2025年04月18日注册会计师考试会计单选题39在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司以2010年购入的原值500万元、累计折旧100万元,市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后,对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
(2)甲公司以帐面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项320万元。
(3)甲公司本年度委托丁商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到丁商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向丁商店开具增值税专用发票。丁商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。
(4)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建厂房项目。
(5)甲公司将账面价值450万元(成本为400万元、公允价值变动50万元)、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。
1．甲公司2011年度因上述交易或事项应当确认的利得是()。

A 92.5万元
B 65万元
C 142.5万元
D 135万元

题干： 某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元,按投资合同约定分两次投入。
(1)投资者于4月1日投入450万美元,收到美元存入银行。
(2)投资者于7月1日投入150万美元,收到美元存入银行。
(3)4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币汇率分别为1:7.20、1:7.24、1:7.25和1;7.30。
2．该企业年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()。

A 4 920万元
B 4 935万元
C 4 980万元
D 4 327.5万元

题干： 东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B,两条生产线被认定为两个资产组。另外还有一个通过企业合并方式取得的公司,被认定为D资产组。2008年年末对资产组进行减值测试如下。
(1)2008年年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元。两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。总部资产为一栋办公楼,其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至A、B资产组,且以A、B资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
(2)经对资产组(包括分配的总部资产)进行减值测试,计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。
(3)D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权而获得的子公司,股权转让手续于当日办理完毕。当日正保公司可辨认净资产的公允价值为1 000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至2008年12月31日,正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元。东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元。
3．东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为()。

A 425万元
B 375万元
C 297.5万元
D 300万元

题干： A公司有关金融资产资料如下:
(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%,1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2011年末应收账款余额600万元,其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。
(2)2011年12月31日,有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值,年末确认损失前的摊余成本为532.81万元,未来2年内的现金流量现值为425.94万元,实际利率为5%。
(3)2011年12月31日,有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值,年末确认损失前的账面价值为5 000万元(其中成本为5 100万元,公允价值变动减少100万元),年末公允价值为4 800万元。实际利率为5%。
(4)2011年12月31日,有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值,年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5 800万元,公允价值变动增加200万元),年末公允价值为4 800万元。
4．A公司下列会计处理表述不正确的是()。

A 影响2011年末利润表”资产减值损失”项目金额为1424.87万元
B 影响2011年末资产负债表“其他综合收益”项目金额为100万元
C 2012年确认的持有至到期投资的实际利息收入为21.30万元
D 2012年确认可供出售金融资产的实际利息收入为240万元

题干： 甲公司2010年1月10日取得乙公司80%的股权,成本为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。2012年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
5．甲公司2012年12月31日编制合并财务报表时确认的商誉为()万元。

A 0
B 1380
C 1840
D 460

6．下列关于企业自营固定资产会计处理的表述中，正确的是()。

A 为固定资产达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费应计入当期损益
B 建造过程中领用自产产品的，应按照产品的预计售价转入所建工程成本
C 自营建造过程中发生的工程物资盘亏应计入在建工程成本中
D 达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，不计提折旧

题干： (2009年原制度试题)甲公司从事房地产开发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
7．下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产负债表项目列报金额的表述中,正确的是()。

A 存货为9000万元
B 在建工程为5700万元
C 固定资产为6000万元
D 投资性房地产为14535万元

题干： 甲公司于2011年起执行新会计准则,每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2011年度有关资料如下:
(1)从2011年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
(2)从2011年1月1日起,管理用设备的预计使用年限由12年改为8年,同时,将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法,预计净残值为零。根据税法规定,管理用设备采用年限平均法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述管理用设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。
(3)从2011年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2011年年初账面余额为零。2011年第一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税税额),预计销售时所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。
(4)甲公司2011年度利润总额为7980万元。2011年度发生业务招待费100万元,按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外,无其他纳税调整事项。
8．甲公司2011年度的所得税费用为()万元。

