2025年04月21日注册会计师考试税法计算分析题34在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 某工业企业（一般纳税人），2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，该企业选择简易计税。）
1．请解释重置成本价的含义。

答

题干：

某市外商房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关税费合计62.5万元，年初使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共20000平方米；

(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2019年12月末全部完工；

(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10% ；

(4)该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得不含增值税销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。

2．已知该公司选择简易计税办法计算增值税，计算该房地产开发公司2019年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金；

答

题干： 中国公民赵某任职于境内一家投资公司，2015年取得收入如下：
(1)每月取得工资收入4600元，每季度取得季度奖3000元；
(2) 6月1日，任职8年的赵某与公司解除聘用合同，取得一次性补偿收入80000元（该公司所在地上年职工平均工资为20000元）；
(3) 6月份发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和8000元；
(4) 7月份取得财务咨询收入86000元，将其中的8000元直接捐赠给母校，10000元通过民政部门捐赠给贫困地区；
(5)从2015年1月1日起，每月月末为某集团公司做理财讲座1次，共12次，每次12000 元;
(6) 7月1日将闲置的住房出租，每月按市场价取得租金4800元，当月发生修缮费2800元；（不考虑其他税费）
(7) 8月5日购买某公司债券40000份，每份买入价5元，支付有关税费700元，12月5日转让其中的25000份，每份转让价格8元，转让时支付有关税费450元。
3．计算2015年赵某取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税；

答

题干： 某自行车厂（增值税一般纳税人）生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2019年8月末留抵税额3000元，9月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；
（2）向外地特约经销点销售500辆，支付运杂费8000元，收到运输公司开具的增值税专用发票上注明运费4454.55元；
（3）销售本厂2008年购买自用的机器一台，取得含税收入120000元；
（4）当期销售自行车发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；
（5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税税额18200元；
（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；
（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票）；
（8）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法。
（其他相关资料：假定该企业位于增值税转型非试点地区；取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
4．该自行车厂当期的增值税销项税额；

答

题干：

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下，

(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

(2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000箱，销售实木地板l 500箱，取得不含税销售额450万元。

(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。

(提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证)

5．计算甲厂当月发生的增值税进项税。

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
6．计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

答

题干： 某企业2019年度有关资料如下：
(1)与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款600万元，按设备价款的5%支付安装费用；
(2)与某银行签订贴息贷款合同一份，注明借款8000万元；与某金融机构签订借款合同，注明借款5000万元，年利率5%；
(3)当年1月，实收资本比上年增加3000万元；当年新设其他营业账簿10本；
(4)自境外运进一台设备，由境外运输公司运入境内，双方签订的货物运输合同注明运费100万元；
(5)与某技术开发企业签订合同，委托其开发某产品技术，技术开发完成后双方共有，约定该企业提供专项资金1000万元作为购买研发设备和专业耗材等专项经费使用，支付开发企业的研发报酬为300万元。
（建筑安装工程承包合同印花税税率为0. 3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，货物运输合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，营业账簿的印花税税率为0.25‰）
7．计算该企业业务(5)应缴纳的印花税。

答

题干： 某生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；
(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；
(4)销售2007年2月购进的设备一台（购进时该企业未纳入增值税转型试点范围），取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元；
(5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品（已抵扣过进项税额）一批，该批农产品账面成本为8.7万元，含运费成本2万元（支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额4万元，增值税税额0. 52万元；
(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
8．计算第(4)笔业务应纳的增值税；

答

题干：

某房地产开发公司在2016年1 ~9月中旬开发位于市区的写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9 ~ 12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元（不含增值税），其余写字楼待售。另外该公司从2016年7月1日起将2015年建成的一栋位于市区的账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限6个月，2016年12月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（假设全部为当年开发上述写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）、其他业务成本20万元。

（注：企业选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率为25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）

