1．以下可能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（ ）。

2．甲公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月5日，所得税汇算清缴结束日为2012年4月15日。该公司在2012年4月5日之前发生的下列事项中，需要对2011年度财务报表进行调整的有()。

3．下列事项中，会引起所有者权益总额变动的有（　）。

题干： 甲公司2011年发生有关经济业务。
(1) 2011年1月对经营租赁方式租人办公用房进行改良发生支出300万元，租赁期为3年·租赁资产尚可使用年限为20年,采用直线法摊销。租金总额为30万元,第1年末支付租金0,第2年末支付租金20万元,第3年末支付租金10万元;租赁期满,出租方收回办公设备。
(2)2011年3月以经营租赁方式租出设备,租赁期为3年,每月收取租金5万元,租金收入适用的营业税税率5%。该设备系甲公司2009年5月1日购入的,初始人账价值为180万元,预计使用年限为15年,已计提折旧10万元,采用直线法计提折旧。租赁期开始日为2011年5月1日。
(3) 2011年3月31日,甲公司采用对某自用管理用固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3 600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。发生资本化后续支出100万元,替换的账面价值为4万元。2011年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4) 2011年3月31日甲公司固定资产盘盈,其公允价值为10万元。
(5) 2011年甲公司发生生产设备日常维护发生的支出30万元。
(6) 2011年12月31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同,将某管理设备的固定资产以280万元的价格出售,当日该固定资产的原值1 000万元,已提折旧700万元(其中包括2011年计提折旧60万元),未计提减值准备。预计处置费用为10万元。预计2012年2月28日办理完毕产权过户手续。
4．下列会计处理中,正确的有()。

5．企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断确定适当的时间段，企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析（　）。

题干： 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,厂适用的增值税税率为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定不具有商业实质,A设备和B设备均为2010年购买的。具体资料如下。
(1)甲公司换出:①在建的工程:已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备:原值为300万元,已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。
(2)乙公司换出:①B设备:原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权:初始成本200万元,累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。
6．下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。

7．关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中错误的有（）。

8．某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有()。

9．企业合并中发生的相关费用，下列处理正确的有()。

题干： 甲公司适用的营业税税率为5%,无形资产均按照直线法摊销。有关无形资产业务如下。
(1) 2011年1月1日,甲公司将A专利权出租,租期为5年,每年收取租金50万元。该专利权系甲公司2 010年4月1日购入,初始入账价值为100万元,预计使用年限为5年。
(2)2011年7月1日,甲公司以700万元的价格出售一项B商标权,该商标权系2008年7月1日购入并投入使用,其入账价值为1500万元,法律规定的有效年限为10年,甲公司预计使用年限为5年。
10．下列关于甲公司2011年度出租A专利权会计处理表述中,正确的有()。

11．以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时，正确的处理有（ ）。

题干： 长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:
(1)2011年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元,该项专利自2011年2月20日起用于X产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2011年度发生宣传新产品-x产品的相关广告费用100万元。
(2)2011年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2011年非专利技术的可收回金额为500万元。
(3)2011年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2010年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。
(4)2011年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。
12．长江公司有关无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。

13．有关所得税的列报，表述不正确的有( )。

14．A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。 2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： （1）考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为1万元，按直线法计提折旧。 （2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。 （3）用于生产产品的无形资产的推销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。 （4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元，2008年摊销100万元。税法规定，资本化的开发费用汁税基础为其资本化金额的150%，摊销年限、摊销方法与会计相同。 （5）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2008年年初账面价值为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2 500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 （6）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。 （7）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。

