2025年04月16日注册会计师考试税法综合题（主观）43在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．某市某房地产开发公司2011年开发商品房对外出售，具体情况如下：（1）按转让产权合同取得收入4000万元；（2）支付取得土地使用权的金额800万元；（3）开发成本1500万元；（4）开发费用250万元（其中业务招待费40万元，广告宣传费100万元）；（5）营业外支出中列支通过公益性社会团体向受灾地区捐款25万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该公司应缴纳营业税、城建税、教育费附加；

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东,同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下:
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下,该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定,公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元,同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
(3)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费3万元。
(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5 320. 56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。
(5)因有一张购物发票中奖获得1 000元奖金。
2．计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某市一中外合资企业为增值税一般纳税人,主要业务为生产化妆品,2011年有关生产经营情况如下:
(1)本期外购原材料取得增值税专用发票,支付价款2400元,增值税额408万元,发票已通过认证;
(2)批发销售自产成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6000万元;
(3)7月份转让商标权的使用权,取得收入100万元;
(4)产品销售成本为2000万元,销售费用1020万元(其中广告费用700万元、业务宣传费用150万元),财务费用270万元,管理费用940万元;
(5)8月份因管理不善损失的外购原材料30万元(不含增值税),10月份取得保险公司赔款5万元。
(6)向另一居民企业投资取得投资收益32.3万元。
3．要求:根据上述资料以及税法的有关规定,回答下列问题: (2)计算该企业2011年所得税前准予扣除的税金及附加;

答

题干： 位于某市区的一家房地产开发公司,2008年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计1200万元。合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。
(说明:当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)
4．计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。

答

题干： 某高新技术企业2004年8月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实体资本220万元;
(3)签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7)签订租赁合同1份,记载租赁费金额50万元;
(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。
5．计算领受权利许可证照应缴纳的印花税;

答

题干： 某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人,假定2011年度有关经营业务如下:
(1)销售小家电取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1200万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元,职工福利费82万元,职工教育经费18万元;
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
6．要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (6)业务招待费应调整的应纳税所得额;

答

7．甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2011年9月三家企业分别发生以下业务。 (1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 (2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。 (3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工使用。 (4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 (5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。 (6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。 (1)计算甲企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额； (2)计算甲企业当期应纳的增值税销项税额； (3)计算甲企业当期应纳的增值税税额； (4)计算丙企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额； (5)计算丙企业当期应纳的增值税销项税额； (6)计算丙企业当期应纳的增值税税额； (7)计算乙企业应纳的营业税。

答

题干： 某企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元,转让库存不需用的材料,开具普通发票注明销售额35.1万元;转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造,建造成本1000万元,已提折旧684万元);企业内部设立的非独立合算的宾馆,全年取得餐饮收入90万元,歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税385万元,发生购货运费80万元,取得运输单位开具的货运发票;接受某公司捐赠的生产用材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;购进符合规定的环境保护设备一台投入使用,取得增值税专用发票,注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元;发生管理费用350万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出95万元);发生销售费用920万元,其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元;发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营,借款期限为2011年1月1日至2011年12月31日,支付了利息33万元,企业与职工之间签订了借款合同,并且借贷是真实、合法、有效的;2011年1月1日向非关联企业借款800万元,利率12%,借款期限一年,金融机构同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中,支付环境保护局罚款20万元,发生自然灾害损失30万元(为扣除取得的保险公司赔偿5万元),将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学,该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假设会计上不确认收入)。
(5)“投资收益”账户中,从境内居民企业分回股息800万元;从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元,A国企业所得税税率20%。其他相关资料:转让旧厂房不考虑土地增值税;本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣;当地省政府规定娱乐业营业税税率为20%;企业会计折旧和税法折旧一致。
8．2011年该企业境内应纳税所得额;

答

题干： 李某系某市居民,于2005年2月以50万元购得一临街商铺,同时支付相关税费1万元,购置后一直对外出租。2008年5月,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
9．李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

