2025年04月05日注册会计师考试会计多选题42在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲公司2011年有关税费资料如下。
(1)接规定计算缴纳的房产税50万元。
(2)接规定计算缴纳的土地使用税60万元。
(3)购买印花税票0.2万元,并准备用于贴花。
(4)收购未税矿产品代扣代缴的资源税10万元。
(5)委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税7万元。
(6)委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税8万元。
(7)出售应税消费品,不含增值税价款为1 000万元,消费税税率10%.增值税税率17%。
(8)支付车辆购置税5万元。
(9)支付契税20万元。
(10)支付耕地占用税30万元。
1．下有关甲公司2011年会计处理的表述中,不正确的有()

A 不需要通过“应交税费”科目核算的税金为55.2万元
B 通过“应交税费”科目核算的税金为405万元
C 计入资产的税金为72万元
D 计入营业税金及附加的税金为100万元

题干： 丙公司为房地产开发企业,该公司2011年6月30日将一项账面价值4000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租,每月租金30万元。2011年6月30日当日公允价值为5000万元,2011年12月31日其公允价值4900万元,2012年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从2011年6月30日起预计使用20年。
2．假如丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,以下确认计量正确的有()。

A 2011年6月30日投资性房地产的初始计量为5000万元
B 2011年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元
C 2011年该业务对损益的影响金额是80万元
D 2012年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元
E 2012年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1400万元

3．下列有关可供出售金融资产的处理方法，不正确的有()。

A 企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产
B 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益
C 支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目
D 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入资本公积

4．下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的有()。

A 净利润
B 公允价值变动收益
C 其他综合收益
D 与计入所有者权益项目相关的所得税影响

题干： (一)甲公司授予一位高管10000份股份期权,授予协议规定如果该成员在其后3年都在公司中任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,该成员即可行权。甲公司以期权定价模型估计此项期权在授予日的公允价值,该模型考虑了股价连续3年提高10%以上(将可行权)和股价不能连续3年提高10%以上(期权将作废)的可能性,确定公允价值为每份24元,在第一年中,甲公司股价提高了10.5%,第二年提高了11%,第三年提高了6%。甲公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。
5．以下表述正确的有()。

A 假如甲公司在第二年将服务期限条件改为5年方可行权，对当期损益影响为1.6万元
B 假如甲公司在第二年将服务期限条件改为5年方可行权，对当期损益影响为8万元
C 假如甲公司在第二年宣布取消该项股份支付并以24万元现金与该高管结算，对当期损益的影响为16万元
D 假如甲公司在第二年宣布取消该项股份支付并以10万元现金与该高管结算，该项权益工具余额为16万元
E 假如甲公司在第二年宣布取消该项股份支付并以10万元现金与该高管结算，该项权益工具余额为14万元

6．下列各项交易事项中，可能影响发生当期营业利润的有（　）。

A 接受非控股股东无偿的现金捐赠
B 计提固定资产坏账准备
C 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
D 生产用机器设备发生日常维护支出

题干： 甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以美元为记账本位币。假设2010年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1 500万美元实质上构成了对乙公司的净投资,除长期应收款外,乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元。
7．下列关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中,正确的有()。

A 少数股东应分担的外币财务报表折算差额为75万元
B 归属于母公司的外币财务报表折算差额为175万元
C 母子公司间的长期应收款及长期应付款应予抵消，不反映在合并报表中
D 合并利润表中增加财务费用100万元

