2025年04月22日注册会计师考试会计单选题41在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为20万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。则该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A 390
B 590
C 580
D 575

题干： 甲工业企业为增值税一般纳税人,期末存货按成本可变现净值孰低计价。2012年至2013年有以下存货业务:
(1)2012年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2012年初存货的账面余额中包含甲产品1200吨,其采购成本300万元,进项税额51万元,加工成本为60万元,已计提的存货跌价准备为30万元,2012年当期售出甲产品400吨。2012年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每吨0.26万元,预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由月末一次加权平均法改为先进先出法,2013年一季度增加甲产品300吨,成本100万元,出售甲产品500吨。
2．先进先出法结转成本后2013年第一季度末甲产品账面余额是()万元。

A 340
B 190
C 185.45
D 220

题干： 甲公司有关资料如下:
(1) 2011年当期发生研发支出1 000万元.其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。
(3)本年实现税前利润为1 000万元。
3．下列有关所得税的会计处理,表述不正确的是()。

A 研发形成的无形资产计税基础为855万元
B 研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异285万元
C 因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异
D 因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品A。发出原材料的实际成本为88.30万元,支付的不含增值税的加工费为10万元,代收代缴的消费税额为1万元,该批委托加工的原材料于当年已验收入库。2008年甲公司用该批原材料生产A产品,并已与乙公司签定销售合同(该合同为不可撤销合同)。合同约定:甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。A产品的市场价格是每台9万元。该公司2007年年末已为该原材料计提存货跌价准备5万元。
4．该委托加工物资收回后的入账价值是()。

A 100万元
B 110万元
C 88．30万元
D 98．30万元

题干： 2011年甲股份有限公司适用的所得税税率为25%,税法规定,保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下:
(1)甲公司为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2011年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。
(2) 2011年年初“预计负债-产品质量保证”账面余额为45万元。
(3) 2011年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的),假定每年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。
(4) 2011年年末实际销售收入为2 000万元,实际发生修理费用30万元,均为人工费用。
(5)2011年税前会计利润为5 000万元。
5．下列关于2011年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中,正确的是()。

A 2011年应交所得税为1 252.5万元
B 2011年年末递延所得税资产余额为2.5万元
C 2011年递延所得税资产发生额为13.75万元
D 2011年所得税费用为1 255万元

题干：

甲公司为我国境内注册的公司,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司,由于常年处于战乱状态,P公司经营活动产生的现金流量无法随时汇回。甲公司2010年有关外币交易或事项资料如下。

①4月12日,将150万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=26.87元人民币,当日银行买入价为1美元=26.86元人民币,卖出价为1美元=6.88元人民币。

②7月1日,收到外商投入资本3 000万美元,投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币。当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。

③11月2日,从美国M公司购入国内市场尚不存在的A商品6 000件,每件价格为1 000美元,当日即期汇率为1美元=6.72元人民币。12月31日,该批商品未销售出去,国内市场仍无A商品供应,A商品在国际市场的价格降至950美元。不考虑交易费用。

④12月31日,市场汇率为1美元=6.68元人民币。

6．根据上述资料,下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中,不正确的是()。

A P公司属于甲公司的境外经营，不应选择人民币作为记账本位币
B 甲公司在4月12日以美元兑换人民币时，应当以当日的买入价折算银行存款美元账户
C 甲公司接受外币投资应该以交易发生日即期汇率折算
D 4月12日因外币兑换业务应确认的汇兑损失为1．5万元人民币

题干： 北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2011年9月26日北方公司与南方公司签订销售合同:由北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台,每台售价为1.52万元(不含增值税)。2011年12月31日北方公司库存电子设备13000台,单位成本1.4万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费均为每台0.1万元。之前结存的电子设备未计提存货跌价准备。北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台,每台售价为1.52万元(未发生销售税费)。北方公司于2012年4月6日销售电子设备100台,市场销售价格为每台1.2万元(未发生销售税费),货款均已收到。北方公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
7．2012年4月份销售电子设备影响当期主营业务成本的金额为()万元。

A 140
B 120
C 20
D 130

题干： A公司有一幢办公楼,原值3600万元,已计提折旧为1400万元,已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯,原值360万元,未单独确认为固定资产。2011年12月,甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯,决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额,适用的增值税税率为17%),另发生安装费用20万元,以银行存款支付,旧电梯的回收价格为40万元,款项尚未收到。
8．4部旧电梯更换时的账面价值为()万元。