答

10．某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2011年相关生产、经营资料如下:(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米;(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取;(3)年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;(4)应扣除的销售产品成本5500万元;(5)发生销售费用1200万元,其中:含广告宣传费800万元;(6)发生财务费用320万元,其中:1月1日向企业借款200万元,借期1年,支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利息率为5%;(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费140万元,新产品开发费用80万元;(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元,并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元);职工福利费没有计提,按实际发生额300万元计入了成本、费用;(9)8月因管理不善发生材料被盗,经税务机关核定库存外购原材料损失50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;9月通过教育部门向义务教育捐款8万元,10月直接向某老年服务机构捐款5万元。(说明:城镇土地使用税每平方米单位税额4元;房产税计算余值时的扣除比例为25%,不考虑印花税。)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算该公司2011年应缴纳的城镇土地使用税;(2)计算该公司2011年应缴纳的房产税;(3)计算该公司2011年应缴纳的营业税;(4)计算该公司2011年应缴纳的增值税;(5)计算该公司2011年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加;(6)计算该公司2011年应税收入总额;(7)计算该公司2011年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额,不考虑三项经费的调整);(8)计算该公司2011年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额;(9)计算该公司2011年税前准许扣除的营业外支出;(10)计算该公司2011年应缴纳企业所得税。

答

题干： 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
11．计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。

答

12．京华百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆品组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公司掌握，百货公司每月收取SSY公司承包费30000元。百货公司2011年6月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本组先进员工；当期修理小家电以现金方式收取修理费合计27846元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝首饰，取得的增值税专用发票上注明增值税23800元。(3)服装组代销服装厂服装，向顾客收取的现金150000元，平价与服装厂结算，取得服装厂开具的增值税专用发票，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%。入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际货运代理发票。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得运输发票。(5)图书音像组零售图书音像制品取得零售额240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠给受灾地区。当月采购图书取得增值税专用发票，注明增值税11000元；将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：(1)家电组应纳增值税；(2)黄金珠宝组当期应纳的增值税；(3)黄金珠宝组当期应纳的消费税；(4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；(5)化妆品组进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；(6)化妆品组当期应纳的增值税；(7)图书音像组当期可抵扣的进项税；(8)图书音像组当期应纳的增值税；(9)京华百货公司当期应纳的营业税。

答

题干：

某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务：

（1）销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款（含税）合计58.5万元；

（3）为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰（共10条）作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元（未能分别核算金银首饰的销售额）；

（4）用若干金项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一批，取得经增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

13．（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；

答

14．乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，在2012年初汇算清缴2011年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为150万元。会计师事务所检查时，发现乙公司以下几项业务事项：(1)7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7(58.5÷5)万元。(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4) 10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。(5)将持有的甲公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。(2)计算乙公司当年捐赠税前扣除额。(3)计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。(4)计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。(5)计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。(6)计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。(7)计算乙公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额。

答

15．某商业企业是增值税一般纳税人，2011年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：（1）购人商品一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元（假设不含运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠希望小学，剩余10台全部零售，零售价每台8000元；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税收入83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期可以抵扣的进项税额；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的小轿车应纳的增值税；（4）当期应缴纳的增值税。

答

16．某市商业银行2011年第1季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；(3)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；(4)销售支票、账单凭证收入15万元；(5)结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元；(6)2月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（已收到），3月18日以400万元卖出。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该银行2011年第1季度应缴纳金融业各项目的营业税；(2)计算该银行2011年第1季度应代扣代缴的营业税。

答

题干： 某企业2000年度有关资料如下:
(1)实收资本比1999年增加100万元。
(2)与银行签订一年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%。
(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元。
(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
(5)与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公司按2001~2005年实现利润的30%支付。
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。
17．逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。

答

18．某工业企业成立于2007年，至2011年的四年间各年获利情况如下：2007年亏损100万元，2008年亏损20万元，2009年获利40万元，2010年获利60万元。2011年实现销售收入1500万元，利润总额400万元，已预缴所得税90万元。经注册会计师审核发现，利润总额中涉及以下需要纳税调整的事项：(1)利润中包含从被投资公司分回的税后股息38万元，被投资企业的企业所得税税率25%。(2)已扣除本年新产品研究开发费用48万元。(3)已扣除捐赠支出80万元(其中直接向受灾地区捐款30万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元)。(4)已计入销售费用的广告宣传费250万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算广告宣传费的纳税调整额。(2)计算捐赠的纳税调整额。(3)计算新产品开发费的纳税调整额。(4)计算弥补以前年度亏损的纳税调整额。(5)计算2011年应纳税所得额。(6)计算2011年汇算清缴应补(或应退)的企业所得税。