题干： (二)2010年甲、乙、丙、丁、戊各公司发生下述业务:
(1)甲公司为增值税一般纳税人,本期与G企业签订代销协议,协议规定G企业委托甲公司按每件2万元的价格对外销售D产品250件,G企业按产品售价的10%支付甲公司手续费。当期甲公司销售了来自于G企业的受托代销商品150件。本期甲公司另收到100万元出口退税退回的增值税税款;
(2)乙公司是软件开发与销售企业,本期与H公司签订协议销售商品一批,乙公司开出增值税专用发票注明的货款为120万元,增值税税款20.4万元,商品已发出并收到H公司支付的140.4万元款项。该协议规定,该批商品销售款项包括2010年至2011年每年由乙公司提供维护和升级等服务费20万元。本期乙公司另收到15万元超过总税负而即征即退的增值税款;
(3)丙公司因产品关系民生,其零售价受到政府限价,本期销售产品发生成本及费用5800万元,营业收入5500万元,在本期期末收到100万元财政补助用于补贴企业本期亏损;
(4)丁公司以BOT方式参与一项当地政府有关部门授予的污水处理工程,授予方总投资2000万元,包括授予方提供的一套500万元专用设备和1500万元工程款;2010年丁公司已经完成设备安装,另发生工程成本800万元,预计还将发生450万元成本;2010年授予方还向丁公司无偿提供价值200万元的工程专用设备一套,丁公司将其作为固定资产使用。丁公司根据实际发生成本占合同预计总成本的比重计算完工百分比。2010年年末该项工程尚未完工;
(5)戊公司因开展社会效益突出的节能降耗示范项目而享受贴息贷款2000万元,期限2年。2010年12月31日戊公司收到财政贴息50万元,其中对本年贴息和下一年贴息各50%。
8．下述各企业会计确认计量正确的有()。

A 甲公司代销G企业产品应确认的营业收入为30万元
B 乙公司应确认100万元销售商品收入
C 乙公司享受即征即退增值税15万元应确认为政府补助
D 丙公司应确认本期营业利润-300万元
E 丙公司应确认本期营业利润-200万元

题干： 经股东大会批准,A公司2012年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司36名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为B公司2012年度实现的净利润较前1年增长12%;截至2013年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率为14%;从达到上述业绩条件的当年来起,每持有1份现金股票增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金,行权期为2年。B公司2012年度实现的净利润较前1年增长10%,本年度没有管理人员离职。该年末,A公司预计B公司截止2013年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率将达到14%-未来1年将有2名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下:2012年1月1日为13.5元;2012年12月31日为15元;2013年12月31日为12元。
9．下列有关该股权激励计划的会计处理,表述正确的有()。

A 结算企业A公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理
B 结算企业A公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理
C 接受服务企业B公司不需要进行会计处理
D 接受服务企业B公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理
E 接受服务企业B公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

10．关于投资性房地产与非投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。

A 作为存货的房地产转换为投资性房地产，转换日通常为房地产的租赁期开始日
B 企业自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物，董事会或类似机构作出正式书面决议，明确表明其持有以备经营出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议的日期
C 投资性房地产转换为存货，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出正式书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
D 作为固定资产的房地产转换为投资性房地产，转换日为收到第一笔租金日

题干： 甲公司发生的有关交易或事项如下。
(1)为建造安装生产用大型设备B,甲公司以11 880万元的价格购入M、N两个部件,并投入施工。建造安装过程中,发生外购材料成本318万元(不包括下述盘亏的2万元材料净损失),人工成本1 200万元,资本化的借款费用1 920万元,安装场地整理费用200万元,安装费用940万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120万元。设备安装期间,发生安装材料盘亏净损失2万元。2011年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。M、N各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为7 920万元、5 280万元,各部件的预计使用年限分别为10年和15年,预计净残值为零。
(2)为响应国家安全生产的号召,甲公司按照国家规定计提了600万元的安全生产费用。
11．下列关于甲公司建造安装B设备会计处理的表述中,错误的有()。

A 安装场地整理费用、为达到正常运转发生测试费、外聘专业人员服务费以及员工培训费都应计人B设备成本
B M、N两个部件应按照设备整体使用年限15年计提折旧
C B设备的建造成本为25 662万元
D M、N两个部件的入账价值应分别确认为7920万元和5 280万元

12．W公司拥有甲、乙、丙、丁、戊五家公司，权益性资本比例分别是63%、32%、25%、28%和30%，此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本，应纳入W公司合并财务报表合并范围的有（)。

A 甲公司
B 乙公司
C 丙公司
D 丁公司
E 戊公司

题干： 甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出,资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项:
(1)2012年1月10日,因被担保人发生火灾导致财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2012年2月20日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1000万元。
(2)2011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回,商品已收到并入库。
(3)经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。
(4)董事会通过利润分配预案,拟对2011年度利润进行分配,宣告分配现金股利200万元。
(5)2011年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为1000万元,已计提的坏账准备为100万元。2012年2月20日,丙公司发生火灾造成严重损失,甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。
13．甲公司下列事项的会计处理中,正确的有()。