A 360
B 180
C 200
D 340

题干： 甲公司2008年至2012年发生以下交易或事项:2008年12月31日,甲公司自行建造的厂房达到预定可使用状态并投入使用,该厂房的建造成本为5 000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司转产,2012年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述厂房租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期5年,年租金200万元,每半年末支付一次。租赁协议签订日该厂房的公允价值为4 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日,该厂房的公允价值为5 100万元。
9．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,不正确的是()。

A 出租厂房应于2012年计提折旧50万元
B 出租厂房应于租赁期开始日确认公允价值变动损益150万元
C 出租厂房应于租赁期开始日按其公允价值4800万元确认为投资性房地产
D 出租厂房2012年取得的100万元租金应计入其他业务收入

题干： (一)甲公司期初“资本公积”科目的贷方余额为120万元,本期发生以下业务:
(1)1月1日委托证券公司增发普通股股票1000万股,每股面值1元,每股发行价格2.2元。证券公司按发行收入的2%收取手续费并从发行收入中扣除;
(2)7月1日以自用房产转作公允价值模式计量的投资性房地产,房产账面原价为300万元,已计提折旧30万元,转换日公允价值为400万元;
(3)以500万元购入某股票,确认为可供出售金融资产;
(4)发行可转换公司债券分拆计入贷方资本公积的金额是123万元;
(5)12月31日,该房产的公允价值为420万元,该股票的公允价值为560万元。
10．本期期末“资本公积”科目的贷方余额为()万元。

A 1346
B 1589
C 1343
D 1406

题干： (五)甲公司投资一境外子公司,拥有其80%股权份额,该子公司记账本位币为欧元。甲公司编制合并报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=10元人民币,期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币,甲公司采用平均汇率1欧元=10.2元人民币对利润及其分配项目折算。期初未分配利润有100万欧元,折合人民币950万元,本期取得净利润200万欧元,计提盈余公积20万欧元,假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。
11．以下对于外币财务报表折算差额,正确的处理是()。

A 增加资本公积
B 增加盈余公积
C 冲减未分配利润
D 在所有者权益项目下单独列示“其他综合权益”项目

题干： 2011年10月1日A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100 000万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为5%,每张面值为100元,分次付息、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为100万元。2011年末,该短期融资券的市场价格为每张110元(不含利息)。
12．该短期融资券的交易费用100万元应计入()。

A 投资收益
B 财务费用
C 交易性金融负债（成本）
D 营业外支出

题干： (一)(2009年新制度试题)甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净收益30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
13．上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是()万元。

A -10
B -40
C -70
D 20

题干： A公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:
(1) 2012年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,采用定向增发3 000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权。
(2) 2012年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发3 000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并,公允价值为每股4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了B公司70%的股权。
(3)被购买方B公司在2012年6月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元,公允价值为16 500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。
(4)A公司与B公司的原股东没有关联方关系。
(5)B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。
14．购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。

A 537.5万元
B 450万元
C 362.5万元
D 800万元

题干： 甲公司于20×6年取得乙公司40%股权,实际支付价款为3500万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末,乙公司累计实现净利润1000万元,未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元,其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。
15．下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中,正确的是()。

A 对乙公司长期股权投资采用成本法核算
B 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量
C 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益
D 投资后因乙公司其他综合收益变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益

题干： 2010年10月1日,甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10 000万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为5%,每张面值为10元,分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2010年末,该短期融资券的市场价格为每张11元(不含利息)。
16．2010年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是()。

A 2010年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债一成本”科目10 000万元
B 2010年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1 000万元，贷记“交易性金融负债一公允价值变动”科目1 000万元
C 2010年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元
D 2010年年末计息，应借记“财务费用”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元

题干： 甲公司有关投资业务如下:
(1) 2011年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的分期付息到期还本的债券10万张,每张面值100元.票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
(2)乙公司因投资决策失误发生严重财务困难,至2011年12月31日,乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元,甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌。
(3) 2012年,乙公司成功进行了战略重组,财务状况大为好转,至2012年12月31日,乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。
17．甲公司2011年12月31日对该可供出售金融资产计提的减值损失为()。

A 1 250万元
B 250万元
C 1 000万元
D 0

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,消费税税率为10%。本月发生下列经济业务:
(1)本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税额为17万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。
(2)发出本月购进的A原材料,委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人,甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元,另支付运杂费2万元。
18．甲公司收回的委托加工物资入账价值为()。