答

19．某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2011年7月发生以下业务：（1）提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（2）向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物租金50万元。（3）委托乙企业加工收回的散装白酒1000公斤，其中900公斤散装白酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装白酒作为福利分给职工，同类散装白酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业代收代缴的消费税。（2）计算本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装白酒应缴纳的消费税。

答

题干： 某中外合资房地产开发公司,2006年发生以下业务:
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6 000万元,缴纳相关税费240万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3 000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元;
(4)写字楼开发成本4 000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15 000万元;将写字楼作价9 000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
(其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
20．计算公司应缴纳的房产税;

答

题干： 某外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年。1997~2002年的获利情况分别为-30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1~11月份实现应纳税所得额140万元,12月份生产经营情况如下:
(1)外购原材料,支付价款480万元,增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;
(2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;
(3)应扣除的摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元,其中含交际应酬费20万元;发生销售费用40万元;
(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(5)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。
(注:增值税税率17%,退税率13%;消费税税率10%,企业所得税税率30%,地方所得税税率3%)
21．计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和;

答

题干： 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,发生相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元,缴纳相关税费160万元。
(2)写字楼开发成本3 000万元,其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6 500万元;将另外1/2的建筑面积出租,取得租金收入15万元。
(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用)
22．企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。

答

题干： 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人,2008年4月份发生以下业务:
(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子,成交价折合人民币20万元,另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元,支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地,企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元,尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套,双方约定,待5000套全部售出并取得代销清单后,企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单,但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4 000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商,双方约定,下个月的25日付款,届时再开具增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品,在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子,给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证,收购凭证上注明的价款合计为50万元,收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地,企业支付运输费5万元,建设基金1万元,装卸费1万元,保险费1.5万元,有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业,委托其加工成木制一次性筷子,本月收回并取得增值税专用发票,专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售,取得不含税销售额40万元。
(7)外购低值易耗品、自来水、电力,支付含税价款合计6万元,取得增值税普通发票。
(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备,取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元,本月账面净值为19万元。
(说明:
①该筷子生产企业2008年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位;
②假设红木的进口关税税率为35%;
③木制一次性筷子的消费税税率为5%;
④月初增值税上期留抵进项税额为0;
⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)
23．计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。

答

24．某物业管理公司经营范围为物业管理、家用电器维修、家政服务、房地产信息咨询等，各项业务能够分账核算，并办理了营业税和增值税（小规模纳税人）的税务登记，2011年3月发生如下业务：（1）向小区居民收取物业管理费200000元；当月应小区居民请求统一灭杀蟑螂，向每户收取灭蟑费，合计收取灭蟑费5000元；（2）利用小区自建的小区网络对新人住的业主收取互联网登记立户费合计18000元；（3）当月代收燃气费40000元，实际向煤气公司支付36000元；（4）代居民有偿维修家电，收取维修费12000万元；为居民提供家政清洁服务和儿童接送服务，收取家政服务费25000元；（5）提供房地产租赁信息，收取信息费34000元；（6）将小区内一临时建筑出租，当月预收一年的租金120000元；将小区大门外一房屋转租，当月收取三个月租金15000元，该房屋租入时月租金3000元。要求计算：（1）收取物业管理费和灭蟑费应缴纳的营业税；（2）收取互联网登记费应缴纳的营业税；（3）代收燃气费应缴纳的营业税；（4）有偿维修家电和家政服务应纳的营业税；（5）提供房地产信息应缴纳的营业税；（6）3月份出租房屋当月应缴纳的营业税。

答

25．中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东（⑦注意取得的上市公司与非上市公司分配股息的个税政策差异。），同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下（①注意所属税目——股息所得。），该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖（②手稿著作权拍卖属于“特许权使用费所得”，拍卖其他财产，按照“财产转让所得”计税。）取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票（③暂免征收个税。），扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元（④取得境内上市公司分配的红利，减按50%作为所得。）。（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入650万元;
(2)景区索道客运收入380万元;
(3)民俗文化村项目表演收入120万元;
(4)与甲企业签订合作经营协议;以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元,开具旅游公司普通发票;
(6)处理已使用过的旧车一批,其中机动车1辆,原值15万元,售价5万元;电动观光车10辆,原值4.2万元/辆,售价0.8万元/辆。
26．计算门票收入应缴纳的营业税;

