是伪造的，F公司不享有票据权利为由予以拒绝。F公司拟行使追索权。根据上述资料，回答下列问题。
18．被保证人E公司、保证人乙银行是否需要承担票据责任？并分别说明理由。

答

题干： 2011年11月，甲股份有限公司（简称“甲公司”）拟向中国证监会（简称“证监会”）提交首次公开发行并上市（简称“IPO”）的申请。为解决公司应收账款余额过大问题，顺利实现上市目标，甲公司董事长张某决定通过外部借款、伪造银行等一系列单据等方式冲减应收账款。2011年12月至2013年6月间，甲公司通过上述方式虚构回收应收账款2亿元。

2014年1月，甲公司取得证监会《关于核准甲公司首次公开发行股票并上市的批复》。3月，甲公司发布招股说明书，其中包含上述2011年至2013年间应收账款回收情况的虚假财务数据。玉妍会计师事务所为甲公司IPO提供审计服务并开具了无保留意见的审计报告书。希月律师事务所为甲公司的招股说明书出具法律意见书，其中载明“根据上市申请人提供的相关文件、玉妍会计师事务所出具的审计报告及本所律师核查，……上市申请人在最近三年财务会计报告中无虚假记载……”。

2015年7月，证监会启动对甲公司违法行为的调查。经查，玉妍会计师事务所在对甲公司2012年财务报表中的应收账款进行审计时，向甲公司46家客户发出询证函，有30家客户未回函，会计师仅对其中5家进行了替代测试；希月律师事务所则未对甲公司为减少应收账款而伪造的重大借款合同进行核查、验证。

证监会还查明，张某存在假借其他员工名义从公司借款供个人使用的情形。截止2013年12月31日，累计借款金额达5000万元；招股说明书中未披露该事项。

另外，在接受证监会调查过程中，甲公司董事孙某称：“公司都由董事长张某说了算，我平时对公司事务不怎么关注，对公司会议只是例行参加，只负责签字。”

2016年7月7日，证监会对甲公司出具行政处罚决定书。7月14日，甲公司被实行退市风险警示，复牌交易。投资者李某于7月14日以每股3.5元的价格买入甲公司股票2万股，之后甲公司股价持续下跌。李某于7月22日以每股2.5元的价格将持有的2万股股票全部卖出。投资者钱某于7月25日以每股2.3元的价格卖出其剩余的5000股甲公司股票。

复牌交易30个交易日后，证券交易所暂停甲公司股票交易。2017年6月21日，证券交易所决定终止甲公司股票上市。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

19．张某应否对招股说明书中的虚假财务数据承担行政法律责任？并说明理由。

答

题干： 2011年10月，A公司法定代表人突然出走，不知去向。A公司内部管理因此陷入混乱。2012年1月，A公司所欠B公司工程款200万元债务到期，B公司要求还款，A公司因无人理事而未予回应。B公司遂于2012年2月10日向人民法院申请A公司破产。A公司向人民法院提出异议，称该公司不能偿还B公司债务的主要原因是法定代表人至今下落不明，公司无人管理，而非资不抵债，并提出证据证明其账面资产尚大于负债。2月27日，人民法院裁定驳回A公司的异议。同日，人民法院裁定受理B公司提出的A公司破产申请，指定破产管理人，并公告通知债权人申报债权。
管理人在清理A公司债权债务过程中，发现如下事实：
（1）2011年7月1日，C公司向银行借款50万元，期限1年，A公司为该笔借款提供了一般保证担保。截至破产申请受理之日，C公司尚欠银行借款本息40万元。银行已向A公司的管理人申报该40万元担保债权。
（2）2011年8月3日，D公司向A公司购买了一批塑料薄膜，尚欠15万元货款未付。A公司长期租用E公司仓库，至破产申请受理日，已拖欠E公司租金13万元。2012年3月5日，D公司以5万元对价，受让E公司对A公司的租金债权。D公司已向管理人主张以该租金债权抵销所欠A公司15万元货款中的13万元。
（3）2011年9月30日，A公司与F公司签订一份买卖合同。合同约定：A公司向F公司订购一台设备，2012年3月上旬交货；卖方送货上门，货到付款。2012年2月25日，F公司将设备发运。F公司于2月29日获悉A公司破产案已被人民法院受理后，立即通知管理人，要求取回在途设备。3月1日，设备到达A公司。在债权人会议对债权申报进行核查时，债权人甲提出，A公司对银行的保证债务尚未到期，故银行无权进行债权申报。债权人乙提出，A公司作为一般保证人，对银行享有先诉抗辩权，银行尚未通过诉讼或仲裁向C公司求偿，故不得进行债权申报。债权人丙认为，D公司无权以受让的租金债权抵销所欠A公司货款。债权人丁认为，设备已交付，其所有权已由F公司转移给A公司，构成破产财产的一部分，故F公司无权取回。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
20．债权人乙关于A公司对银行享有先诉抗辩权的主张是否成立？并说明理由。

