2025年04月13日注册会计师考试会计单选题39在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干：

甲公司所得税税率为25%。

2011年12月25日支付价款1 020万元(含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)取得一项股权投资,另支付交易费用5万元,划分为可供出售金融资产。

2011年12月28日,收到现金股利30万元。

2011年12月31日,该项股权投资的公允价值为1 052万元。

税法规定,企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本(或历史成本减去累计折旧)后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

1．甲公司2011年因该项股权投资而影响资产负债表“ 资本公积”项目的金额为()。

A 57万元
B 52万元
C 42.75万元
D 39万元

题干： 某企业期初递延所得税负债余额为1188万元,本期期末资产账面价值为12400万元,计税基础为10000万元,适用的所得税税率为25%,假设该企业所发生的暂时性差异均影响利润表,且满足递延所得税确认条件。
2．以下有关本期递延所得税的表述正确的是()。

A 发生递延所得税费用960万元
B 发生递延所得税收益600万元
C 发生递延所得税费用600万元
D 发生递延所得税收益588万元

题干： 甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下:
(1)该生产线于2006年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元(含增值税),职工薪酬720万元,资本化的借款费用1 100万元,安装费用1 200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。

(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。

(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元,更新改造时发生的支出2 000万元,2011年6月达到预定可使用状态。

3．甲公司该流水线2007年度应计提的折旧金额是()。

A 121.8万元
B 188.1万元
C 147.37万元
D 135.09万元

4．某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（）元。

A 4707.5
B 4710.0
C 4750.0
D 5000.0

题干： 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,2012年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,实际投资成本为1600万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5400万元。2012年11月20日,乙公司向甲公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,货款已收存银行。甲公司将该批产品确认为原材料,至2012年年末该批原材料尚未领用。乙公司2012年度实现的净利润为600万元。
5．若甲公司有子公司丙公司,需要编制合并财务报表,上述业务在合并财务报表中应抵消存货的金额为()万元。

A 40
B 0
C 27.3
D 12

6．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是( )。

A 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易
B 企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具
C 无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公允价值为计量基础
D 现金结算的股份支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分

7．甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2012年1月在研究开发的研究阶段的支出，实际发生有关研究费用60万元。2012年2月开发阶段的支出，包括实际发生材料费用100万元，参与研究的人员薪酬60万元，假定开发阶段支出全部符合资本化条件且开发项目在2月底已达到预定用途。则2012年2月该无形资产的入账价值应为（）万元。

A 160
B 210
C 70
D 10

题干： 甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止,上,述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票中请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。
8．下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是()。

A 原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C 原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D 高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

题干： 甲公司采用“表结法”结转本年利润,所得税率为25%,按税法规定可以用以后5年内实现的税前利润弥补亏损。有关业务如下:
(1)2009年发生亏损100万元。预计未来5年内实现税前利润为80万元,无纳税调整事项。
(2)2010年至2014年累计实现税前会计利润80万元。无纳税调整事项。
(3)2015年实现税前会计利润10万元。无纳税调整事项。
(4)2015年股东会决定以盈余公积弥补剩余亏损。
9．2009年发生亏损时,下列会计处理不正确的是()。

A 确认递延所得税资产20万元
B 确认递延所得税收益20万元
C “本年利润”科目转入“利澜分配”科目前的余额为借方80万元
D 结转至“利润分配-未分配利润”科目金额为100万元

10．资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。

A 历史成本
B 可变现净值
C 现值
D 公允价值

题干： A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,有关资料如下。
(1)A公司销售给B公司一批库存商品,含税价款为2 000万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。
(2)经双方协商,A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务73.5万元,剩余债务延期2年,并按4%(与实际利率相同)的利率加收利息。该产品公允价值为450万元(不含增值税).成本为300万元;交易性金融资产的账面价值为1 500历元(其中成本为1 600万元,公允价值变动减少100万元),公允价值为1 000万元。
(3)A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。
11．下列关于B公司债务重组的会计处理,不正确的是()。