A 2007
B 2002.5
C 1995
D 976.42

9．非货币性资产交换的会计处理体现了（　）要求。

A 实质重于形式　
B 重要性　
C 相关性
D 谨慎性

题干： 甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设建设项目的企业,根据税法规定,20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)以盈余公积转增资本5 500万元;
(2)向股东分配股票股利4 500万元;
(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;
(4)外币报表折算差额本年增加70万元;
(5)因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元;
(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元;
(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
10．上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是()。

A -5 695万元
B -1195万元
C -1 1 45万元
D -635万元

题干： 2011年1月2日,A公司以银行存款600万元对D公司投资,持有D公司股权的50%,具有重大影响。
(1)2011年1月2日D公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值相等均为1 400万元。
(2)2011年3月2日,D公司宣告分配2010年现金股利100万元,2011年D公司实现净利润3 000万元,假定取得投资时点被投资单位各项资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同.
(3) 2011年3月.D公司将其成本为1 000万元的商品以1 300万元的价格出售给A公司,A公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;至2011年资产负债表日,A公司仍未对外出售该固定资产。
11．2011年末A公司长期股权投资的账面余额是()。

A 2 011.25万元
B 2 050万元
C 1911.25万元
D 550万元

题干： 北方公司于2012年1月1日正式动工兴建一栋办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2012年1月1日专门借款本金2000万元,借款期限为2年,票面年利率为6%,每年1月1日支付上年的利息,到期时归还本金和最后一次利息,实际收到款项1992.69万元,实际利率为6.2%。2012年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元。2012年5月1日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2012年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2013年6月30日达到预定可使用状态。2013年没有发生专门借款的利息收入。2014年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷,该工程项目于2012年5月1日至2012年8月31日发生中断。
12．2012年应予资本化的利息为()万元。

A 31.18
B 68.36
C 80
D 37.18

题干： 长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成,批准报出日为2012年4月20日,2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项:
(1)1月20日,因管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2009年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
(2)1月25日,收到退货一批(已验收入库),该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款至2011年12月31日尚未收到。2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,打算长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2009年至2011年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2009年、2010年、2011年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。

(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。判决后此项诉讼至2011年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。

假定,除事项(2)外均不考虑增值税因素。

13．长城公司因事项(4)对其2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为()万元。

A 90
B 100
C 135
D 121.5

题干： 甲上市公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度财务报告经董事会批准对外报出日为2012年3月31日,甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年4月15日完成。2012年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项。
(1)2012年1月1日,甲公司向乙银行借入长期借款1 500万元,期限3年,年利率5%。
(2)2012年1月26日,甲公司获知丙公司已向法院申请破产,预计应收丙公司账款750万元收回的可能性极小。甲公司在2011年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
(3)3月5日,甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用600万元,金额较大。至2011年12月31日,该生产设备生产的产品已全部完工并对外销售。
(4)3月15日,甲公司以1 200万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司拥有丁上市公司有表决权股份的15%。
14．根据上述事项,应调减2011年资产负债表未分配利润项目的金额为()。

A 202.5万元
B 405万元
C 607.5万元
D 675万元

题干： (1)在会计实务中,只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量和报告,那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。
(2)会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提,即假设在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去。
(3)收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。
15．以下表述不正确的是()。

A 会计确认、计量和报告的基础分为权责发生制和收付实现制
B 权责发生制要求企业当期实现的收入和发生的费用都应计入利润表，而无论其款项是否收付
C 行政单位应以权责发生制作为确认收入费用的基础
D 权责发生制能够更加真实、公允地反映企业特定会计期间的财务状况和经营成果

16．下列各项表述中，正确的是( )。

A 或有负债与或有事项相联系，或有事项一定会形成或有负债
B 或有负债只能是潜在义务
C 或有事项必然形成或有负债
D 或有负债有可能转化成预计负债

题干： 甲商场为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下。
(1)2011年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的皮包,皮包成本为600元,并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
(2)2012年1月1日该顾客在甲商场选购一件售价160元(含增值税)的上衣,上衣的成本为100元,要求以积分卡中的积分抵付上表价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件。
17．2011年国庆期间该商场销售皮包时应确认的收入为()。