答

题干： A公司以30万元的价格向B公司订购一台机床，根据合同约定，A公司以银行承兑汇票支付价款。2010年3月1日，A公司签发一张以B公司为收款人、金额为30万元的银行承兑汇票（承兑银行已经签章），到期日为2010年9月1日。A公司将该汇票交给采购经理甲，拟由其携至B公司交票提货。
甲获取汇票后，利用其私自留存的空白汇票和私刻的A公司和承兑银行的公章及其各自授权代理人的人名章，按照A公司所签发汇票的内容进行复制，3月20日，甲将其复制的汇票交付B公司，提走机床并占为已有。4月10日，甲将汇票原件交回A公司，声称B公司因机床断货要求解除合同。
3月23日，B公司为向C公司购买原料，将甲交付的汇票背书转让给C公司。6月1日，C公司因急需现金，将该汇票背书转让给D公司，D公司则向C公司支付现金29万元。
7月1日，D公司为支付厂房租金，将该汇票背书转让给E公司。E公司对C公司与D公司之间票据转让的具体情况并不知晓。
9月5日，E公司向汇票承兑银行提示付款时，被告知，该汇票系伪造票据，原票据已于4月15日由出票人A公司交还该行并予以作废，该行对此伪造票据不承担票据责任，银行将该汇票退还E公司，并出具了退票理由书。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
21．E公司是否有权向B公司追索？并说明理由。

答

题干： 恒利发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，股本总额10亿元，主营业务为医疗器械研发与生产。维义高科是从事互联网医疗业务的有限责任公司，甲公司和乙公司分别持有维义高科90%和10%的股权。为谋求业务转型，2015年6月3日，恒利发展与维义高科、甲公司、乙公司签署了四方重组协议书，协议的主要内容包括：（1）恒利发展以主业资产及负债（资产净额经评估为9亿元），置换甲公司持有的维义高科的全部股权；（2）恒利发展以1亿元现金购买乙公司持有的维义高科的全部股权。恒利发展最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告显示期末净资产额为17亿元。

恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元收购资金，并初拟了发行方案，内容如下：（1）拟发行的公司债券规模为1亿元，期限5年，面值10元；（2）发行对象为不超过300名的合格投资者，其中：企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元，个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会讨论后，对上述方案中不符合证券法律制度规定的内容进行了修改。

恒利发展召开的临时股东大会对资产重组和公司债券发行事项分别进行了表决，出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票，关于资产重组的议案获得3.1亿股赞成票，关于发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票，该次股东大会宣布两项议案均获得通过。在上述两项方案的表决中，持股比例为0.1%的股东孙某均投了反对票。根据前述表决结果，孙某认为，两议案的赞成票数均未达到法定比例，不能形成有效的股东大会决议。孙某还对恒利发展通过置换方式出让主业资产持反对意见，遂要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份，被公司拒绝。随后，孙某书面请求监事会对公司全体董事提起诉讼，称公司全体董事在资产重组交易中低估了公司主业资产的价值，未尽到勤勉义务，给公司造成巨大损失，应承担赔偿责任，亦被拒绝，孙某遂直接向人民法院提起股东代表诉讼，人民法院裁定不予受理。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

22．人民法院对孙某的起诉裁定不予受理，是否符合法律规定？并说明理由。

答

题干： 2009年3月1日，上市公司甲（下称甲公司）公布重组方案，其本章要点如下：（1）甲公司将所属全部资产（包括负债）作价2.5亿元出售给本公司最大股东A；（2）A将其持有甲公司的35%股份全部协议转让给B，作价2.5亿元；（3）B将其持有的乙公司100%的股份作价2.5亿元，用于向A支付股份转让价款；（4）A将受让的乙公司100%的股份转让给甲公司，作为支付购买甲公司所属全部资产的价款；（5）甲公司在取得乙公司100%股份后，将乙公司吸收合并，注销乙公司，甲公司改名为乙公司。
3月18日，甲公司依法召开临时股东大会审议资产出售事宜。除A回避表决和一名持股3%的股东C投票反对外，其他出席股东大会的股东或股东代表均投了赞成票。会议结束后，C要求甲公司按照市场价格回购其所持有的全部甲公司的股份，被甲公司拒绝。
为协议受让A持有的甲公司35%股份，B以重组为由向中国证监会申请要约收购豁免，并承诺在受让上述股份后的12个月内不转让该股份。该豁免申请未获中国证监会批准。
3月23日，B发出全面收购甲公司股份的要约，要约有效截止日为4月24日，拟以B公司发行的并在上海证券交易所上市的公司债券支付全部收购价款。因市场出现波动，B于4月1日拟撤销该收购要约，未获中国证监会同意。4月6日，B宣布变更收购要约的价格。
股东D于3月30日宣布接受了B发出的收购要约，但因B变更了收购要约的价格，D于4月22日宣布撤销对收购要约的接受。
5月14日，甲公司再次召开临时股东大会，讨论吸收合并乙公司的事项。出席会议的股东（包括C）或股东代表一致投票通过了合并决议。5月15日，甲公司和乙公司将合并事项分别通知了各自的已知债权人，未有债权人提出异议。5月18日，C要求甲公司以合理价格收购其股份，被甲公司拒绝。
6月30日，甲公司完成对乙公司的吸收合并。但在办理乙公司的注销手续时，当地工商行政管理局的经办人员以乙公司未经清算程序为由，拒绝办理注销手续。
要求：根据上述内容，分别回答下列问题：
23．甲公司和乙公司在合并中对债权人的通知程序是否符合规定？并说明理由。