A 处置交易性金融资产计入投资收益的金额为-600万元
B 确认主营业务收入450万元
C 债务重组利得为73.5万元
D 影响营业利润的金额为-50万元

题干： (六)甲公司一项工业项目由2个单项工程M、N组成,其中M工程支付工程款500万元,N工程支付工程款300万元,在建设过程中发生可行性研究、工程监理费为70万元,发生负荷联运试车费用(扣除试车产品收入)90万元,甲公司将上述可行性研究、工程监理费、负荷联运等各项试车费用计入在建工程的“待摊支出”,2011年6月30日在建工程完工达到可使用状态,甲公司分配待摊支出后将单项工程结转固定资产。N固定资产因技术发展较快决定采用年数总和法按照5年折旧,预计净残值均为0。2013年6月30日,甲公司决定将N固定资产整体出售给乙公司且双方已经签订合同,该合同约定,乙公司将在2013年11月30日向甲公司支付该项固定资产价款120万元,甲公司预计将发生维护和清理费用10万元。
12．下述有关N固定资产在2013年6月30日的表述不正确的是()。

A 固定资产N应划分为持有待售固定资产
B 固定资产N账面价值为110万元
C 固定资产N账面价值为144万元
D 固定资产N应计提减值准备34万元

题干：

甲公司对有关事项的会计处理如下:

(1)2007年初因执行新企业会计准则,甲公司将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法,并采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。

(2)因公允价值能够可靠计量,2009年初将作为投资性房地产核算的经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

(3)2009年12月融资租入的一台大型生产设备,视为自有固定资产进行管理和核算,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧。2011年由于市场上出现更先进的同类设备,因此,甲公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

(4)拥有C公司20%的有表决权股份,对C公司有重大影响,预计C公司2010年将发生重大亏损,2010年初甲公司将对C公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。

(5)2011年3月1日预收一笔购货款,由于甲公司预收账款业务不多,没有设置预收账款账户,所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

13．下列关于甲公司会计处理说法中,不正确的是()。

A 对存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量体现了会计信息质量谨慎性要求
B 因C公司将发生重大亏损，将对C公司的长期股权投资由权益法改为成本法符合会计信息质量可比性要求
C 对融资租入的固定资产采用年数总和法计提折旧符合会计信息质量谨慎性要求
D 将预收款计入应收账款核算体现了会计信息质量重要性要求

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年与其有关的经济业务如下。
(1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。
(2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发生手续费6万元,固定资产于年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认利息费用30万元。(3)2011年销售商品,价款100万元,给予购货方的商业折扣为10%。开出增值税专用发票的价款为90万元,增值税额为15.3万元。
(4)2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符台资本化条件)。
(5)2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。
(6)2011年9月30日非货币性资产交换产生利得30万元。
(7)2011年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元。
(8)2011年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元。
(9)2011年12月31日处置投资性房地产取得的收入6 000万元。
(10)2011年债务重组收益为60万元。
14．甲公司2011年确认营业外收入的金额为()。

A 106万元
B 6156万元
C 6 206万元
D 110万元

题干： 甲公司于20×6年取得乙公司40%股权,实际支付价款为3500万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末,乙公司累计实现净利润1000万元,未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元,其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。
15．20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。

A 240
B 288
C 320
D 352

16．关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（）。

A 货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位
B 假定货币的币值是基本稳定的
C 存在多种货币的情况下，我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币
D 货币计量假设为历史成本计量奠定了基础

题干： 大海公司于2010年7月1日,开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为3200万元,已提折旧500万元,已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元,领用生产用原材料300万元,原材料的进项税税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元,用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为100万元。2012年12月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年年末收取租金,毎年租金为200万元,起租日为2013年1月1日,到期日为2014年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
17．2011年厂房应计提的折旧额为()万元。

A 175
B 170
C 45
D 50

18．投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是()。

A 无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量
B 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，自行建造取得时按照公允价值进行初始计量
C 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D 外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

题干： A公司2011年取得“B市西郊300亩新居工程BT项目”,资料如下。
(1)项目的基本情况:按照整村推进原则,由村农民集体依据新农村建设规划,进行《项目区农民集中居住规划设计》及《项目区现代农业产业发展规划》实施对外拟招商引资。项目投资建设模式为“BT”方式,即由投资者建设完成后再移交。计划总投资100 000万元。投资回报,项目工程总工期为1年零3个月,在项目验收合格后,各方按照合作协议约定返还投资成本及兑现投资回报,投资回报按照项目总投资额的固定13%的回报率兑现,回报率由政府作保证。
(2)2011年3月1日正式开始建造新居工程,2011年A公司实际发生建造成本30 000万元,预计将要发生成本70 000万元。
(3)2012年5月1日新居工程完工,A公司2012年实际发生建造成本70 000万元。
(4)A公司2012年5月30日在项目验收台格后,收到113 000万元。
19．与BOT和BT业务相关收入,成本的确认,表述不正确的是()。