答

27．中国公民李某为某高校老师，2011年的收入情况如下。(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。(3)当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金5万元用于装修。(4)学校公务用车改革，按月发给用车补贴，6月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税。(3)计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税。(4)计算李某6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

答

题干：

某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2011年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

28．（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

答

29．位于某县城的工矿基地（增值税一般纳税人），2011年3月开采原煤5000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元（含增值税）。该矿山资源税单位税额4元/吨，当期购买采煤机械发生增值税进项税12863.85元，取得增值税专用发票，外购材料发生进项税9860元，取得增值税专用发票，运输材料发生运费2000元，取得相应运输发票。根据以上资料回答下列问题：（1）该企业应纳资源税；（2）该企业增值税进项税；（3）该企业增值税销项税；（4）该企业应纳增值税；（5）该企业应纳城建税。

答

题干： 某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人,假定2011年度有关经营业务如下:
(1)销售小家电取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1200万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元,职工福利费82万元,职工教育经费18万元;
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
30．要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (2)企业2011年应缴纳的营业税;

答

31．某进出口公司2011年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。要求：（2）计算该公司实际应纳关税和滞纳金。

答

32．某事务所审核A企业2011年印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：(1)A企业当年签订一个租房合同，租入仓库用于存储货物，年租金10万元，租期三年，该合同上贴花100元；(2)A企业当年签订了一个以货易货合同，合同规定用80万元的自产货物换取甲公司75万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给A公司5万元货币资金，A公司在该合同上贴花240元；(3)A企业接受乙企业的委托加工定做一批产品，双方签订加工定做合同，合同注明由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工，A收取10万元加工费和2万元代垫辅料费，A企业在该合同上贴花50元；(4)A企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输费及保管费合计20万元，A企业在该合同上贴花100元。根据上述资料回答：(1)分析说明租房合同的印花税存在的问题；(2)分析说明以货易货合同的印花税存在的问题；(3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；(4)分析说明运输合同的印花税存在的问题；(5)计算该企业共计应补缴的印花税。

答

题干： 某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人,假定2011年度有关经营业务如下:
(1)销售小家电取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1200万元;
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元,职工福利费82万元,职工教育经费18万元;
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
33．要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

答

题干： 位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票;
(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税360元,丝绸中国结的成本为35元/只;
(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元;取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品;
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,不含税售价为60元/盒;
(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元;
(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款150000元,支付运费18000元,取得收据。
(7)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。
34．(化妆品的利润率是5%,关税税率为6%,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格295元/盒) 根据上述资料计算下列问题: (2)当期进口化妆品的进口环节的增值税;

答

题干： 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,发生相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元,缴纳相关税费160万元。
(2)写字楼开发成本3 000万元,其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6 500万元;将另外1/2的建筑面积出租,取得租金收入15万元。
(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用)
35．企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

答

36．某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2011年8月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%。(2)将进口化妆品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。(3)将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。(4)以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该日化公司8月份应纳进口环节税金。(2)计算该日化公司8月份应纳国内消费税(化妆品消费税税率为30%)。(3)计算该日化公司8月份应纳国内增值税。(4)计算受托方应代收代缴的消费税。

答

37．某市宏胜木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2011年2月发生下列经济业务。 (1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；料已验收入库。 (2)本期购人原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证。 (3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元。 (4)将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。 (5)受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。 (6)将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。 (7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。 (8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。 (9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。 (10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5%的折扣，并且在同一张发票上注明。 (11)期初增值税留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;专用发票已经税务机关认证。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（计算单位：元） (1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税； (2)计算本期代收代缴消费税额； (3)假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额； (4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额； (5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。

答

38．本题涉及关税法、增值税法(含出口退税)、消费税法、营业税法。某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月相关经营情况如下：(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关已代征进口环节税金，支付境内运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用150万元。(2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额1500万元、增值税进项税额255万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的货物运输发票。(3)从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额10万元;另支付运输费用4万元。(4)对外销售A型小轿车200辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额3510万元;支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。(5)以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额100万元。(6)该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元作为本单位自用。市场上无B型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为3%，成本利润率为8%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算进口环节增值税。(2)计算对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(3)计算卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(4)计算转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(5)计算该企业本月应缴纳的消费税。(6)计算该企业本月应缴纳的增值税。