答

题干： 2008年1月8日，A以甲公司不能清偿到期债务且资不抵债为由向人民法院提出破产申请。1月21日，人民法院裁定受理破产申请，指定了管理人，并发出公告，要求甲公司的所有债权人在5月21日之前申报债权。在申报债权到期日前，A申报到期债权1000万元；B申报到期债权1000万元，该债权附有乙公司提供的连带责任保证；C申报债权50万元，该债权在一年后到期；D申报债权1200万元，该债权附有在甲公司一栋楼房上设定的抵押权。在6月1日召开的第一次债权人会议上，管理人和其他债权人认为：B的债权不应当申报，而应当由连带保证人承担；C的债权未到期，不能确认；D的债权有抵押担保，无需申报确认。
6月10日，甲公司的控股股东E向人民法院提出申请，请求对甲公司进行破产重整。人民法院审查后认为，该重整申请符合法律规定，裁定甲公司重整。随后，D要求拍卖抵押楼房以清偿自己的债权，被甲公司拒绝。重整期间，经甲公司申请，人民法院批准，甲公司在管理人监督下自行管理公司财产和营业事务。6月30日，甲公司为维持营业正常进行，以其所有的另外一栋楼房设定抵押向银行借款1000万元。
10月10日，甲公司向人民法院和债权人会议提交了重整计划草案。该草案的主要内容包括：（1）一般债权人的债权仅偿还60%，并且分两年支付；（2）公司股东将其拥有的50%的股份按照债权比例分配给一般债权人作为补偿；（3）抵押担保债权人的债权在两年后可以得到本金的全额支付；（4）自破产申请受理开始，所有债权停止计算利息。债权人会议对上述重整计划草案进行了分组表决。除担保债权人组外，各类债权人组和出资人组都通过了重整计划草案。甲公司在与担保债权人组协商不成的情况下，申请人民法院批准了重整计划草案。2009年5月，甲公司按照重整计划规定的30%的支付比例清偿第一笔债务之后，发现公司现金流严重不足，重整计划无法继续执行。经管理人请求，人民法院裁定终止重整计划的执行，宣告债务人破产。甲公司请求一般债权人返还已经支付的30%的清偿款。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
24．人民法院在担保债权人对重整计划草案有异议的情况下，批准重整计划的做法是否符合法律规定？并说明理由。

答

题干： 奚悦发展是在上海证券交易所挂牌的上市公司，主营业务为房地产开发与经营。公司股本总额10亿元，最近一期期末经审计的净资产为8亿元。公司最近3年的可分配利润分别是：500万元、800万元、1100万元。

2017年7月10日，甲公司买入奚悦发展2.5%的股份，7月20日乙公司买入奚悦发展2.5%的股份，甲公司持有乙公司70%的股权。7月28日，乙公司向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知奚悦发展，并予以公告。

2018年6月20日，奚悦发展为调整公司的经营战略，决定购买某软件企业持有的丙公司100%股权，交易价格为5.278亿元，丙公司净资产为4.246亿元。公司拟向某软件企业发行股份和公开发行公司债券筹集资金支付全部交易对价，拟定发行证券的方案如下：

（1）定向增发股份

奚悦发展向某软件企业非公开发行4.5亿股，确定对价股份的发行价格为每股15.88元，为定价基准日前60个交易日上市公司股票交易均价的83.61%。发行完成后，某软件企业将取得奚悦发展的实际控制权，某软件企业承诺3年内不转让本次向其发行的新股。

（2）公开发行公司债券

奚悦发展向公众投资者公开发行公司债券筹集4亿元收购资金，期限为5年，面值100元，年利率为6%。在此之前公司未发行过债券。

6月25日，奚悦发展财务部经理孙某获悉上述筹资信息，建议其老公钱某买入本公司股票。其老公钱某于当日买入奚悦发展股票100000股。

7月3日，奚悦发展召开董事会对上述筹资方案修正后进行决议，11名董事中董事张某认为自身存在潜在的关联与利益冲突，申请不对该议案行使表决权，出席本次会议的无关联关系董事有8名，除了一名董某王某反对外，其他董事均表示同意。

8月10日，董事会提议召开临时股东大会，对上述筹资方案分别进行表决，出席会议的股东共持有5.5亿股有表决权的股票，关于发行股份购买资产的议案获得4.5亿股赞成票，关于发行公司债券的议案获得3亿股赞成票。股东大会同意某软件企业免于向全体股东发出要约收购。