A 1 000元
B 900.9元
C 780元
D 883元

18．下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是( )。

A 对持有至到期投资计提减值准备
B 对存货计提存货跌价准备
C 对建造合同计提建造合同预计损失准备
D 对固定资产计提固定资产减值准备

19．承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（）。

A 计入当期费用
B 计入租入资产价值
C 部分计入当期费用，部分计入租赁成本
D 计入最低租赁付款额

题干： 甲公司为一般纳税人,增值税率为1 7%,采用先进先出法对发出乙材料计价,2月初乙材料结存150吨,购入单价15万元。2 010年发生下列有关经济业务。(1)1日购买甲设备,收到增值税发票,价款1 000万元,增值税为170万元。已入库准备购建生产设备。(2)6日购买乙材料1800吨,收到增值税发票,价款19 000万元,增值税为3230万元,另付运杂费800万元。实际收到1 800吨材料已入库准备生产产品。(3) 10日购买丙工程物资,收到增值税发票,价款2 000万元,增值税为340万元。已入库准备购建厂房。(4) 18日购买乙材料1 400吨,收到增值税发票,价款15 000万元,增值税为2 550万元,另付运杂费525万元。实际收到1 350吨材料已入库准备生产产品,短缺50吨属于合理损耗。(5) 20日发出乙材料1 350吨用于生产产品。
20．乙材料月末结存额为()。

A 22125万元
B 22 050万元
C 22 950万元
D 22 725万元

题干： 甲工业企业为增值税一般纳税人,期末存货按成本可变现净值孰低计价。2012年至2013年有以下存货业务:
(1)2012年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2012年初存货的账面余额中包含甲产品1200吨,其采购成本300万元,进项税额51万元,加工成本为60万元,已计提的存货跌价准备为30万元,2012年当期售出甲产品400吨。2012年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每吨0.26万元,预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由月末一次加权平均法改为先进先出法,2013年一季度增加甲产品300吨,成本100万元,出售甲产品500吨。
21．先进先出法结转成本后2013年第一季度末甲产品账面余额是()万元。

A 340
B 190
C 185.45
D 220

22．甲股份公司于2012年1月1日以20100万元购入当日发行的3年期、到期还本、按年付息的某公司债券，发行方每年1月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为20000万元，甲公司于每年年末采用实际利率法摊销债券的账面价值。已知利率为4%，3期的年金现值系数为2.7751，复利现值系数为0.8890，该债券实际利率为（）。

A 5%
B 4%
C 4.14%
D 4.82%

23．下列关于金融资产期末计量的表述中，不正确的是()。

A 可供出售金融资产按照公允价值计量
B 持有至到期投资按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量
C 交易性金融资产按照公允价值计量
D 应收款项按照公允价值计量

题干： A公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:
(1) 2012年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,采用定向增发3 000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权。
(2) 2012年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发3 000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并,公允价值为每股4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了B公司70%的股权。
(3)被购买方B公司在2012年6月30日可辨认净资产的账面价值为16 000万元,公允价值为16 500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。
(4)A公司与B公司的原股东没有关联方关系。
(5)B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。
24．下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

A 该项合并为非同一控制下的企业合并
B 购买日为2012年6月30日
C 购买日合并成本为12 000万元
D 购买日个别资产负债表确认资本公积500万元

题干： 甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同,工程已于2012年1月开工,预计2013年8月完工。最初预计总成本为540万元,到2012年年底,已发生成本378万元,预计完成合同尚需发生成本252万元。在2012年,已办理结算的工程价款为300万元,实际收到工程价款280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。
25．2012年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为()万元。

A 42
B 330
C 48
D 348

26．凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表的会计核算基础或要求的是（　）。

A 相关性
B 收付实现制
C 权责发生制
D 及时性

题干： 甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设建设项目的企业,根据税法规定,20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)以盈余公积转增资本5 500万元;
(2)向股东分配股票股利4 500万元;
(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;
(4)外币报表折算差额本年增加70万元;
(5)因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元;
(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元;
(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
27．上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是()。