A 对于债务担保事项，应在2011年年末资产负债表中确认预计负债1000万元
B 销售退回应冲减2011年财务报表收入、成本和税金等
C 对于借款展期事项，应在2011年资产负债表中将该借款归为流动负债
D 董事会通过利润分配预案，宣告现金股利应调整2011年财务报表相关项目数字

14．关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A 交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益
B 交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或确认计入当期损益
C 交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益
D 交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积
E 交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，不得确认商誉或确认计入当期损益

15．20X7年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定；租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有()。

A 或有租金在实际发生时计入当期损益
B 为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益
C 经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D 经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧

题干： 2012年3月8日,甲公司因无力偿还乙公司的2000万元货款,双方进行债务重组。按债务重组协议规定,甲公司用自身普通股股票800万股偿还债务。股票每股面值1元,该股份的公允价值为1800万元(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款计提了100万元的坏账准备。甲公司于2012年4月1日办妥了增资批准手续。
16．以债务转为资本的方式进行债务重组时,下列会计处理中正确的有()。

A 债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本
B 债务人应将股份公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积
C 债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资
D 债权人已对债权计提减值准备的，应当先将享有股权的公允价值和应收债权的账面余额的差额冲减减值准备，冲减后仍有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应将该余额转回并抵减当期资产减值损失

题干： 甲公司有关债务重组资料如下。
(1)因乙公司无法支付甲公司货款5 250万元,甲公司2011年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意乙公司以其持有A公司的70%股权按照公允价值4 950万元用以抵偿其欠付甲公司货款。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备450万元。
(2)2011年6月20日,上述债务重组经各方股东会批准。2011年6月30日,办理完成了A公司的股东变更登记手续。甲公司为取得受让股权发生了审计费10万元,发生了评估费和律师费用22万元。同日,对A公司董事会进行改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。A公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
(3)2011年6月30日,A公司可辨认净资产的账面价值为6 750万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:无形资产评估增值750万元,A公司因产品质量诉讼案件而形成或有事项,公允价值为30万元。
17．下列有关甲公司债务重组的会计处理表述正确的有()。

A 长期股权投资入帐价值为4 950万元
B 购买日为2011年6月30日
C 应确认债务重组损失300万元
D 应冲减资产减值损失1 50万元
E 确认的合并负商誉为279万元

18．在以发行债券方式进行的企业合并中，关于发行债券相关的佣金、手续费的处理，说法正确的有（)。

A 债券如为折价发行，该部分费用应增加合并成本
B 债券如为溢价发行，该部分费用应减少合并成本
C 债券如为溢价发行，该部分费用应减少溢价的金额
D 债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额

题干： 2011年1月1日,A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权,投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元,A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策,但无法对B公司实施控制。B公司2011年实现净利润800万元。A公司在2011年6月销售给B公司一批存货,售价为500万元,成本为300万元,至年末该批存货尚未对外销售;2011年末B公司持有的可供出售金融资产(C公司股票)公允价值上升200万元。2012年1月1日,A公司又以800万元从甲公司处取得B公司的10%的股权,至此A公司对B公司投资的持股比例为40%,但仍未能对B公司构成控制。当日B公司可辨认净资产公允价值为8 500万元。
19．因下列有关A公司2 012年1月1日追加对B公司股权投资的会计处理,表述正确的有()。

A A公司仍应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法进行核算
B 在新增投资日，新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额50万元应确认为营业外收入
C 在新增投资日，原股权账面价值与按原持股比例计算应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额210万元应确认为资本公积
D 在新增投资日，该项长期股权投资按照40％持股比例计算的账面价值为3 400万元
E 在新增投资日，将以前的其他综合收益60万元结转至当期损益

20．甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且不是金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。

A 支付的加工费
B 支付的增值税
C 支付的运输费
D 支付的消费税
E 支付的保险费

题干： 甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4 500万元,其中,成本为4 000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4 000万元。
(2)对一栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式政为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6 800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法政为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年年初账面余额为2 000万元,未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面余额为7 000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2 100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面余额相同。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1 200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应计税款法玻为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务根表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行酌情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
21．下列各项中,属于会计政策变更的有()。

A 管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B 发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

22．下列关于自行开发无形资产的表述中，正确的有()。

A 研究和开发阶段的目标不同、对象不同、风险不同、结果不同
B 研究阶段的支出，应于发生时计入“研发支出”科目，期末再将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目
C 完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性，且具有完成该无形资产并使用或出售的意图的内部开发支出，不一定属于资本化支出
D 为运行该无形资产所发生的培训支出应予以资本化，计入研发支出一资本化支出
E 对于确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益