25．2018年6月20日，奚悦发展购买某软件企业持有的丙公司100%股权是否构成重大资产重组？并说明理由。

答

题干： 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟向中国证监会提交首次公开发行股票并上市（以下简称“IPO”）的申请。为解决甲公司应收账款余额过大的问题，顺利实现上市目标，甲公司的控股股东乙公司组织、指使甲公司通过外部借款、伪造银行单据等方式冲减应收账款。2017年6月至2019年6月，甲公司通过上述方式虚构回收应收账款3亿元。

2020年2月20日，甲公司取得中国证监会《关于核准甲公司首次公开发行股票并上市的批复》。2020年3月10日，甲公司发布招股说明书，其中包含上述2017年至2019年应收账款回收情况的虚假财务数据。丙会计师事务所为甲公司IPO提供审计服务并开具了无保留意见的审计报告书。

丁律师事务所为甲公司的招股说明书出具法律意见书，其中载明“根据上市申请人提供的相关文件、丙会计师事务所出具的审计报告及本所律师核查，……上市申请人在最近三年财务会计报告中无虚假记载……”。

2020年4月1日，甲公司股票在深圳证券交易所中小板上市交易。2020年4月12日，投资者钱某以每股16元的价格买入甲公司股票10万股。

2020年7月4日，中国证监会宣布对甲公司涉嫌欺诈发行的行为立案调查。经查，丙会计师事务所在对甲公司2018年财务报表中的应收账款进行审计时，向甲公司46家客户发出询证函，有30家客户未回函，会计师仅对其中4家进行了替代测试；丁律师事务所则未对甲公司为减少应收账款而伪造的重大借款合同进行核查、验证。

中国证监会还查明，甲公司直接向董事长赵某提供借款供其个人购买住房，累计金额达3000万元。

2020年8月8日，中国证监会认定甲公司在IPO申请文件中提供虚假财务数据，构成欺诈发行。决定对甲公司给予警告，并处罚款1000万元；认定董事长赵某等7名董事为直接责任人员，并处罚款500万元。

赵某辩称，甲公司虚构回收应收账款的行为是甲公司控股股东的要求，自己只是遵照指令行事，不应受处罚；独立董事王某则辩称，自己并不参与甲公司的经营管理活动，因此不应对甲公司的虚假陈述行为承担任何责任。此外，中国证监会责令乙公司买回甲公司已发行的股票。乙公司辩称，中国证监会只能责令甲公司回购证券。

投资者李某于2020年8月16日以每股3.5元的价格买入甲公司股票2万股，之后甲公司股价持续下跌。李某于2020年8月22日以每股2.5元的价格将其持有的2万股股票全部卖出。

投资者钱某于2020年8月25日以每股2.3元的价格将其持有的10万股股票全部卖出。

2020年9月8日，钱某以甲公司、乙公司、丙会计师事务所和丁律师事务所为被告，向人民法院提起民事诉讼，要求甲公司对其投资损失承担赔偿责任，要求乙公司、丙会计师事务所和丁律师事务所承担连带赔偿责任。丁律师事务所辩称，钱某应举证证明其存在过错，否则不承担连带赔偿责任。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

26．丁律师事务所的抗辩理由是否成立？并说明理由。

答

题干：

（三）

2017年1月11日，甲公司向乙公司签发了一张金额为10万元，出票后3个月付款，付款人为A银行的银行承兑汇票。乙公司业务员将该票据不小心遗失被王某拾得，王某拿到该票据之后伪造乙公司签章将票据背书转让给不知情的丙公司。丙公司为偿还货款将该票据背书转让给丁公司，并写明“如丁公司交付的货物质量不合格，丁公司将不能取得票据权利”，后丁公司交付货物质量验收不合格，发生纠纷。纠纷期间，丁公司将票据背书转让给知情的戊公司。戊公司害怕后期不能得到付款，要求丁公司提供担保，于是丁公司找到自己公司的股东郝某提供保证，但郝某与戊公司签订了保证合同，未在票据上记载保证字样和签章。后戊公司于2017年3月20日，依法向A银行提示承兑，A银行经审查后于2017年3月22日予以承兑，但因承办人员业务不熟练，忘在票据上记载承兑日期。2017年4月18日，戊公司持该票据向A银行提示付款，A银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟进行追索。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

27．（3）如戊公司向丙公司追索，丙公司能否以丁公司交付货物质量验收不合格发生纠纷为由拒绝付款？并说明理由。

答

题干：

张某为A公司采购经理，负责A公司与B公司的业务往来事宜，业务代理授权期限为2017年1月1日至2017年12月31日。2017年4月15日，张某以A公司采购经理名义到B公司购货，并向B公司交付了一张出票人为A公司、金额为30万元的支票，用于支付货款。后该票据被B公司的财务经理李某窃取，李某伪造B公司的签章后将该票据背书给自己。李某为向郝某偿还到期欠款，将该票据背书转让给不知情的郝某。郝某因生意失败受到刺激，患上精神病而丧失了民事行为能力，但郝某仍将该票据背书转让给了不知情的王某。