A BOT和BT业务建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照“建造合同”准则确认相关的收入和费用
B BOT和BT业务合同规定基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，应当在确认收入的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定处理
C BOT和BT业务项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定确认为金融资产
D BOT和BT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产

题干： (二)(2008年试题)甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20×6年12月31日,甲公司应收账款余额为200万欧元,折算的人民币金额为2000万元;应付账款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3500万元。20×7年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付账款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20×7年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。20×7年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20×6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20×7年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8。
20．下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中,正确的是()。

A 列入负债项目
B 列入少数股东权益项目
C 列入外币报表折算差额项目
D 列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

题干： (2009年原制度)20×8年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)收到联营企业分派的现金股利250万元。
(2)收到上年度销售商品价款500万元。
(3)收到发行债券的现金5 000万元。
(4)收到增发股票的现金10 000万元。
(5)支什购买固定资产的现金2 500万元。
(6)支付经营租赁设备租金700万元。
(7)支付以前年度融资租赁设备款1 500万元。
(8)支付研究开发费用5 000万元,其中予以资本化的金额为2 000万元。
21．下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。

A 经营活动现金流入750万元
B 经营活动现金流出3 700万元
C 投资活动现金流出2 500万元
D 筹资活动现金流入15 250万元

22．采用权益法核算长期股权投资时，在持股比例不变的情况下，被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入的科目是（）。

A 盈余公积
B 投资收益
C 资本公积
D 利润分配

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年与其有关的经济业务如下。
(1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。
(2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发生手续费6万元,固定资产于年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认利息费用30万元。(3)2011年销售商品,价款100万元,给予购货方的商业折扣为10%。开出增值税专用发票的价款为90万元,增值税额为15.3万元。
(4)2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符台资本化条件)。
(5)2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。
(6)2011年9月30日非货币性资产交换产生利得30万元。
(7)2011年11月30日处置无形资产产生的净收益为16万元。
(8)2011年12月31日出租投资性房地产取得的收入50万元。
(9)2011年12月31日处置投资性房地产取得的收入6 000万元。
(10)2011年债务重组收益为60万元。
23．甲公司2011年确认财务费用的金额为()。

A 35万元
B 26万元
C 46万元
D 15万元

题干： 甲公司和乙公司于2012年3月31日共同出资设立丙公司,注册资本为3800万元,甲公司持有丙公司注册资本的50%,乙公司持有丙公司注册资本的50%,丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资,出资时该厂房的原价为2600万元,累计折旧为800万元,公允价值为2000万元,未计提减值准备;乙公司以1800万元的现金出资,另支付甲公司100万元现金。假定厂房的尚可使用年限为19年,采用年限平均法计提折旧,无残值。丙公司2012年实现净利润800万元。不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。
24．甲公司2012年个别财务报表中应确认的投资收益为()万元。

A 400
B 303.95
C 308.75
D 305

题干： 中科房地产开发公司(以下简称中科公司)有关业务如下:
(1)2010年1月10日,中科公司通过出让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付7 200万元,土地使用权的使用年限为30年。取得当月,中科公司在该土地上开始建造商业设施,建成后作为自营酒店的场地。2011年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为13 000万元(不包括土地使用权摊销金额)。该酒店的折旧年限为30年。
(2)2010年2月10日,中科公司以转让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付40 000万元,土地使用权的使用年限为70年,取得当月,中科公司在该土地上开始建造住宅小区,建造后对外销售。2011年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态,全部开发成本为15 000万元(不包括土地使用权)。
(3)2010年5月10日,中科公司以出让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付70 000万元,土地使用权的使用年限为70年,中科公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。甲公司对其持有的无形资产采用直线法计提摊销,对其持有的固定资产和投资性房地产采用年限平均法计提折旧或摊销,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。对投资性房地产采用成本模式进行计量。
25．下列有关中科公司2010年的会计处理,不正确的是()。

