2025年04月13日注册会计师考试审计简答题11在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：

（1）乙公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。

（2）丙公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对丙公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对丙公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。

（3）丁公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对丙公司财务信息实施了审阅，结果满意。

（4）子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险，A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。

（5）集团项目组要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷；集团财务报表不存在重大错报。

1．针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答

题干： ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： 

(1)为确定甲公司管理层在2012年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2012年度财务报表中的会计估计在2013年度的结果。

(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。

(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。

(4)2013年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。

(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额，结果满意。

(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。

要求：

2．针对上述第（2）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答

题干： A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。甲公司为服装加工企业,公司仓库现有存货主要包括各种男装、女装、童装,原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉线及各种辅料。2013年年末,为了在2014年夏季推出新型产品,甲公司从韩国订制了一批高档真丝面料,该材料由甲公司负责运输,货物尚在运输途中。甲公司拟于2014年1月5日对存货实施盘点,A注册会计师根据对甲公司的了解情况,制定了存货监盘计划,部分存货监盘底稿的内容摘录如下:
(一)计划存货监盘工作1.评价管理层用以记录和控制存货盘点的结果的指令和程序,包括:
(1)收集已使用的存货盘点记录的程序;
(2)清点未使用的存货盘点表单;
(3)实施盘点和复盘程序;
(4)准确认定在产品的完工程度,流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目的程序,以及第三方拥有的存货的程序;
(5)在适用的情况下用于估计存货数量的方法;
(6)对存货在不同地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
……3.存货监盘的目标、范围及时间安排
2014年1月5日对甲公司仓库库存的所有存货实施监盘,以获取盘点日甲公司存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
……
(二)执行监盘
……12.执行抽盘程序:
从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,或者从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
……
要求:请根据以上存货监盘底稿的内容,回答以下问题:
3．注册会计师评价管理层用以记录和控制存货盘点的结果的指令和程序是否恰当,如果不恰当,请简要说明理由。

答

题干： ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：
（1）乙公司为不重要组成部分，但是乙组成部分注册会计师对乙组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用乙组成部分注册会计师确定的重要性，在集团层面对乙组成部分财务信息实施分析程序。
（2）丙公司为重要组成部分。集团项目组拟利用丙组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解，集团项目组决定直接参与丙组成部分注册会计师实施的进一步审计程序。
（3）丁公司为重要组成部分。丁组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组为丁组成部分确定组成部分重要性，丁组成部分重要性低于集团财务报表整体的重要性。
（4）戊公司为重要组成部分。由于戊组成部分主要业务是外汇交易，集团项目组对戊组成部分受外汇交易影响的账户余额、交易和披露实施了审计。
（5）己公司为不重要组成部分。基于集团审计目的，集团项目组认为应当了解己组成部分注册会计师。
（6）庚公司为重要组成部分，集团项目组根据对庚组成部分注册会计师的了解，认为庚组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不符合独立性要求的影响。
4．针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

答

题干：

20x7年10月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20x7年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为葡萄汁生产企业，20x7年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为58%和62%。存货主要包括葡萄和桶装葡萄汁，其中葡萄贮存在各采购地20个简易棚内，桶装葡萄汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20x7年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

（2）存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。

（3）在对桶装葡萄汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。

5．针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

答

题干：

甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表。审计过程中存在下列事项：

（1）ABC会计师事务所员工D注册会计师（非项目组成员）与甲公司副总经理E系同学关系，三年前，二人各出资50%投资成立一家三星级酒店，但二人未亲自参与酒店管理，而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。

（2）外勤审计过程中，由甲公司负责项目组食宿，饮食标准为20元/(人·餐)，住宿标准为标准间。

（3）项目组成员F为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。

（4）XYZ咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的，共享重要专业资源。2014年初，XYZ咨询公司接受甲公司委托，为其设计内部控制。

（5）项目组成员G的堂弟在甲公司下属子公司乙公司任销售员，从事市场拓展工作。

（6）ABC会计师事务所20x5年和20x6年从甲公司收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所向甲公司治理层披露了这一事实，在与治理层讨论后，决定采取以下措施以将不利影响降低至可接受的水平：在对20x7年财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对针对20x7年度财务报表的审计工作实施项目质量控制复核。

6．针对事项（2），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答

题干： ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
7．针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。【考点】判断集团中的重要组成部分，并针对重要组成部分和非重要组成部分的应对措施

答

题干： 上市公司甲集团公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲集团公司20x7年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到了下列与职业道德相关的事项：

（1）XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所以联合方式为甲集团公司提供20x7年度财务报表审计服务，XYZ会计师事务所持有甲公司2%的股票。

（2）20x7年10月，甲集团公司收购了丙公司30%的股权，丙公司成为甲集团公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有丙公司发行的价值2万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。

（3）甲集团公司系银行，ABC会计师事务所为了提升形象，购置新办公楼，从甲集团公司贷款10000万元，该贷款金额占ABC会计师事务所年收入的1/12，该贷款是按照正常的程序、条款和条件取得的，对ABC会计师事务所重大。ABC会计师事务所为了防范对独立性的不利影响，请其网络事务所NMO会计师事务所对甲集团公司20x7年度财务报表审计项目执行项目质量控制复核，NMO会计师事务所未参与甲集团公司20x7年度财务报表审计业务，且与甲集团公司无任何交易。

（4）丁公司是甲集团公司的控股股东。ABC会计师事务所与丁公司共同投资开办某企业，在该企业的经济利益对ABC会计师事务所和丁公司均重要。

（5）接受委托后，项目组成员D的妻子E被甲集团公司聘为独立董事。为保持独立性，将D调离项目组。

（6）G注册会计师曾任ABC会计师事务所合伙人，自20x4年12月退休后担任ABC会计师事务所技术顾问及甲集团公司独立董事。

8．针对上述第（5）项，指出ABC会计师事务所是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

答

题干： ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

（1）会计师事务所应当至少每三年向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（2）当项目合伙人与项目质量控制复核人存在意见分歧时，应当以项目质量控制复核人的意见为准，然后出具审计报告。

（3）事务所自业务报告日起，对鉴证业务的工作底稿至少保存8年。

（4）会计师事务所拟对复杂程度较高或出具不恰当报告风险很大的特定业务实施更大范围的项目质量控制复核。

（5）会计师事务所的行政部门负责保管每项审计业务的业务约定书。

9．针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答

题干： ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2022年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项。

（1）甲公司2022年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈。因该交易较为简单，不构成对本期财务报表审计最为重要的事项，但对财务报表使用者理解财务报表重要，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通，并索引至相关财务报表附注。

（2）乙公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。因乙公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。

（3）丙公司2021年度财务报表中存在重大错报，丙公司管理层在编制2022年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2021年度财务报表重新出具审计报告，拟在2022年度审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注重述该事项。

（4） A注册会计师实施审计程序后，认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定部分，提醒财务报表使用者关注。

（5）戊公司财务部多为关键人员离职，A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据，决定对2022年度财务报表发表保留意见。

10．针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答

题干： 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
（2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试。
（3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录，A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。
（4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单，选取了测试样本。
（5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。
11．针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【考点】会计分录测试

答

全站导航

2025年04月13日注册会计师考试审计简答题11

一、简答题

答题卡收起