王某拿到票据后背书转让给不知情的邓某。邓某向付款人提示付款时被付款人以出票人A公司账户资金不足为由予以拒绝。邓某取得拒绝证明后向A公司、B公司、李某、郝某、王某发出了追索通知。其中：B公司以自己的签章被伪造为由拒绝付款。郝某的法定代理人以郝某为无民事行为能力人为由拒绝付款。李某以邓某应按照票据的先后顺序进行追索为由拒绝付款。

要求：

根据上述资料，分析回答下列问题。

28．王某是否取得了票据权利？并说明理由。

答

题干： A、B企业于2009年4月1日签订买卖合同，合同标的额为100万元。根据合同约定，B企业于4月10日提交全部货物，A企业验收合格后，于2009年4月20日提交B企业一张出票后1个月付款的银行承兑汇票，汇票金额为100万元，出票日为4月20日，承兑人为甲银行。5月10日B企业在与C企业的买卖合同中将该汇票背书转让给C企业，B企业在背书时在汇票上记载了“不得转让”字样，C企业已支付对价。5月20日，C企业在与D企业的买卖合同中将该汇票背书转让给D企业，D企业已支付对价。D企业要求乙企业提供票据保证，在D企业的请求下，乙企业作为C企业的保证人在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载保证日期。
5月28日，持票人D企业向甲银行提示付款，但甲银行拒绝付款。D企业于同日取得拒绝证明后，5月29日，D企业向B企业发出追索通知，B企业以自己在背书时曾记载“不得转让”表示拒绝。5月30日D企业向保证人乙企业发出追索通知，要求乙企业支付汇票金额、相关利息和费用共计102万元，乙企业以D企业尚未向C企业进行追索为由表示拒绝。6月20日，D企业向C企业发出追索通知，C企业以D企业未在取得拒绝证明的3日内发出追索通知已丧失对C企业的追索权为由表示拒绝。
2011年5月31日，D企业向A企业请求行使票据权利，A企业以D企业已丧失票据权利为由表示拒绝。
要求：根据上述事实及有关票据法律制度的规定，回答下列问题：
29．D企业的民事权利是否消灭？为什么？

答

题干： 2013年5月5日，甲公司因中标一项桥梁工程向乙公司订制一批特种水泥预制构件。双方在合同中约定：图纸和钢筋由甲公司提供；水泥由乙公司提供；加工费为150万元，甲公司预付50万元；交货日期为2013年9月1日；交付地点为甲公司的工地。合同签订后，甲公司签发了一张金额为50万元、到期日为2013年9月1日、经A银行承兑的汇票交给乙公司。
2013年5月15日，乙公司持有甲公司签发的汇票不慎丢失，后被张某在厂区内捡到，张某伪造了乙公司的签章代表乙公司持该汇票到外地的B银行申请贴现，B银行未经过法定贴现审查程序而直接批准了贴现要求，张某便将伪造乙公司的签章盖在该汇票“背书人栏”中，同时在“被背书人栏”中记载了B银行名称，B银行取得汇票后又在到期前将该汇票向善意的C银行贴现，C银行依法进行贴现后向B银行支付了贴现款。
2013年6月11日，乙公司为了购买水泥，欲将持有甲公司签发的汇票背书转让，但发现该汇票已经丢失，于是当天立即向A银行申请挂失止付，银行当天收到乙公司的止付通知书。乙公司于6月13日向A银行所在地人民法院提出公示催告申请。人民法院当天受理后向A银行通知停止支付款项，人民法院6月14日依法发出公告，确定该汇票的公示催告期间为6月14日～8月31日。
2013年9月5日，C银行向A银行提示付款时遭到A银行拒绝，A银行出具的退票理由书中注明“该汇票已于6月13日被人民法院通知停止支付”。
根据上述内容，分别回答下列问题。
30．C银行向A银行提示付款的期限是否符合法律规定？并说明理由。

答

题干： 甲公司将1台挖掘机出租给乙公司，租金共计10万元。为担保乙公司依约支付租金，丙公司担任保证人，丁公司以其机器设备设定抵押。经甲公司、丙公司和丁公司口头同意，乙公司将6万元的租金债务转让给戊公司。之后，乙公司为资金周转将挖掘机分别以45万元和50万元的价格先后出卖给A公司和B公司，A公司和B公司均已付款，但乙公司均未依约交付挖掘机。
因戊公司、乙公司一直未向甲公司支付租金，甲公司便将挖掘机以48万元的价格出卖给王某，约定由乙公司直接将挖掘机交付给王某，王某首期付款20万元，尾款28万元待收到挖掘机后分两次支付。此事，甲公司通知了乙公司，乙公司表示同意。
王某未及取得挖掘机便死亡。王某临终立下遗嘱，其遗产由其子大王和小王继承，遗嘱还指定小王为遗嘱执行人。因大王一直在外地工作，同意王某遗产由小王保管，但未进行遗产分割。在此期间，小王未告知大王，便将挖掘机以50万元的市场价格卖给不知情的方某。要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
31．当乙公司和戊公司均未向甲公司履行到期债务时，如果当事人对担保责任的承担顺序事先未约定，甲公司能否首先要求丙公司承担担保责任？甲公司能否要求丙公司就全部10万元的债务承担担保责任？如果丙公司承担了担保责任，能否向丁公司进行追偿？并分别说明理由。