23．科海股份有限公司2011年度财务报告于2012年2月20日批准报出。该公司发生的下列事项中，必须在其2011年度财务报表附注中披露的有（）。

A 2011年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B 2012年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C 2012年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D 2012年2月12日，得知甲公司于2011年12月12日发生严重损失，应收甲公司货款估计全部无法收回，科海公司已于2011年报表中对该项应收款计提40%坏账

24．以下债务转为资本的情况下关于债权人会计处理的表述中正确的有（）。

A 债权人按享有股份的面值确认为对债务人的投资
B 债权人按享有股份的公允价值确认为对债务人的投资
C 重组债权账面余额与股份公允价值的差额扣除减值准备后仍有借方余额的应确认为重组损失
D 重组债权账面余额与股份面值的差额扣除减值准备后仍有余额的应确认为重组损失

25．以下关于融资租赁业务的处理，正确的有()。

A 在融资租入符合资本化条件的需要安装（安装期超过一年）的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用一般应计入在建工程
B 在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用
C 在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示
D 在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项目列示

题干： 甲公司2011年至2012年有如下业务:
(1)2011年1月1日支付价款204万元从二级市场购入乙公司发行的债券,支付价款中含已到付息期但尚未领取的利息4万元,另发生交易费用1万元,剩余期限为4年,该债券面值200万元,票面年利率为4%,每半年计息一次并于1月4日和7月4日支付利息,甲公司管理层拟短期内随时出售乙公司债券,甲公司在2011年1月4日、7月4日和2012年1月4日分别收到该债券2010年下半年和2011年利息每次4万元;2011年12月31日该债券的公允价值(不含利息)为198万元;2012年3月31日甲企业将乙公司债券出售共取得价款202万元。
(2)2011年9月15日,从二级市场购买丙公司股票100万股,共支付价款809万元。取得丙公司股票时,丙公司已宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.9元。甲公司取得丙公司股票后对丙公司不具有重大影响,甲公司管理层拟随时出售丙公司股票。2011年9月20日甲公司收到丙公司派发的现金股利9万元,2011年12月31日,丙公司股票公允价值为每股8.2元,2012年3月31日甲企业将丙公司股票出售共取得价款825万元。
26．针对丙公司股票投资,甲公司以下各项会计处理正确的有()。

A 初始确认金额为800万元
B 2011年9月20日确认投资收益9万元
C 2011年12月31日确认公允价值变动损益20万元
D 2011年12月31日账面价值为820万元

27．下列经济业务或事项中，有关非同一控制下控股合并的正确处理方法有()。

A 应在购买日按企业合并成本借记“长期股权投资”科目
B 按支付合并对价的资产账面价值，贷记有关资产科目
C 将合并中发生的审计费、评估费等中介费用计入当期损益
D 按支付合并对价的公允价值与账面价值的差额，计入当期损益

题干： (四)甲公司相关业务如下:
(1)甲公司本期资产负债表“应交税费”期初余额为36600元,全部为待交所得税,期末“应交税费”余额为216731元。相关明细情况是:以现金支付增值税进项税额142466元,其中应由购建设备承担100000元,收到销售A产品增值税销项税额的现金412500元,本期已交增值税税额110000元;应交所得税期末余额为56697元。
(2)利润表中“营业税金及附加”为2000元,均为日常业务实际支付的营业税。
(3)利润表“所得税费用”为85300元,其明细情况是:当期所得税费用92800元,当期递延所得税收益7500元。
28．甲公司下述有关现金流量表的填报,正确的有()。

A 增值税销项税额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为412500元
B 增值税进项税额计入“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为42466元
C 增值税进项税额计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”金额为100000 元
D 计入“支付的各项税费”金额为142466元
E 计入“支付的各项税费”金额为184703元

29．通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产净损益，可能转入的科目有( )。

A 管理费用
B 营业外支出—处置非流动资产损失
C 营业外支出— 非常损失
D 营业外收入一处置非流动资产利得

30．下列各项中，应通过长期应付款核算的有（）。

A 融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额
B 融资租入固定资产，租赁资产的公允价值
C 购买固定资产，延期支付购买价款的现值
D 购买固定资产，延期应付的价款总额

