2025年04月02日注册会计师考试会计单选题25在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．甲公司2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A 出租办公楼2014年应计提折旧150万元
B 出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
C 出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D 出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

2．丙公司20×7年度的稀释每股收益是()。

A 0.71元
B 0.72元
C 0.76元
D 0.78元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年12月31日,甲公司购入一台不需要安装的生产经营设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为995万元,增值税进项税额为169. 15万元,发生运杂费5万元,款项全部付清。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。2013年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定对该设备进行改良;改良过程中被替换构件的原价为200万元,改良过程中同时发生人工费及其他零星支出120万元,领用成本为100万元的自产消费品,该产品市场售价为150万元,适用的消费税税率为10%,另外,领用了原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料,改良于2014年3月31日完成,并于当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年,仍旧适用于直线法计提折旧,无净残值。
3．该设备于2014年应计提的折旧是()。

A 80.63万元
B 86.72万元
C 92.39万元
D 85.31万元

4．2012年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。

A 750
B 700
C 600
D 560

题干： (一)甲上市公司2008年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权,该股份期权可于2012年年末高级管理人员提供服务期满时行权。行权时高级管理人员将以4元/股购入1000股该公司股票。该股份期权在授予日的公允价值为4元。
5．甲公司在2008年12月31日有10%的高管于行权前离职,如果2009年有6人离职,甲公司將离职比例调整为20%,甲公司因该项股份支付计入2009年管理费用的金额是()万元。

A 3.40
B 9.33
C 3.33
D 6.33

题干： B公司2011年发生下列业务:
(1)处置交易性金融资产,账面价值为1 200万元(其中成本为1 000万元,公允价值变动增加200万元),售价1 500万元,款项已经收到;
(2)处置可供出售金融资产。账面价值为1 500万元(其中成本为1 600万元,公允价值变动减值100万元),售价1 800万元,款项已经收到;
(3)到期收回持有至到期投资,该债券面值为1 000万元,3年期,利率3%,一次还本付息;
(4)处置对甲公司的长期股权投资。持股比例为40%,采用权益法核算,成本为5000元,售价4 000万元,款项已经收到;
(5)处置对乙公司的长期股权投资,持股比例为80%,采用成本法核算,成本为6 000万元,售价7 000万元,处置时该子公司现金余额为500万元,款项已经收到;(6)作为交易性金融资产的股票,持有期内收到现金股利800万元,款项已经收到;
(7)作为交易性金融资产的债券,持有期内收到利息500万元。款项已经收到;
(8)取得投资性房地产的租金收入900万元.款项已经收到。
6．现金流量表的“取得投资收益所收到的现金”项目的金额为()。

A 1 390万元
B 2 290万元
C 8500万元
D 8 300万元

题干： 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。
(1)甲公司换出:库存商品-A产品:账面余额为1 50万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产-建筑物:账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出:无形资产:账面余额为1000万元,税务部门核定营业税为50万元,增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。
7．下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是()。

A 换入库存商品入账价值为150万元
B 换入建筑物入账价值为800万元
C 换出无形资产应交的营业税50万元与换入库存商品进项税额25.5万元的差额计入营业税金及附加
D 换出无形资产应交的营业税50万元计入营业外支出

8．某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15％(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为( )。

A 456万元
B 560．2万元
C 679．2万元
D 625万元

9．某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与经营活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假定固定资产的折旧、无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A 400
B 850
C 450
D 500

题干： 甲公司所得税税率为25%.2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成),税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项:
(1)2010年12月1日购人固定资产,账面原值为1 000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限为5年;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为7年;无残值。
(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用),2011年产品销售收入为5 000万元,按照2%的比例计提产品保修费用,税法规定+产品保修费用在实际支付时可以抵扣,2011年来发生产品保修费用。
10．下列表述不正确的是()。

A 2011年末固定资产的账面价值为800万元
B 2011年末固定资产计税基础为750万元
C 2011年末预计负债的账面价值为300万元
D 2011年末预计负债计税基础为300万元

题干： 2012年12月31日,长江公司存货中包括:150件甲产品和50件乙产品,单位产品成本均为120万元。其中,150件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税,下同)为150万元,市场价格预期为118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金均为2万元。长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,并且按单项存货计提存货跌价准备。存货跌价准备期初余额为0。
11．2012年12月31日,长江公司存货跌价准备余额为()万元。

A 800
B 200
C 0
D 600

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年与其有关的经济业务如下。
(1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。
(2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发生手续费6万元,固定资产于年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认利息费用30万元。(3)2011年销售商品,价款100万元,给予购货方的商业折扣为10%。开出增值税专用发票的价款为90万元,增值税额为15.3万元。
(4)2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符台资本化条件)。
(5)2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。
(6)2011年9月30日非货币性资产交换产生利得30万元。
(7)2011年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元。
(8)2011年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元。
(9)2011年12月31日处置投资性房地产取得的收入6 000万元。
(10)2011年债务重组收益为60万元。
12．甲公司2011年确认财务费用的金额为()。

A 35万元
B 26万元
C 46万元
D 15万元

题干： (三)甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元,由于乙企业财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意,乙企业以85万元现金和自身200万股普通股偿还债务,乙企业普通股每股面值1元,市价2.2元,甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产,甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。
13．甲企业应确认债务重组损失和可供出售金融资产的初始投资成本分别是()万元。