答

题干：

甲因急需一笔资金进口服装，找到做建材生意的老乡乙向其借款人民币50万元。2012年10月1日，甲乙双方签订了借款合同，合同约定：甲向乙借款人民币50万元，从10月1日起，借期1年，双方未约定借期内的利息、利率以及逾期利率。

2012年10月2日应乙要求，甲将位于A区的一套价值30万元的一居室单元房抵押给乙，抵押合同中约定：甲不偿还到期借款本息，该房屋归乙所有，甲将房屋钥匙交付给乙，但未办理登记。乙又以甲的担保不足为由，要求甲再额外找一个担保人。2012年10月9日，甲的妹妹丙又与乙签订了一份质押合同，由丙将价值15万元的家用轿车质押给乙。因乙的住处无处停车，所以该轿车仍存放于丙家的车库内由丙保管。乙于2012年10月10日在甲处将50万元人民币交付给甲。

2013年2月，甲因着急用钱，将作为抵押物的一居室单元房作价35万元卖给了不知情戊，戊一次性交付房款后入住并且办理了过户登记，乙对此并不知情。

债务到期后，甲无力偿还，因此发生纠纷，无奈之下乙起诉至法院，并提出下列诉讼请求：（1）要求甲偿还50万元借款，并支付1万元利息；（2）按照年利率20%向其支付逾期利息；（3）要求对丙的轿车实现质权；（4）以甲与戊签订合同时属于无权处分为由请求确认合同无效；（5）以其在与甲签订的质押合同中已经约定甲不偿还到期借款本息，该房屋归自己所有为由，请求戊尽快搬离房屋。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

32．甲和乙之间的借款合同是否属于民间借贷合同？并说明理由。

答

题干： 2022年11月23日，从事连锁快餐业务的甲公司与乙公司订立买卖合同。双方约定：甲公司向乙公司购买80台商用制冰机，每台6 000元；乙公司应于60天内交付制冰机，交付后15天内，甲公司一次性付清货款；双方未约定交付地点。

2023年1月中旬，乙公司获悉，甲公司的业务活动陷入停滞，经营状况严重恶化，已被人民法院多次公示为失信被执行人。乙公司遂告知甲公司暂不履行合同，并要求甲公司在15天内提供具有足够履约能力的担保，甲公司未予理会。

2023年4月，甲公司的业务逐步回暖，乙公司与甲公司进行协商，双方约定：乙公司5天内交付制冰机，交付后15天内，甲公司一次性支付货款。

2023年5月2日，为了与兄弟商家共渡难关，甲公司决定向同街的丙公司、丁公司、戊公司各赠与一批制冰机，助其恢复经营。其中，丁公司与甲公司同为餐饮企业，且均销售芝士奶盖茶产品，故甲公司赠与丁公司制冰机时，与其约定：自制冰机交付之日起，丁公司不再销售芝士奶盖茶产品。此外，甲公司还与戊公司约定，未来甲公司若需要向银行借款，戊公司须作为抵押人，以该批制冰机提供抵押担保。

2023年6月2日，丙公司在使用甲公司赠与的制冰机过程中，发生火灾，造成实际经济损失8万元。经查，甲公司赠与丙公司的制冰机在此前的使用过程中曾受损，且甲公司明知该批制冰机关键零部件损坏，存在安全隐患。丙公司要求甲公司赔偿相关经济损失，甲公司以赠与行为的无偿性为由拒绝向丙公司承担责任。

2023年6月下旬，随着天气逐渐变热，奶盖茶的销量不断上涨，甲公司经走访发现，丁公司违反此前约定，重新上架了芝士奶盖茶产品。甲公司遂主张丁公司返还制冰机。

2023年7月2日，甲公司的业务规模进一步扩大，为了满足资本性投入的资金需求，向银行借款10万元，戊公司依约以制冰机为该笔借款设定抵押，并于当日签订了抵押合同，但未办理抵押登记，也未就抵押物转让事宜作出特别约定。甲公司董事长王某以个人名义为该笔借款提供连带责任保证。该笔借款到期后，甲公司无力清偿，银行同时要求王某和戊公司代为清偿。王某以该笔借款存在物的担保，应先就戊公司提供的制冰机进行求偿，无法清偿部分再由其进行清偿为由拒绝了银行

的请求。戊公司则已经将该批制冰机以市价出售给不知情的己公司，并已经交付。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