9．2016年该公司应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加；

答

题干： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5% ；
(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，另支付卖方佣金20万元；
(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
(4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
(5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额46. 8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
已知：发动机关税税率20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
10．计算该企业业务(4)确认的增值税销项税额；

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
11．回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

答

题干： 律师张某2016年10月取得收入情况如下：
（1）从任职的律师事务所取得应税工资8000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。
（2）张某10月份为一家培训机构做法律培训，取得该公司一次性劳务报酬收入30000元，直接捐给一家养老院10000元。
（3）张某在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。（其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为35%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
12．刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税。

答

题干：

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下，

(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

(2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000箱，销售实木地板l 500箱，取得不含税销售额450万元。

(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。

(提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证)

13．计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。

答

题干： 甲企业2019年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
14．计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。

答

题干： 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条（均为不含税价格）。2015年2月生产经营情况如下：
(1)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。收回的烟丝本月全部领用生产卷烟。
(2)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元；本月生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%现金折扣，实际取得收入1960万元，支付不含税销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给烟草批发企业卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8. 19万元，开具普通发票。
(3)将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5. 1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。
(4)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
15．当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。

答

题干： 某卷烟厂是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），2019年12月发生以下业务：
自营进口烟丝一批，成交价为520万元，支付境外中介机构经纪费60万元，境外运费3万元、保险费2万元，取得海关填发的相关税款缴款书。已知关税税率为40%，消费税税率为 30%。
16．计算该卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税；

答

题干： 某制药企业具备研发和生产能力，2017年2月发生如下业务：
（1）进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。
（2）购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款150万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。
（3）销售药品（非避孕药品），取得不含税销售额200万元；将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元；将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。
（4）将一台2008年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费0.8万元。
（5）月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品（已抵扣过进项税额）因管理不善毁损，账面成本12万元（含运费1万元）。
（其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
17．该企业进口环节应缴纳的增值税。

答

题干： 中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2016年取得下列收入：
（1）每月工资11000元，个人需负担社保及住房公积金1000元。11月取得董事费20000元，12月末一次性取得年终奖36000元；
（2）转让限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值凭证；
（3）取得某企业支付的不竞争款项38000元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务；
（4）拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍卖收藏多年的文物（非海外回流文物）取得收入32000元，不能准确提供该文物原值。
（说明：范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
18．计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。

答

题干： 杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，杰克已经在中国境内居住满5年，2015年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外企业取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境内外同时任职的证明。
(2) 2015年7月1日将其拥有的境内一处门面房出租，租赁期限1年，每月取得租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。
(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000 元。
(4) 10月份取得境内其他公司支付的董事费收入30000元，当即通过国家机关向贫困地区捐赠10000元。
(5) 2015年杰克回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月10日离境、12月18日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，经当地税务机关审核批准属于合理的部分。
(6) 12月份从境内其他外商投资企业取得红利12000 元。
19．计算杰克取得的董事费收入应缴纳的个人所得税；

答

题干： 某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年10月末留抵税额4000元，11月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计11300元，取得普通发票；
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行；
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款400000元、税款52000元；
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；
（6）当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。
（其他资料：增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣）
20．当期该机械厂出口实际应退税额；

答

题干：

某市外商房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关税费合计62.5万元，年初使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共20000平方米；

(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2019年12月末全部完工；

(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10% ；

(4)该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得不含增值税销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。

21．计算该房地产开发公司2019年应缴纳的土地增值税。

答

题干： 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年11月有关经营情况如下：
(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税修理收入0.468万元，销售珍珠首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。
(3)购进一批礼品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，将其中的3/5分给职工作福利，并将其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租库房取得租金收入90万元。
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位支付的平销返利性质的收入18.72万元，开具普通发票。
（已知：本月取得的发票均在本月认证并抵扣。金银首饰及钻石饰品消费税税率为5% ）
22．该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税；