A 95，485
B 60，200
C 10，440
D 145，525

题干： 正大公司于2008年2月1日向光明公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果光明公司行权(行权价为14元),光明公司有权以每股14元的价格从正大公司购入普通股10 000股。
其他有关资料如下。
(1)合同签订日:2008年2月1日。
(2)行权日(欧式期权):2009年1月31日。
(3)2009年1月31日应支付的固定行权价格为14元。
(4)期权合同中的普通股数量为10 000股。
(5)2008年2月1日期权的公允价值为10 000元。
(6)2008年12月31日期权的公允价值为8 000元。
(7)2009年1月31日期权的公允价值为6 000元。
(8)2009年1月31日每股市价为16元。
14．对于本题中正大公司发行的看涨期权在不同结算方式下,正确的说法是()。

A 如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具
B 如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融资产
C 如果期权将以现金净额结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债
D 如果期权将以现金换普通股方式结算，则该衍生金融工具应确认为金融负债

15．以下有关售后租回的会计处理不正确的是（）。

A 售后租回为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应递延在租赁期内进行分摊
B 售后租回为经营租赁的，以公允价值达成的售价与资产账面价值之间的差确认为当期损益
C 售后租回为经营租赁的，高于公允价值达成的售价与资产公允价值之间的差确认为当期损益
D 售后租回为经营租赁的，高于公允价值达成的售价与资产公允价值之间的差确认为递延收益

16．甲企业当期出口商品一批，售价30 000美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：6．70；当期进口货物一批，价值15 000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：6．65，资产负债表日的即期汇率为1：6．90；假定银行存款的期初余额为0，当期没有发生其他业务。则甲公司现金流量表中“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目金额为()。

A 2 250元
B 6 000元
C 3 750元
D 3 000元

题干： 乙公司2012年1月1日按面值发行票面利率为4%的可转换公司债券,面值为1600万元,规定每100元债券可转换为面值1元普通股90股。2012年乙公司利润总额为12000万元,净利润为9000万元,2012年年初发行在外普通股为8000万股,年内普通股股数未发生变化,公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份的分拆,且债券票面利率与实际利率相等。
17．乙公司2012年稀释每股收益为()元/股。

A 1.5
B 1.125
C 0.96
D 1.28

题干： 2008年1月1日,长江公司支付价款4 000万元从外单位购得一项用于产品生产的非专利技术,款项已支付。长江公司预计该非专利技术使用寿命为10年,净残值为零,采用直线法摊销。2009年末由于市场上出现了新技术,导致该非专利技术发生了减值,预计可收回金额为3 000万元,进行减值测试后,长江公司预计其尚可使用年限为5年,假定摊销方法和预计净残值不变。2011年1月1日长江公司将该项非专利技术出售,取得价款1 500万元,同时交纳营业税75万元。假定长江公司2009年生产的产品均未对外出售。
18．长江公司处置该无形资产时产生的损益是()。

A -975万元
B 1 175万元
C 1 375万元
D 975万元

题干： 甲公司于20×2年4月成立,属于增值税一般纳税人,专门从事家电的生产与销售,适用的增值税税率为17%。20×2年9月25日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售液晶电视100台,每台售价为4000元;乙公司收到该批产品后3个月内如发现质量问题有权退货。为了及早收回货款,甲公司和乙公司约定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司于20×2年9月30日发出产品,并开具增值税专用发票,乙公司在10月6日支付货款。已知该批液晶电视单位成本为2 500元。由于甲公司成立时间比较短,目前还不能合理估计退货率。至20×2年12月31日止,发生的实际退货量为20台。
19．甲公司因该销售业务对20×2年利润总额的影响是()。

A 113 600元
B 120 000元
C 112000元
D 313 600元

题干： 甲公司有关投资业务如下:
(1) 2011年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的分期付息到期还本的债券10万张,每张面值100元.票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
(2)乙公司因投资决策失误发生严重财务困难,至2011年12月31日,乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元,甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌。
(3) 2012年,乙公司成功进行了战略重组,财务状况大为好转,至2012年12月31日,乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。
20．甲公司2011年12月31日对该可供出售金融资产计提的减值损失为()。

A 1 250万元
B 250万元
C 1 000万元
D 0

21．A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，在第1、2季度没有进行利润分配。艘定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是( )万元。

A 虚增150
B 虚减150
C 虚增200
D 虚减200

题干： (一)(2009年新制度试题)甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
22．甲公司20×8年度递延所得税费用是()万元。

A -35
B -20
C 15
D 30

题干： 甲公司2011年度涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)收到投资性房地产的租金收入400万元;
(2)为建造办公楼向银行长期贷款,取得现金2 000万元;
(3)购买交易性金融资产支付价款150万元;
(4)为其他单位提供代销服务收到现金220万元;
(5)因购买一台用于日常经营的机器设备,支付价款60万元;
(6)支付上年度融资租赁设备款1 000万元。
23．下列各项关于现金流量分类的表述中,正确的是()。

A 事项(1)、事项(2)收到的现金作为投资活动现金流入
B 事项(3)支付的现金作为投资活动现金流出
C 事项(4)收到的现金作为投资活动现金流入
D 事项(5)、事项(6)支付的现金作为经营活动现金流出

24．承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（）。

A 计入当期费用
B 计入租入资产价值
C 部分计入当期费用，部分计入租赁成本
D 计入最低租赁付款额

题干： A企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日,A、B、C三种存货成本与可变现净值分别为:A存货成本15万元,可变现净值12万元;B存货成本18万元,可变现净值22.5万元;C存货成本27万元,可变现净值22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货。
25．2011年12月31日资产负债表存货项目填列的金额为()。

A 60万元
B 64.5万元
C 60.75万元
D 52.5万元

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2025年04月02日注册会计师考试会计单选题25

一、单选题

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