答

题干： 位于经济特区的某中外合资家电生产企业,原适用15%的所得税优惠税率,执行新会计准则。2011年发生以下业务:
(1)销售A产品25000台,每台不含税单价2000元,每台销售成本1500元;
(2)出租设备收入300万元,购买企业债券利息20万元,买卖股票转让所得80万元;
(3)销售费用450万元(其中广告费用320万元);
(4)管理费用600万元(其中业务招待费90万元,支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元);
(5)以200台自产A产品作为实物股利分配给其投资方,没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。
(6)将自产家电10台作为福利发放给本企业优秀员工,企业会计处理:
借:应付职工薪酬 15000
贷:库存商品 15000
(7)与乙公司达成债务重组协议,以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价为140万元。
39．未做会计处理要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (5)计算债务重组收益;

答

题干： 某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2006年度账面记载注册资本3 000万元,有员工500人,当年相关生产、经营资料如下:
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款5 800万元;增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元,保险费和装卸费20万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装作为福利发给每位员工,市场销售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6 650万元;
(2)年初,购进一服装商标权并投入使用,6月份让渡商标使用权取得收入200万元;
(3)年初,以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资,每股价款3.5元,支付3000元相关税费,2006年6月20 H,取得甲公司派发的股利12万元,10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出,支付7000元的相关税费;
(4)全年取得国债利息收入36万元,国家重点建设债券利息收入14万元;
(5)全年发生财务费用200万元;其中包含支付银行贷款利息60万元,支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元,因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%);
(6)全年发生管理费用400万元;其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元;
(7)发生销售费用800万元,其中包括广告费740万元,业务宣传费用60万元;
(8)企业实行计税工资制,全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元,已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元;
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元;
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元,前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
(其他相关资料:
①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;
②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。)
40．计算企业应补缴的企业所得税。

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41．本题目主要考核城镇土地使用税、房产税、契税、车船税的计算。甲企业2012年有关资产拥有及变动情况如下：（1）年初企业实际占用的土地面积为6万平方米，其中企业办的医院用地0.4万平方米，厂区内绿化用地0.5万平方米，在建工程占地0.2万平方米（当地无免税的政策规定）；（2）年初拥有的房产原值共计8500万元；（3）7月委托施工企业修建厂房并于月底办理验收手续，工程决算总支出80万元，全都计入固定资产；（4）8月9日，将原值为870万元、占地0.22万平方米的房产与丙企业的原值为1070万元、占地0.34万平方米的房屋进行交换，甲企业支付额外补偿200万元，当月办理了产权变更手续；（5）9月6日，将原值为680万元、占地0.23万平方米的房产转让；（6）拥有整备质量为5吨的载货汽车10辆，整备质量2吨的挂车10辆，整备质量3吨客货两用车2辆。已知：该企业所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率3%，机动载货汽车车船税的年单位税额为每吨30元，载客汽车车船税年税额为每辆240元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲企业2012年应缴纳的城镇土地使用税；（2）甲企业2012年应缴纳的房产税；（3）甲企业2012年应缴纳的契税；（4）甲企业2012年应缴纳的车船税。

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题干： 位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务:
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份,为其修建厂房一栋,签订合同时预收工程价款800万元,月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。
(2)与开发区签订安装工程合同一份,为其铺设通信线路,工程价款共计300万元,其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元,月末线路铺设完工,收回全部价款。
(3)与地质勘探队签订合同一份,按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务,取得劳务收入40万元。
(4)以清包工形式为客户提供装修劳务,共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元,客户自行采购的装修材料价款为80万元。
(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1 000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
42．公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。

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43．某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：（1）外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎；（2）销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元；（3）销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元；（4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万元；（6）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（三新费用资本化）摊销为2010年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元；（7）发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元；（8）营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元（不含增值税）；（9）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元；（10）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。（注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（8）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；

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2025年04月16日注册会计师考试税法综合题（主观）43

一、综合题（主观）

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