A 建造商业设施的土地使用权确认为无形资产
B 建造住宅小区的土地使用权确认为开发成本
C 持有并准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产
D 建造住宅小区的土地使用权不计提摊销

26．某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为100万元，增值税税额为17万元，支付的运杂费为3万元，设备安装时领用生产用材料价值20万元，设备安装时支付有关人员薪酬3万元。该设备的成本为（）万元。

A 123
B 126
C 129
D 142.6

题干： 甲公司拥有一项用于经营性出租的房产至2011年6月30日租赁期满,甲公司根据董事会决议开始作为自用办公用房。该投资性房地产原值5000万元,预计使用20年,预计净残值为200万元,在2007年12月达到预定可使用状态并开始出租,甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量。采用年限平均法计提折旧,2010年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为2800万元,折旧方法、预计使用年限和净残值始终没有变化。
27．以下有关甲公司该项投资性房地产转换为自用房地产表述不正确的是()。

A 将2011年6月30日作为转换日
B 按该项投资性房地产在转换日的账面余额转入“固定资产”科目
C 按该项投资性房地产在转换日的账面价值转入“固定资产”科目
D 该项投资性房地产的减值准备应转入“固定资产减值准备”科目

题干： A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2011年有关A公司企业合并的资料如下。
(1)2011年1月1日,A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价,从C公司处取得B公司80%的股权,能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元,公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定,如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%,则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日,A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。
(2)当日,B公司可辨认净资产账面价值为1 500万元,B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外,其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元,公允价值为1100万元。另外,B公司为其子公司提供债务担保100万元,子公司贷款逾期未还,B公司可能履行连带责任,若履行,则应赔偿80万元,B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。
(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定,有关各方选择采用免税处理。
28．A公司2011年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。

A 401万元
B 465万元
C 417万元
D 381万元

题干： 甲股份有限公司拥有三条独立生产线(A、B、C生产线),被认定为三个资产组,相关资料如下:
(1)总部资产为一栋办公大楼,2007年末总部资产和A、B、C三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元（其中包括应分摊的商誉账面价值75万元）,C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得,包括X设备和Y设备.X设备和Y设备的账面价值分别为125万元和400万元,使用寿命相同,均为15年,三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。
(2)由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈,同类产品更为价廉物美,从而导致产品滞销,使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中,总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组,其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为依据。
(3)经减值测试计算确定的A、B、C三条生产线的预计未来现金流量现值分别为460万元、460万元和590万元,生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元,无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额。设备X的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y公允价值减去处置费用后的净额。
29．应确认的商誉减值损失的金额为()。

A 75万元
B 0
C 295万元
D 60万元

30．2011年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品，奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。(1)2011年度，甲公司销售各类商品共计1 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计1 000万分。(2)2011年度客户使用奖励积分共计600万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。(3)2012年度，甲公司销售各类商品共计2 000万元，授予客户奖励积分共计2 000万分，客户使用奖励积分1 510万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。2012年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为()。

A 新授予奖励积分的公允价值为20万元
B 销售各类商品确认主营业务收入1 980万元
C 兑换积分时确认主营业务收入14万元
D “递延收益”科目余额为6万元。剩余奖励积分为600万分

题干： 甲公司于2011年起执行新会计准则,每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2011年度有关资料如下:
(1)从2011年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
(2)从2011年1月1日起,管理用设备的预计使用年限由12年改为8年,同时,将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法,预计净残值为零。根据税法规定,管理用设备采用年限平均法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述管理用设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。
(3)从2011年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2011年年初账面余额为零。2011年第一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税税额),预计销售时所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。
(4)甲公司2011年度利润总额为7980万元。2011年度发生业务招待费100万元,按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外,无其他纳税调整事项。
31．2011年度因该管理用设备折旧产生的递延所得税资产为()万元。

A 50
B 180
C 130
D 0

题干： 甲公司于2011月11月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资,支付价款为60 480万元,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,另支付交易费用60万元,半年实际利率为1.34%,每半年末付息一次,付息日为每年5月1日及11月1日。
32．2012年4月30日持有至到期投资摊余成本为()。