31．关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有（）。

A 只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
B 在非货币性资产交换中，若换入资产未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质
C 若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质
D 在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

32．某上市公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，在2012年1月1日至4月30日发生以下事项，其会计处理正确的有（）。

A 1月10日收到2011年确认收入的产品销售退回作为调整事项，调整2011年报表有关项目期末数
B 2月20日收到2010年确认收入的产品销售退回作为调整事项，调整2011年报表有关项目期初数
C 2月20日收到2010年确认收入的产品发生销售退回作为调整事项，调整2011年报表有关项目期末数
D 3月5日收到2012年1月确认收入的产品发生销售退回，冲减当月主营业务收入以及相关成本税金

题干： 甲公司经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面价值为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
33．下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。

A 生产用无形资产于变更日的计税基础为7000万元
B 将20×7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本
C 将20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
D 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15万元
E 变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入20×7年度损益2000万元

34．甲公司本期发生的有关交易和事项如下：（1）由于乙公司未能及时履行合约导致甲公司发生损失，甲公司对乙公司提起诉讼，甲公司律师认为甲公司可能胜诉并预期能够获得补偿200万，甲公司期末将该200万元的补偿确认为其他应收款。（2）甲公司向丙公司销售商品一批，并约定三个月后按照500万的价格回购该批商品，甲公司对该项销售业务未确认收入。（3）甲公司发现前期对管理用固定资产少提折旧200元，甲公司发现直接将其计入当期损益。（4）甲公司一项待执行合同变为亏损合同，由于不存在标的资产，且亏损合同的相关义务满足预计负债确认条件，于是甲公司对其确认了预计负债。（5）由于甲公司购入的交易性金融资产的公允价值持续下跌，甲公司遂将其重分类为可供出售金融资产，使其公允价值变动不再影响当期损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于会计信息质量要求的说法中，正确的有（　　）。

A 及时性要求企业对于将要发生的交易或事项，应当及时进行确认，计量和报告，不得延后
B 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告
C 重要性要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项
D 谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不应高估资产或收益、低估负债或费用

35．下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

A 企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益
B 盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算
C 固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认
D 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
E 固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提

36．下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的有（　　）。

A 以固定资产换入股权
B 以银行汇票购买原材料
C 以银行存款购买固定资产
D 以无形资产换入原材料

37．以下会计处理或表述中，正确的有（）

A 对长期借款项目应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算其利息费用
B 长期负债项目在其存续期间的未来现金流量折现为当前账面价值所使用的利率为实际利率
C 当债权人对企业金融负责拥有全额追索的权利时，设立“偿债基金”的资产和对应的偿债义务可以终止确认
D 超过正常信用期限分期付款采购形成的长期应付款，在资产负债表上反映了其实际利率摊销的摊余成本

38．根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（　　）。

A 以实际发生的交易或事项为依据
B 在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C 在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D 及时性地将编制的财务报告传递给财务报告使用者

题干： 甲公司2011年12月18日从银行取得一笔一般借款,借款本金1 500万元,借款期限为2年,年利率为6%,每年付息到期还本。2012年1月1日甲公司决定开始自行建造一栋厂房,至2012年年末尚未取得专门借款。2012年发生有关业务如下:
(1)1月1日,工程正式动工兴建;
(2)2月1日,支付工程用物资款750万元,增值税进项税额127.5万元,共计877.5万元;
(3)3月1日,将本公司生产的产品用于工程建设,产品成本为120万元(其中包括材料成本75万元.当初购买该材料时的增值税进项税额为1Z.75万元,购料款项均已支付）,该产品计税价格为150万元,增值税销项税额为25.5万元;
(4)4月1日,支付建造该项资产的职工薪酬30万元;为3月1日本公司生产的产品用于工程建设缴纳增值税12.75万元;
(5)5月1日,因工程发生重大安全事故而停工;
(6)9月1日,工程重新开工,支付工程用料款351万元(包括增值税进项税额51万元);
(7)10月1日,支付项目顾问费等30万元;
(8)11月1日,支付工程款66万元;
(9)11月30日,工程完工已达到预定可使用状态。假定建造工程期间符合资本化条件.同时该公司按季计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。
39．下列各项业务中,符合“资产支出已经发生”的有()。