答

题干： 某大型超市（增值税一般纳税人）2019年8月发生如下经济业务：
(1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入560000元；批发销售鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；零售家用电器并负责安装，取得含税价款284200元，另收取安装费16000元；
(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元、增值税6500元，将其中的40%分给职工作福利；
(3)从面粉厂购进面粉，取得增值税专用发票，注明销售额200000元，增值税18000元；购进生产用水、电取得的增值税专用发票上注明销售额50000元，增值税6500元；购进自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票上注明销售额60000元，增值税7800元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税15000元。
已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣。
23．针对第(2)笔业务增值税如何处理？

答

题干： 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
（4）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行。
（5）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%）
24．计算进口环节海关代征的消费税。

答

题干： 某企业2015年年初拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2015年年初企业生产用房产原值共4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产，其房产原值500万元。
（其他相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；计算房产余值的扣除比例为20%）
25．计算该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税；

答

题干： 某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年10月末留抵税额4000元，11月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计11300元，取得普通发票；
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行；
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款400000元、税款52000元；
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；
（6）当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。
（其他资料：增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣）
26．当期发生的增值税进项税额；

答

题干：

机构所在地在A市的某机器设备生产企业（居民企业，增值税一般纳税人）2016年发生以下经营业务：

(1)2016年全年取得不含税销售收入1174万元，发生直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552. 4万元，可以抵扣的增值税进项税额为164.42万元；

(2)企业年初拥有房产原值355万元，12月1日将位于A市的原值为65万元的自有住房（系2016年5月1日后取得）出租给本企业以外的个人居住，租期为一年，按照市场价每月取得不含税租金6万元；6月1 日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；

(3)全年发生管理费用共80万元（含与生产经营有关的业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计184. 6万元）；

(4)全年实发工资总额共48万元，实际发生职工福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；

(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；

(6) 12月底已预缴企业所得税35万元。

（已知：省人民政府规定的房产原值减除比例是30%,缴纳的房产税已经按照会计准则的规定计人了管理费用；城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）

27．2016年该企业所得税前准予扣除的营业税金及附加；

答

题干： 甲企业位于市区，2019年3月1日转让一处2016年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2016年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）
28．计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税的合计金额。

答

题干：

某市非房地产开发公司，2019年发生以下业务：

(1) 1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；

(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

(3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼的利息支出300万元，无法提供金融机构证明；

(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明及利息支出的具体数额；

(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所建成后产权属于住宅楼全体业主所有；

(6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元（不含增值税）；将写字楼出租，当年按合同约定取得租金收入8万元（不含增值税）。

（其他相关资料：该公司所在地政府规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。该写字楼立项和开始动工始于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。）

29．计算该公司计算土地增值税时应扣除的开发成本；

答

题干： 某市进出口企业（增值税一般纳税人）2019年12月发生如下业务：
进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元（均取得普通发票），买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，美元当期汇率1：6.2）
进口后将此批设备以500000元人民币的含税价格销售，开具普通发票。
30．计算其进口环节应纳的其他税金合计；

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2018年顺利开张，进入2019年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%；③增值税适用税率为13%）
31．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
32．2015年12月份王某取得年终奖应纳个人所得税；

答

题干：

某内资房地产开发公司（增值税一般纳税人）于2016年1月受让一宗土地使用权，支付转让方地价款6000万元，当月取得土地使用权权属证书。2016年2月~6月中旬该房地产开发公司将受让土地70% (其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息支出为300万元，不高于按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，并能提供金融机构的证明且能够合理分摊。6月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2016年7 ~9月该公司取得租金收入共计60万元（不含增值税）；销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元（不含增值税）。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该写字楼立项和开始动工始于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；地方教育附加征收率为2%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）

33．计算该房地产开发公司2017年7 ~9月共计应缴纳的增值税；

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
34．王某拍卖字画取得的收入应纳个人所得税；

答

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2025年04月21日注册会计师考试税法计算分析题34

一、计算分析题

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