A 117万元
B 119万元
C 130.7万元
D 132万元

题干： (四)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司A产品价格为每件2万元(不含增值税),2012年2月1日甲公司对乙公司销售A产品40件,向丙公司销售A产品30件,甲公司在与购货方签订的合同中规定对方付款条件为:2/10, 1/20, n/30,当日甲公司按照合同发货。2012年后续实际情况是:
(1)乙公司于2月5日提出因产品质量与合同略有不符应予适当折扣,甲公司同意给予购货方3%的销售折让,乙公司于当日按照折让后的金额计算了现金折扣并且付款(假定计算现金折扣时不考虑增值税);
(2)2月1日已经得知丙公司资金周转存在困难,甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性,但是为维持与丙公司长期建立的商业关系依然发货,6月10日接到丙公司通知承诺一周内付款。
19．甲公司2月1日应确认营业收入为()万元。

A 0
B 140
C 80
D 78.4

题干： 甲企业成立于20×1年,主要从事A产品的生产和销售,采用新会计准则进行核算,适用的所得税税率为25%。甲企业成立当年发生净亏损200万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。甲企业20×2年实现销售收入和利润总额分别为2 000万元和600万元,当年发生的会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。
(1)为打开市场,甲企业增大宣传力度,本年实际发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定在不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除,超过部分结转到以后年度扣除。
(2)由于A产品减值因素消失,甲企业转回存货跌价准备100万元。
(3)甲企业20×2年3月10日购入价值200万元的设备,当日投入使用,预计使用期5年,无残值,企业采用年限平均法计提折旧,税法与会计折旧方法相同,规定的折旧年限为10年。
20．(对该固定资产未计提资产减值损失)甲公司20×2年度应交所得税金额为()。

A 78．75万元
B 87．5万元
C 91.25万元
D 141．25万元

题干： (2011年)甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27 000万股,20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18 000万元,普通股平均市价为每股10元。20×0年度,甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:
(1)4月20日,宣告发放股票股利,以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股,除权日为5月1日。
(2)7月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高管人员6 000万份股票期权。每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股,行权日为20×11年8月1日。
(3)12月1日,甲公司按高价回购普通股6 000万股,以备实施股权激励计划之用。
21．甲公司20×0年度的基本每股收益是()。

A 0.62元
B 0.64元
C 0.67元
D 0.76元

题干： 甲公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。
(1)2011年2月28日,甲公司对办公楼进行再次装修,当日办公楼原值为24 000万元,办公楼已计提折旧4 000万元;重新装修时,原固定资产装修原值为200万元,装修已计提折旧150万元。
(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出:领用生产用原材料实际成本100万元,原进项税额为17万元.为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元;计提工程人员职工薪酬93万元。
(3)2011年9月26日,办公楼装修完工,达到预定可使用状态交付使用,甲公司预计下次装修时间为2016年9月26日。假定该办公楼装修支出符合资本化条件。
(4)办公楼装修完工后,预计尚可使用年限为20年;净残值为1 000万元,采用直线法计提折旧。
(5)办公楼装修完工后,装修形成的固定资产预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧。
22．下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是()。

A 在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费，临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金
B 在建设期间发生的建造工程发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费
C 固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
D 固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

题干： A环保工程有限公司(以下简称A公司)采用“BOT”参与公共基础设施建设,决定投资兴建B污水处理厂。于2010年初开始建设,2011年底完工,2012年1月开始运行生产。该厂总规模为月处理污水500万吨,并生产中水每月400万吨。该厂建设总投资5 400万元,B污水处理厂工程由A公司投资、建设和经营,特许经营期为20年。经营期间,当地政府按处理每吨污水给付1元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2010年建造期,A公司实际发生合同费用3 240万元,预计完成该项目还将发生成本2 160万元;2011年实际发生合同费用2 160万元。2011年12月31日完工。2012年初B污水处理厂投产,每月实际平均处理污水500万吨,每月发生处理污水费用及生产中水费用每吨1.7元(不包括特许权摊销费用)。每月销售中水400万吨,每吨1.9元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定,建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入,不考虑相关税费。
23．A公司2010年建造期有关“BOT”的会计处理,不正确的是()。

