2025年04月17日注册会计师考试税法计算分析题42在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
1．2015年王某出租门面房取得所得应纳个人所得税；

答

题干： 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2019年10月发生如下几笔业务：
（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.3万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。
（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。
（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。
（4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。
（5）当月对某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。
（6）用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。
已知：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30%，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。
2．该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

答

题干：

某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2016年经济业务如下：

(1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；

(2) 5月,自行建造仓库新购入耕地2000平方米；

(3)年初，固定资产账面记载企业办公楼、厂房、仓库房产原值共计2400万元，净值为1900万元；

(4)6月底企业将旧办公楼对外出租（账面原值100万元），合同约定租期两年，租金共计10万元，当年已经取得租金5万元（不含增值税）；

(5) 6月31日，将占地2000平方米的自建厂房转让，该房产建造成本以及原值均为600万元，取得销售收入820万元（不含增值税）。

（6）本年8月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值48万元；

（其他相关资料：该企业选择简易征收方法计算增值税。企业适用城镇土地使用税年税额为5元/平方米；当地耕地占用税税额为20元/平方米；当地省人民政府规定计算房产余值扣除比例为30%；当地建筑业的成本利润率为15% ）

3．该企业2015年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；

答

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2018年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.6万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.32万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款24万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款4.8万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
4．计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

答

题干： 约翰为在某市某外国企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2016年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：
（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
（2）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。
（3）从境内某外商投资企业取得红利12000元。
（4）当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月3日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，经当地税务机关审核批准均合理。
（5）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向贫困山区捐款10000元。
（6）在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
5．约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。

答

题干： 位于县城的某建筑安装公司（具有建筑资质）2015年8月发生以下业务：
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底巳完成全部工程的1/10;
(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。
6．公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。

答

题干： 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务：
(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票；
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；
(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票；
(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.4万元，运输途中合理损耗5%；
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.28万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。
已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
7．计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
8．计算该公司2016年3月出租房屋应缴纳的营业税、房产税。

答

题干： 某企业于2019年成立，领取了工商营业执照、银行基本账户开户许可证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内取得租金收入9万元。出租闲置的设备，签订租赁合同，月租金500元，但未确定具体租赁期限。
（2）10月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将价值50万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
（3）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元。
（4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2016年～2018年实现利润的30%收取。
9．当年该企业共计应缴纳的印花税。

答

题干： 甲企业2013年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
10．计算业务（1）甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

答

题干：

某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2016年经济业务如下：

(1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；

(2) 5月,自行建造仓库新购入耕地2000平方米；

(3)年初，固定资产账面记载企业办公楼、厂房、仓库房产原值共计2400万元，净值为1900万元；

(4)6月底企业将旧办公楼对外出租（账面原值100万元），合同约定租期两年，租金共计10万元，当年已经取得租金5万元（不含增值税）；

(5) 6月31日，将占地2000平方米的自建厂房转让，该房产建造成本以及原值均为600万元，取得销售收入820万元（不含增值税）。

（6）本年8月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值48万元；

（其他相关资料：该企业选择简易征收方法计算增值税。企业适用城镇土地使用税年税额为5元/平方米；当地耕地占用税税额为20元/平方米；当地省人民政府规定计算房产余值扣除比例为30%；当地建筑业的成本利润率为15% ）

11．该企业2016年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

答

题干： 某企业2015年年初拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2015年年初企业生产用房产原值共4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产，其房产原值500万元。
（其他相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；计算房产余值的扣除比例为20%）
12．计算该企业2015年应缴纳的房产税。

答

题干： 位于县城的某建筑安装公司（具有建筑资质）2015年8月发生以下业务：
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底巳完成全部工程的1/10;
(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。
13．公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
14．2015年王某兼职收入应纳个人所得税；

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
15．计算讲课费收入应预扣预缴的个人所得税。

答

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2020年1月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在2月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
16．计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
17．计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

答

题干：

某市外商房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关税费合计62.5万元，年初使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共20000平方米；

(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2019年12月末全部完工；

(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10% ；

(4)该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得不含增值税销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。

18．已知该公司选择简易计税办法计算增值税，计算该房地产开发公司2019年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金；

答

题干： 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中的外购比例为60%，2019年1月有关生产经营情况如下：
（1）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1.91万元（不含增值税），取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费12万元、增值税1.92万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
（2）向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税32万元。
（3）甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆；30%以22万元（不含税价）销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90%，与自产握把组合成成套产品。
（4）当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
（5）当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本厂职工奖励。
（6）当月末盘点发现企业因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
（其他资料：高尔夫球具消费税税率10%，成本利润率10%；所有应认证的发票均经过了认证）
19．计算甲厂当月发生的增值税进项税；

答

题干：

机构所在地在A市的某机器设备生产企业（居民企业，增值税一般纳税人）2016年发生以下经营业务：

(1)2016年全年取得不含税销售收入1174万元，发生直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552. 4万元，可以抵扣的增值税进项税额为164.42万元；

(2)企业年初拥有房产原值355万元，12月1日将位于A市的原值为65万元的自有住房（系2016年5月1日后取得）出租给本企业以外的个人居住，租期为一年，按照市场价每月取得不含税租金6万元；6月1 日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；

(3)全年发生管理费用共80万元（含与生产经营有关的业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计184. 6万元）；

(4)全年实发工资总额共48万元，实际发生职工福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；

(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；

(6) 12月底已预缴企业所得税35万元。

（已知：省人民政府规定的房产原值减除比例是30%,缴纳的房产税已经按照会计准则的规定计人了管理费用；城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）