15．下列各项中，体现了谨慎性要求的有（ ）。

16．（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有以下业务：（1）2010年4月1日，甲公司与庚公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元，至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。（2）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，每台增值税税额0.51万元，单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库，每件回收价为0.2万元（不考虑回收旧商品的增值税）。（3）2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元（不含增值税）。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。（4）甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售自用管理设备一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（5）2011年12月5日，甲公司向丁公司销售一批E产品，销售价格为100万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为75万元，丁公司已于12月10日付款。（6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。（7）2011年12月，甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元（含增值税）赠送10个积分，一个积分等于1元，积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元，共授予积分23.4万分（不考虑增值税），假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有（ ）。

17．某上市公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，在2012年1月1日至4月30日发生以下事项，其会计处理正确的有（ ）。

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年度发生的部分交易或事项如下:
(1)10月8日,购入A原材料一批,取得增值税专用发票并支付价款234万元(含增值税),另支付运杂费、保险费合计10万元。A原材料专门用于为乙公司制造的B产品进行精加工,无法以其他原材料替代。
(2)12月10日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日,该加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的60%,实际发生加工成本60万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(3)12月15日,采用托收承付的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格(不含税)为300万元,成本为200万元。同日甲公司发出商品,且办妥托收手收续,并开具增值税专用发票。
18．下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有()。

19．企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入取得资产成本的有（ ）。

20．下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下。
(1) 10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。
(2) 12月1日,开始为乙公司专门制造一台B产品,至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本,并于发出B产品时确认产品销售收入。
(3) 12月12日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(4) 12月20日,发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。
21．下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面 价值的表述中,正确的有()。

题干： 甲公司为上市公司,是M集团下的子公司:20×1年发生如下业务。

(1)20×1年1月1日,甲公司用银行存款8 200万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日,乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10 000万元。其中:股本为6 000万元,资本公积为1 000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2 700万元。假定不考虑所得税等因素。

①乙公司20×1年度相对于M集团而言实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元;20×1年宣告分派2009年现金股利500万元,无其他所有者权益变动。

②甲公司20×1年1月1日无应收乙公司账款;20×1年12月31日,应收乙公司账款的余额为100万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。

(2)20×1年4月2日,甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并,适用的所得税税率为25%,在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。

①甲公司以银行存款8 000万元作为对价,20×1年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元,其中:股本为6 000万元,资本公积为1 000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2 700万元。

②丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异,即固定资产的账面价值为8 500万元,公允价值为9 000万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。

③丁公司20×1年7月1日至12月31日实现净利润1 000万元,提取盈余公积100万元;20×1年8月1日宣告分派2009年度现金股利255万元。假定调整丁公司净利润时,不考虑所得税因素。

④甲公司20×1年9月销售100件产品给丁公司,每件售价8万元,增值税税率为17%,每件成本7.5万元,丁公司20×1年对外销售60件。

22．根据资料(2),下列有关甲公司20×1年末合并抵消分录的表述中,正确的有()。

题干： A公司2010和2011年发生如下交易或事项:
(1)2010年1月1日,A公司自证券市场购入B公司于当日发行的到期一次还本付息的债券,该债券面值总额为120万元,票面年利率为5%,期限为5年。购入时实际支付价款90万元,另外支付交易费用2万元。假定A公司计算确定的实际年利率为8%。A公司将该投资作为可供出售金融资产核算。2010年末债券投资的公允价值下降为70万元,A公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。
(2)2010年4月15日,A公司又从证券市场上购入B公司的股票6万股,划分为交易性金融资产,每股买价8元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元),另支付交易费用0.5万元。2010年12月31日,A公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为52万元。
(3)2011年1月10日处置交易性金融资产,取得价款57万元。
23．关于上述可供出售金融资产的处理,下列说法中正确的有()。

题干： 长江房地产公司(以下简称长江公司)于2008年12月31日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元,出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元;2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1850万元;2010年12月31日,该建筑物的公允价值为1820万元;2011年12月31日,该建筑物的公允价值为1780万元。2012年1月5日将该建筑物对外出售,收到1800万元存入银行。
24．关于该项投资性房地产2009年的会计处理,下列说法中正确的有()。

25．某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后，于2012年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）。