A 确认工程施工的合同成本3 240万元
B 确认合同收入3 240万元
C 确认合同费用3 240万元
D 确认合同毛利3 240万元

题干： 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,该公司2012年度利润总额为4 000万元,适用的所得税率为25%,2012年发生如下交易或事项。
(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元,坏账准备年初余额为180万元;2012年年末应收账款余额为2400万元,坏账准备年末余额为240万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2) 2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元,其中费用化支出为100万元,资本化支出400万元,于2012年7月1日达到预定可使用状态,按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。
(3) 2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元,该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用,账面原值1 000万元,折旧年限为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法中要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零。
(4) 2012年8月15日,甲公司以1 200万元从证券市场中购入乙公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,甲公司所持有股票的公允价值为1 500万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5) 2012甲公司发生广告费支出1 800万元,当年的营业收入为10 000万元。税法规定,对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准许扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
(6) 2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。

(7)其他相关资料：

① 除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

② 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

24．甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为( )。

A 1 165万元
B 907.5万元
C 1 022.5万元
D 1 097.5万元

题干： A公司和B公司有关债务重组资料如下。
(1) 2011年1月3日,A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2 500万元,到期A公司无法偿付应付账款。
(2)2011年5月2日经双方协商同意,A公司以300万股普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,股票市价为每股8元。
(3)2011年6月1日A公司办理完毕增资手续,A公司和B公司均用银行存款支付发生的相关税费20万元。
(4)B公司收到的股权作为可供出售金融资产核算。B公司对该项应收账款提取坏账准备100万元。
25．对A公司因债务重组而产生的差额,处理正确的是()。

A 资本公积-股本溢价2 100万元；营业外收入-债务重组利得100万元
B 资本公积-股本溢价2 080万元；营业外收入-债务重组利得100万元
C 营业外收入2 200万元
D 资本公积-股本溢价100万元；营业外收入-债务重组利得2 100万元

26．20×1年10月2日，甲公司与乙公司合作生产销售A设备，乙公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，A设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和乙公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但A设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和乙公司共同决定。A设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的37．5%支付给乙公司。20×1年甲公司和乙公司分别实际发生A设备生产成本500万元和300万元，本年全部完工，共实现销售收入1 000万元。则下列有关甲公司20×1年与乙公司合作生产销售A设备的会计处理，正确的是()。

A 该业务属于共同控制资产
B 甲公司生产A设备确认生产成本500万元
C 乙公司生产A设备确认生产成本375万元
D 甲公司确认销售收入1000万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。

(1)2011年10月20日,甲公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1 000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析。该型号钢材市场供应稳定。

(2)2012年10月20日,甲公司按照当日的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。取得增值税发票,价款为1100万元,原材料已经入库。

27．甲公司2012年回购钢材时其存货的入账价值是()。

A 800万元
B 0
C 1100万元
D 1 000万元

题干： 某租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值,即资产余值为2 250万元,双方合同中规定,B企业担保的资产余值为450万元,B企业的子公司担保的资产余值为675万元,另外担保公司担保金额为675万元。
28．租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为()。

A 1125万元
B 1 575万元
C 1 800万元
D 450万元

题干： A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日批准对外报出,适用的所得税税率为25%。2012年2月10日,A公司2011年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为170万元、成本为800万元,B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。假定A公司已按5%对该应收账款计提坏账准备。假定2011年的所得税汇算清缴于2012年4月20日完成。
29．上述事项2011年12月31日资产负债表中列示的递延所得税资产为()万元。

A 0
B 12.5
C 58.5
D 14.625

题干： 乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称甲公司)投资实施的“BOT”项目。于2008年开始建设,2010年年底完工,2011年1月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水120万吨。该厂建设总投资3600万元,包括:43.28亩土地,5.4公里截污管网和污水处理厂厂内设施。乙污水处理厂工程由甲公司投资、设计、建设和经营,特许经营期为25年。经营期间,当地政府按处理每立方米污水付给甲公司0.80元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2008年12月31日,甲公司实际发生合同费用1080万元,预计完成该项目还将发生成本2520万元;2009年实际发生合同费用1260万元,预计完成该项目还将发生成本1260万元;2010年年底项目完工,实际发生合同成本3600万元。2011年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨,每月发生成本费用20万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入,不考虑相关税费。
30．甲公司2011年该项目应确认的利润总额为()万元。

A 816
B 720
C 576
D 768

题干： 甲公司2012年1月1日资产负债表上所有者权益金额为20000万元,其中股本10000万元,资本公积3500万元,留存收益6500万元。2012年有以下业务:
(1)1月31日增发普通股股票2000万股,每股面值1元,按市价每股4元的价格发行,受托券商按发行收入1.5%收取手续费从发行收入中扣除;
(2)4月30日按照每股4.6元的价格从股票交易市场回购本公司每股面值1元的股票20万股准备用于股东大会通过的股份支付方案,回购时按交易金额的5‰支付相关税费;
(3)甲公司2012年实现净利润4000万元,均归属于普通股股东。
31．甲公司2012年12月31日资产负债表上所有者权益合计金额是()。