20．2016年度该企业应补缴的企业所得税。

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2018年顺利开张，进入2019年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%；③增值税适用税率为13%）
21．假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元（不含增值税，下同），计算其本年应缴纳的房产税。

答

题干： 某鞭炮焰火厂（增值税一般纳税人）2017年1月发生以下业务：
（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元，月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。
（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。
（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为春节福利发给职工。
（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）计算回答问题，每问需计算出合计数。
22．计算该厂销售鞭炮给A商贸公司应缴纳的消费税。

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
23．回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年1月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2018年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
24．计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某汽车制造厂为股份有限公司，2016年1月税务机关对该公司房产税纳税情况进行检查时获得如下资料：
该公司2015年房产使用情况如下：
(1) 2栋办公楼，房产原值共1300万元，包括中央空调原值80万元；
(2)厂房10栋，房产原值年初共5000万元；4月1日，对其中一栋原值为300万元的厂房根据生产需要对通风设备进行更新改造月底完工，原有通风设备原值10万元，新安装的通风设备原值58万元；6月15日，将账面原值为580万元的闲置厂房用于投资联营并共担风险，协议规定，厂房于6月底交付给被投资方，已知该厂房作价620万元，汽车厂拥有被投资方5%的股份，当年取得投资收益25万元；
(3)仓库2栋，房产原值共460万元，7月1日起，将其中原值为90万元的闲置仓库对外出租，每月租金为8000元；
(4)生产车间2栋，房产原值共840万元；
(5)健身房一栋，房产原值为256万元，11月将其对外转让，取得收入320万元，转让过程中发生相关税金及费用为20万元；
(6)企业自办幼儿园用房，房产原值为280万元；
(7) 2015年5月20日对委托施工企业建设的现代化生产车间办理验收手续，原值为960万元。
（当地省政府规定计算房产原值的扣除比例为 30% )
25．根据税法规定，计算2015年该汽车厂应纳的房产税。

答

题干： 某工业企业（一般纳税人），2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，该企业选择简易计税。）
26．计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

答

题干： 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2019年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）
27．计算业务（2）应缴纳的消费税税额。

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，其他酒的消费税税率为10%）
28．计算该企业9月应缴纳的增值税。

答

题干： 甲企业2019年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
29．计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。

答

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2020年1月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在2月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
30．计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

答

题干： 李某系A市注册登记的个体工商户，于
2014年2月以50万元在A市购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2016年11月，将临街商铺改租为卖，以80万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
31．李某转让商铺应缴纳的印花税。

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
32．计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

答

题干：

某房地产开发公司在2016年1 ~9月中旬开发位于市区的写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9 ~ 12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元（不含增值税），其余写字楼待售。另外该公司从2016年7月1日起将2015年建成的一栋位于市区的账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限6个月，2016年12月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（假设全部为当年开发上述写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）、其他业务成本20万元。

（注：企业选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率为25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）

33．计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用；

答

题干： 位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：
（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。
（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据已通过主管税务机关比对认证）
34．计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

答

题干： 滨海市A公司主要生产各类子午线轮胎用钢丝帘线。近些年来，公司十分注重安全生产，使公司的产品质量和安全生产系数指标一直在国内处于领先地位，为了扩大公司规模，2015年初，公司决定投资“扩产配套年产20000吨子午线轮胎用钢丝帘线技改项目”。根据公司现有的经济实力和技术力量，公司领导层对上述投资项目所需的安全生产设备有3种意见：
(1)直接购置符合规定的安全生产专用设备，预计投资该项目需购置5000万元的安全生产专用设备；
(2)自行购置仪表、线圈、钢材、零配件和设备等工程物资，然后自行加工组装成符合规定的安全生产专用设备，预计耗费4500万元（其中材料费4000万元）；
(3)由A公司投资组建一家独立核算的设备制造厂，设备制造厂自制符合规定的安全生产专用设备再销售给A公司。
35．根据上述材料，试分析三种方案的优缺点。

答

题干： 2015年11月，甲公司（增值税小规模纳税人）发生以下业务：
(1)对境内某公司的产品进行造型设计，取得设计费5. 15万元（含税）。
(2)经境外A公司许可使用某项商标，本月向A公司支付含税商标使用费10万元。
(3)以房产投资于乙企业，该房产的账面原值为480万元，评估价值为520万元，双方同意以520万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。
(4)转让一宗土地的使用权取得转让收入600万元。该宗土地系于2012年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2015年11月其账面余值为490万元。
(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。
36．计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

答

题干： 甲企业2013年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
37．计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。

答

题干： 某生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；
(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；
(4)销售2007年2月购进的设备一台（购进时该企业未纳入增值税转型试点范围），取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元；
(5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品（已抵扣过进项税额）一批，该批农产品账面成本为8.7万元，含运费成本2万元（支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额4万元，增值税税额0. 52万元；
(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
38．计算2020年2月该企业应确认的销项税额；

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2018年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.6万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.88万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额5.76万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，其他酒的消费税税率为10%）
39．计算业务（1）应缴纳的消费税。

答

题干： 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2016年9月份的经营状况如下：
（1）将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额765万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1105万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额204万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬——应付福利费”。
（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6.8万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额10.2万元。
（其他相关资料：小汽车消费税税率为5%）
40．计算业务（1）应缴纳的消费税。

答

题干： 某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元；
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为39万元，零售价70. 2万元；
(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。
（其他相关资料：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%）
41．销售成套礼盒应缴纳的消费税；

答

题干： 某企业（具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人）海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定的运费折合人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%，消费税税率5%。请计算：
42．进口环节应缴纳的消费税；

答

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2025年04月17日注册会计师考试税法计算分析题42

一、计算分析题

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