33．银行是否有权就己公司买走的制冰机行使抵押权？并说明理由。

答

题干：

2017年1月11日，甲公司向乙公司签发了一张金额为10万元，出票后3个月付款，付款人为A银行的银行承兑汇票。乙公司业务员将该票据不小心遗失被王某拾得，王某拿到该票据之后伪造乙公司签章将票据背书转让给不知情的丙公司。丙公司为偿还货款将该票据背书转让给丁公司，并写明“如丁公司交付的货物质量不合格，丁公司将不能取得票据权利”，后丁公司交付货物质量验收不合格，发生纠纷。纠纷期间，丁公司将票据背书转让给知情的戊公司。戊公司害怕后期不能得到付款，要求丁公司提供担保，于是丁公司找到自己公司的股东郝某提供保证，但郝某与戊公司签订了保证合同，未在票据上记载保证字样和签章。后戊公司于2017年3月20日，依法向A银行提示承兑，A银行经审查后于2017年3月22日予以承兑，但因承办人员业务不熟练，忘在票据上记载承兑日期。2017年4月18日，戊公司持该票据向A银行提示付款，A银行以甲公司账户资金不足为由予以拒绝。戊公司拟进行追索。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

34．戊公司是否有权向乙公司和王某追索？并说明理由。

答

题干： A公司是一家拥有200多名职工的中型企业。自2015年年底开始，A公司生产经营停滞，无力偿还银行贷款本息，并持续拖欠职工工资，2017年1月，A公司20名职工联名向人民法院提出对A公司的破产申请，人民法院认为该20名职工无破产申请权，作出不予受理的裁定。2017年2月，A公司的债权人B银行向人民法院申请A公司破产。A公司提出异议称，A公司账面资产总额超过负债总额，并未丧失清偿能力。在此情形下，人民法院召集A公司和B银行代表磋商偿还贷款事宜，但A公司坚持要求B银行再给其半年还款缓冲期，争取恢复生产，收回货款后再清偿贷款。B银行则要求A公司立即清偿债务，双方谈判破裂。人民法院认为，A公司的抗辩异议不成立，于5日后作出受理破产申请的裁定，并指定了破产管理人。在管理人接管A公司、清理财产和债权债务期间，发生如下事项：

（1）C公司欠A公司的20万元货款到期，C公司经理在得知A公司进入破产程序的情况下，因被A公司经理收买，直接将货款交付A公司财务人员。A公司财务人员收到货款后，迅速转交给A公司的股东。

（2）A公司未经管理人同意，擅自向债权人D公司清偿10万元债务，A公司此前为担保该笔债务而以市值50万元的机器设备设定抵押，也因此解除。管理人清理债权债务时还发现，A公司的部分财产已在破产申请受理前发生的多宗民事诉讼案件中被人民法院采取保全措施或者已进入强制执行程序。根据上述内容，分别回答下列问题。

35．人民法院认为A公司20名职工无破产申请权，是否符合企业破产法律制度的规定？并说明理由。

答

题干：         甲股份有限公司（简称“甲公司”）于2015年3月1日在深圳证券交易所（简称“深交所”）首次公开发行股票并上市（简称“IPO”），2016年1月，中国证监会（简称“证监会”）接到举报称，甲公司的招股说明书中有财务数据造假行为。证监会调查发现，在甲公司 IPO 过程中，为减少应收账款余额，总会计师赵某经请示董事长钱某同意后，令公司财务人员通过外部借款、使用自由资金或伪造银行单据等手段，制造收回应收账款的假象。截至2014年12月31日，甲公司通过上述方法虚减应收账款3.5亿元。证监会调查还发现：2015年12月，甲公司持股90%的子公司乙有限责任公司（简称“乙公司”）的总经理孙某，向公安机关投案自首，交代了其本人擅自挪用乙公司贷款5600万元用于个人期货交易和偿还个人债务，导致5000万元无法归还的违法事实。孙某的违法行为造成乙公司巨额损失。公安机关立案后，将案情通报甲公司董事长钱某，由于乙公司是甲公司的主要利润来源之一，故甲公司利润也因此遭受巨大减损。董事长钱某，要求甲公司和乙公司的知情人员对孙某挪用公司资金案的情况严格保密。2016年1月，在未对孙某造成的巨额损失做账务处理的情况下（如果对该损失做账务处理，乙公司2015年底累计未分配利润应为负数），乙公司股东会会议通过了2015年年度利润分配决议，向甲公司和另一股东丙公司分别派发股利4500万元和500万元。2016年3月，甲公司收到乙公司支付的2015年度股利4500万元。

        2016年7月1日，证监会认定：甲公司制造应收账款回收假象，在IPO申请文件中提供虚假财务数据，构成欺诈发行；甲公司未及时披露乙公司总经理孙某挪用公款一案的相关信息，构成上市后在信息披露文件中遗漏重大事项。为此，证监会决定对甲公司以及包括董事长钱某在内的7名董事、3名监事、总经理李某、总会计师赵某、甲公司保荐人等作出行政处罚。

        甲公司独立董事王某对证监会的处罚不服，提出行政复议申请，理由是：本人并不了解会计知识，无法发现财务造假。同年7月3日，深交所决定暂停甲公司股票上市。同年7月12日，由于乙公司不能清偿其对丁银行的到期债务，丁银行向人民法院提起诉讼，请求人民法院认定甲公司通过违规分红抽逃出资，判令甲公司在4500万元本息范围内对乙公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。同年7月15日，已连续7个月持有甲公司1.01%股份的股东周某，直接以自己的名义，对包括董事长钱某在内的7名董事提起诉讼，请求法院判令7名被告赔偿甲公司因缴纳证监会罚款而产生的500万元损失。2017年4月15日，深交所作出终止甲公司股票上市的决定。