A 31787.54万元
B 32375万元
C 32354.9万元
D 24000万元

题干： A公司应收B公司销货款616600元,因B公司无力偿还,经协商B公司以一栋厂房、一辆汽车和一批原材料抵债。根据开具的增值税专用发票,原材料的不含税价(公允价值)为80000元,增值税税率为17%,成本价为70000元。该厂房和汽车的公允价值分别为350000元和172000元,该厂房和汽车的账面价值分别为250000元和140000元。A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3000元,不考虑汽车的增值税等其他相关税费。
32．B公司转让非流动资产的损益为()元。

A 1000
B 2000
C 132000
D 133000

题干： (二)甲公司2012年10月A产品停产,甲公司制定并通过了一项重组计划,该计划从2013年1月1日起实施。包括:
(1)需要辞退10名员工,由于这10名被辞退员工的人员结构尚未确定,预计60%的员工发生辞退费用的标准为每人15万元;预计40%的员工发生辞退费用的标准为每人10万元;
(2)发生转岗职工上岗前培训费10万元;
(3)处置原生产A产品的设备,设备至2012年10月31日账面价值为100万元,甲公司已经与乙企业签订协议于2013年1月以80万元转让,甲公司预计将发生清理税费11.62万元。
33．该项业务将减少甲公司2012年利润总额()万元。

A 140
B 130
C 151.62
D 161.62

题干： 甲公司有关投资业务如下;
(1)甲公司于2011年1月2日以银行存款1 000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1 000万元,公允价值为2 000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。2011年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等,该100件A商品的成本为500万元,公允价值为800万元。
(2)2011年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货。
(3)乙公司2011年实现的净利润为1 000万元。
(4)乙公司2011年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。
34．2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()。

A 3 000万元
B 3 300万元
C 3 546万元
D 3 246万元

35．甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：因购买子公司的少数股权支付现金680万元；子公司依法减资支付给少数股东的现金800万元；子公司向少数股东出售无形资产收到的现金200万元；因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元。则下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，不正确的是（)。

A 投资活动现金流入320万元
B 投资活动现金流出150万元
C 筹资活动现金流出680万元
D 筹资活动现金流入为0

题干： 某租赁公司于2012年将账面价值为5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同.B企业租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金600万元,B企业担保的资产余值为900万元,另外担保公司担保金额为750万元,租赁开始日公允价值为5 000万元,估计资产余值为1 800万元。
36．该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为()。

A 779.52万元
B 600万元
C 1 450万元
D 4 220.48万元

37．甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为200万元和375万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2012年9月30日通过向乙公司原股东定向增发300万股本企业普通股取得乙公司全部的375万股普通股。甲公司每股普通股在2012年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为()。

A 22 500万元
B 12 500万元
C 10 000万元
D 2 800万元

38．下列有关投资性房地产的会计处理方法，不正确的是()。

A 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B 对投资性房地产进行后续计量，通常情况F企业可同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式
C 只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式
D 投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并且追溯调整

题干： 甲公司有关资料如下:
(1) 2011年当期发生研发支出1 000万元.其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。
(3)本年实现税前利润为1 000万元。
39．下列有关所得税的会计处理,表述正确的是()。

A 研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
B 因债务担保形成的预计负债应确认递延所得税资产
C 应交所得税为221 25万元
D 所得税费用为250万元

题干： 国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2 011年甲公司发生如下经济业务:
(1)1月1日,甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司划分为可供出售金融资产,面值1 000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,公允价值为1 100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币
(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元= 6.86元人民币,款项已经支付.12月31日,B公司股票市价为每股4.2美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(3) 12月8日以每股10港元的价格购入1 000万股C公司股票作为可供出售金融资产,当日汇率为1港元=0.9元人民币,款项已经支付,12月31日,C公司股票市价为每股15港元,当日汇率为1港元=0.98元人民币。
40．就购买A公司债券,甲公司期末产生的汇额为()。

A 0
B 10万元
C 694万元
D 684万元

41．甲企业于2009年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。在此之前该设备未计提减值准备，则该设备2012年的折旧额为（）万元。

A 7.62
B 7.92
C 6.70
D 10.04

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2025年04月22日注册会计师考试会计单选题41

一、单选题

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