A 资金购买工程物资
B 将本企业产品用于固定资产的建造
C 承担带息债务而取得工程用材料
D 支付工程款项
E 确认不带息应付在建工程人员的职工薪酬

题干： A公司为非房地产开发企业,有关A座写字楼和B座办公楼业务如下。
(1) 2010年1月A公司董事会作出决定准备外购土地使用权,其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼,建成后对外出租;另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼,建成后用于企业行政办公。
(2)2010年4月A公司以出让方式购人上述土地使用权,其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10000万元,准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20000万元,预计使用年限均为50年,采用直线法摊销。
(3)2010年4月开始在各土地上建造A座写字楼和B座办公楼。
(4)2010年12月束建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15 000万元,在建的A座写字楼无法确定其公允价值。
(5)2011年6月写字楼和办公楼即将完工时,A公司与甲公司签订经营租赁合同,将A座写字楼整体租赁给甲公司使用,租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。
(6)2011年6月1日以银行存款支付A座写字楼的建造成本50 000万元,以银行存款支付B座办公楼的建造成本40 000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额)。
(7)2011年7月1日A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用,预计使用年限为30年,采用直线法计提折旧。
(8)2011年12月31日A座写字楼的土地使用权公允价值为18 000万元,A座写字楼的公允价值为60 500万元。同时收到半年租金1 000万元。
(9)A公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。
40．2011年下列有关A座写字楼和B座办公楼达到预定可使用状态及之前的会计处理,表述正确的有()。

A 2011年6月1日支付A座写字楼的建造成本50 000万元计人投资性房地产
B 2011年6月1日支付B座办公楼的建造成本40 000万元计人在建工程
C 2011年B座办公楼达到预定可使用状态前土地使用权摊销额200万元计人在建工程
D 2011年7月1日A座写字楼达到预定可使用状态并出租确认“投资性房地产-写字楼（成本）”，并接50 000万元计量
E 2011年7月1日B座办公楼达到预定可使用状态并交付使用确认“固定资产”，并按40 500万元计量

题干： 甲公司系生产家用电器的公司,有电冰箱、洗衣机、电视机三条生产线,每一条生产线为一个资产组。甲公司有关电冰箱、洗衣机、电视机三条生产线的资料如下:
(1)甲公司的总部资产为电子数据处理设备。2011年末,电子数据处理设备的账面价值为1000万元,预计剩余使用年限为5年。电子数据处理设备用于三条生产线的行政管理,由于电子数据处理设备已经落后,出现减值迹象。
(2)电冰箱资产组在2011年来账面价值为3 000万元,预计所含各项资产剩余使用年限均为6年。由于出现减值迹象,经对电冰箱资产组未来6年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为3 400万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。
(3)洗衣机资产组在2011年末的账面价值为3 000万元,预计剩余使用年限为3年。由于出现减值迹象,进行减值测试,甲公司按相关规定合理预计洗衣机资产组未来现金流量现值为3200万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。洗衣机资产组由A、B和、C设备组成,账面价值分别为1 200万元、1 500万元和300万元。甲公司无法合理预计A设备、B设备、C设备未来现金流量现值及其公允价值减去处置费用后的净额。
(4) 2011年末,电视机资产组的账面价值为1 000万元,预计剩余使用年限为9年。经对电视机资产组未来9年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计电视机资产组未来现金流量现值为2 000万元。甲公司无法合理预计电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额。
41．下列有关总部资产分摊至各个资产组的表述,正确的有()

A 分配总部资产时，电冰箱、洗衣机、电视机的分配比例分别为50%、25%、25%
B 电冰箱资产组分摊的总部资产账面价值为500万元
C 洗衣机资产组分摊的总部资产账面价值为250万元
D 电视机资产组分摊的总部资产账面价值为250万元

42．以下情况中因暂时性差异产生递延所得税负债的有（）。

A 无形资产的会计摊销金额大于税法规定的摊销金额
B 固定资产的会计折旧年限大于税法规定的折旧年限，会计折旧方法、预计净残值和税法—致
C 权益法核算的投资企业税率高于合营企业，合营企业向投资者分配小于投资以后实现的利润
D 交易性金融资产公允价值大于账面价值
E 计提减值准备

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2025年04月05日注册会计师考试会计多选题42

一、多选题

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