A 60 540.76万元
B 60 451.23万元
C 60 541.24万元
D 60 458.76万元

题干： A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2011年3月31日对某生产经营用设备进行安装。
(1)A公司2011年6月2日购人生产经营用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为30.6万元,支付的运杂费为0.6万元。
(2)安装中,支付安装费用10万元,为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元;购人设备的专门借款本月利息费用2万元。
(3)2011年6月30日达到预定可使用状态,预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧。
(4) 2011年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。
(5)甲公司生产的产品至2011年12月31日未对外销售并形成存货。
33．该设备2012年应提折旧额为()。

A 65万元
B 60万元
C 55万元
D 50万元

题干： 某租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值,即资产余值为2 250万元,双方合同中规定,B企业担保的资产余值为450万元,B企业的子公司担保的资产余值为675万元,另外担保公司担保金额为675万元。
34．租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为()。

A 1125万元
B 1 575万元
C 1 800万元
D 450万元

题干： (2009年原制度试题)甲公司从事房地产开发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
35．下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产负债表项目列报金额的表述中,正确的是()。

A 存货为9000万元
B 在建工程为5700万元
C 固定资产为6000万元
D 投资性房地产为14535万元

题干： 乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称甲公司)投资实施的“BOT”项目。于2008年开始建设,2010年年底完工,2011年1月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水120万吨。该厂建设总投资3600万元,包括:43.28亩土地,5.4公里截污管网和污水处理厂厂内设施。乙污水处理厂工程由甲公司投资、设计、建设和经营,特许经营期为25年。经营期间,当地政府按处理每立方米污水付给甲公司0.80元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2008年12月31日,甲公司实际发生合同费用1080万元,预计完成该项目还将发生成本2520万元;2009年实际发生合同费用1260万元,预计完成该项目还将发生成本1260万元;2010年年底项目完工,实际发生合同成本3600万元。2011年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨,每月发生成本费用20万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入,不考虑相关税费。
36．关于BOT业务,下列说法中错误的是()。

A 建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号—建造合同》确认相关的收入和费用
B 基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号—收入》确认与后续经营服务相关的收入
C 建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定处理
D BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产

题干： 某企业于2012年1月1日支付10000万元货币资金取得对乙企业30%的股权,取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为30000万元,其中一项固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧,无其他引起公允价值和账面不同的情况。被投资单位2012年度利润表中净利润为-1000万元。被投资企业2012年10月5日向投资企业销售商品一批,售价为60万元,成本为40万元,至2012年12月31日,投资单位尚未出售上述商品。2012年12月31日,该项投资的可收回金额为9000万元。
37．2012年12月31日该项长期股权投资应计提的减值准备金额为()万元。

A 1000
B 9685
C 685
D 715

题干： (五)甲公司于2012年12月1日接受A公司委托为其安装大型设备,安装期为3个月,合同总收入60万元,至年底已预收安装费44元,实际发生安装费用为28元(均为职工薪酬),估计还会发生安装费用12万元。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本比例的方法确定完工进度。2012年12月20日,甲公司与B公司签订合同,甲公司接受B公司委托为其提供另一大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工进度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。
38．甲公司在2012年12月31日对安装B公司设备所做的账务处理正确的是()。

A 无法可靠确定该劳务的完工进度不做账务处理
B 以成本为标准计算完工进度为12.5%
C 按照完工百分比法确认收入10万元
D 无法可靠确定劳务的完工进度，按照估计能够收回的劳务成本确认10万元营业收入

题干： 甲公司2008年至2012年发生以下交易或事项:2008年12月31日,甲公司自行建造的厂房达到预定可使用状态并投入使用,该厂房的建造成本为5 000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司转产,2012年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述厂房租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期5年,年租金200万元,每半年末支付一次。租赁协议签订日该厂房的公允价值为4 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日,该厂房的公允价值为5 100万元。
39．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,不正确的是()。

A 出租厂房应于2012年计提折旧50万元
B 出租厂房应于租赁期开始日确认公允价值变动损益150万元
C 出租厂房应于租赁期开始日按其公允价值4800万元确认为投资性房地产
D 出租厂房2012年取得的100万元租金应计入其他业务收入

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2025年04月13日注册会计师考试会计单选题39

一、单选题

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