        根据上述内容，分别回答下列问题。

36．深交所对甲公司作出终止股票上市决定，是否符合证券法律制度的规定？并说明理由。

答

题干： 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为A股上市公司。2015年8月3日，乙有限责任公司（以下简称“乙公司”）向中国证监会、证券交易所提交权益变动报告书，称其自2015年7月20日开始持有甲公司股份，截至8月1日，已经通过公开市场交易持有该公司已发行股份的5％。乙公司同时也将该情况通知了甲公司并予以公告。8月16日和9月3日，乙公司连续两次公告其所持甲公司股份分别增加5％。截至9月3日，乙公司已经成为甲公司的第一大股东，持股15％。甲公司原第一大股东丙有限责任公司（以下简称“丙公司”）持股13％，退居次位。
2015年9月15日，甲公司公告称因筹划重大资产重组事项，公司股票停牌3个月。2015年11月1日，甲公司召开董事会会议审议丁有限责任公司（以下简称“丁公司”）与甲公司的资产重组方案，方案主要内容是：（1）甲公司拟向丁公司发行新股，购买丁公司价值60亿元的软件业务资产；（2）股份发行价格拟定为本次董事会决议公告前20个交易日交易均价的85％；（3）丁公司因该次重组取得的甲公司股份自发行结束之日起6个月后方可自由转让。该项交易完成后，丁公司将持有甲公司12％的股份，但尚未取得甲公司的实际控股权；乙公司和丙公司的持股比例分别降至10％和8％。甲公司董事会共有董事11人，7人到会。在讨论上述重组方案时，2名非执行董事认为，该重组方案对购入资产定价过高，同时严重稀释老股东权益，在与其他董事激烈争论之后，这2名非执行董事离席，未参加表决，其余5名董事均对重组方案投了赞成票，并决定于2015年12月25日召开临时股东大会审议该重组方案。2015年11月5日，乙公司书面请求甲公司监事会起诉投票通过上述重组方案的5名董事违反忠实和勤勉义务，遭到拒绝。乙公司遂以自己的名义直接向人民法院起诉该5名董事。
2015年11月20日，甲公司向中国证监会举报乙公司在收购上市公司过程中存在违反信息披露义务的行为，证监会经调查发现：2015年8月1日至3日，戊公司和辛公司通过公开市场交易分别购入甲公司2％和3％的股份；戊、辛两公司事先均向乙公司出具书面承诺，同意无条件按照乙公司指令行使各自所持甲公司股份的表决权。戊、辛、乙三公司均未对上述情况予以披露。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题：
37．2015年11月1日董事会作出的决议是否获得通过？并说明理由。

答

题干： 达信科技股份有限公司（简称达信科技公司）于2010年在深圳证券交易所上市，普通股总数为6亿股，未发行过优先股，A、B分别持有达信科技公司30%和25%的股份。截至2017年年底，达信科技公司净资产额为12亿元，最近3年可分配利润分别为2200万元、2400万元和1400万元。

2018年2月，达信科技公司董事会决定，拟向公众投资者公开发行公司债券筹资3亿元，期限为5年，年利率为5%。财务顾问义达咨询公司认为，达信科技公司的利润情况不符合公开发行公司债券的条件，建议考虑其他融资途径。

2018年3月，达信科技公司董事会拟定了公开发行优先股的草案，要点如下：（1）发行优先股2.5亿股，拟筹资7亿元；（2）第一年股息率为5%，此后每两年根据市场利率调整一次；（3）优先股股东按照约定股息率分配股息后，还可与普通股股东一起参加剩余利润分配。财务顾问义达咨询公司认为董事会拟定的优先股发行草案不符合规定，经过义达咨询公司指导修改后，达信科技公司董事会于2018年3月底形成了董事会决议。2018年4月，达信科技公司召开年度股东大会，出席该次股东大会的股东共持有5亿股有表决权的股票，有关优先股发行方案的提案获得2.25亿股赞成票。

2021年5月8日，丙公司通知达信科技公司和深圳证券交易所，同时发布公告，称其已于4月27日与达信科技公司的股东丁达成股权转让协议，拟收购丁持有的达信科技公司10%的股份。与此同时，A宣布将在未来12个月内增持达信科技公司不超过2%的股份。

某媒体经调查后披露，丙事先向B出具过书面承诺，同意持股后将无条件按照B指令行使所持达信科技公司股份的表决权，丙与B构成一致行动人，丙收购丁所持达信科技公司10%股份时必须采取要约收购方式。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

38．达信科技公司董事会提出的优先股融资方案中有哪些内容不符合相关规定？并分别说明理由。

答

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2025年04月13日注册会计师考试经济法案例分析题38

一、案例分析题

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