A 110万元
B 145万元
C 195万元
D 545万元

题干： 甲公司于2010年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为51元),乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股。合同签订日为2010年2月1日,行权日为2011年1月31日,2010年2月1日每股市价为50元,2010年12月31日每股市价为52元,2011年1月31日每股市价为52元,2011年1月31日应支付的固定行权价格为51元。2010年2月1日期权的公允价值5000元,2010年12月31日期权的公允价值为3000元,2011年1月31日期权的公允价值为2000元。假定期权将以现金净额结算。
28．下列说法中正确的是()。

A 甲公司发行的看涨期权属于权益工具
B 甲公司发行的看涨期权属于混合工具
C 甲公司发行的看涨期权属于金融负债
D 甲公司发行的看涨期权属于金融资产

29．（根据2008年试题改编）甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，估计退货冲减退货当期销售商品的收入。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司20×7年度财务报告批准对外报出日为20×8年2月20日，在20×8年2月20日之前A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A -0.45
B 0
C 0.45
D -1.5

题干： 甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,有关内部交易如下:
(1)甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。
(2)甲公司2011年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。
30．下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是()。

A 抵消营业收入和营业成本30万元
B 抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C 确认递延所得税资产6.375万元
D 抵消多计提的累计摊销4.5万元

题干： 乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司发生的有关交易事项如下:
(1)为扩大生产,乙公司于2009年3月购入一台需安装的M生产经营用设备,买价为2 300万元,增值税为391万元,支付运费5万元(可按7%抵扣进项税额)。乙公司安装该设备期间,发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元,另外领用自产产品一批,账面价值为300万元,计税价格为350万元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。2009年4月28日,该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值均为126.85万元,甲公司对其按照年数总和法计提折旧。
(2)2011年7月1日,因战略发展需要,乙公司与丙公司签订了不可撤销的转让协议,拟将上述M生产设备出售,且预计该转让会在1年内完成。
31．乙公司M生产经营用设备的入账价值为()。

A 2 826．85万元
B 2 901．35万元
C 2 936．35万元
D 2 926．85万元

32．（2007年试题）甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造并发生资产支出，20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。

A 4692.97
B 4906.21
C 5452.97
D 5600

33．对于企业在资产负债表日后期间发生的下列交易或事项，不属于非调整事项的是()。

A 董事会提出现金股利分配方案
B 对某一企业进行巨额投资
C 自然灾害导致资产损失
D 取得证据表明某资产在报告年度计提的减值准备过低

题干： 甲公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易。
(1)2010年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件已达成一致.2010年12月31日经股东会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万股股票期权,这些职员从2011年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股甲公司股票,从而获益。
(2)甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2010年10月30日的公允价值为17元。该项期权在2010年12月31日的公允价值为18元。
(3)第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。
(4)2012年12月31日,甲公司经股东会批准修改每人授予股票期权数量为300万股。
34．下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述不正确的是()。

A 2011年12月31日确认管理费用28 200万元
B 2011年12月31日确认应付职工薪酬28 200万元
C 2012年12月31日确认管理费用148 200万元
D 2012年12月31日确认资本公积148 200万元

题干： 甲公司为乙公司的母公司。2010年1月1日,甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元,账面价值为3800万元,除一项无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该无形资产的公允价值为500万元,账面价值为300万元,按剩余使用年限10年采用直线法摊销,无残值,假定其摊销计入管理费用。2011年1月1日,乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权,实际支付款项4000万元,形成同一控制下的企业合并。2010年1月1日至2010年12月31日,丁公司实现的净利润为820万元,无其他所有者权益变动。
35．2011年1月1日合并日,乙公司购入丁公司的初始投资成本为()万元。

A 4000
B 3840
C 3856
D 3696

36．2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2012年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿300万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%，同时很可能支付诉讼费20万元。2012年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出的金额为（）万元。

A 270
B 300
C 200
D 250

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年第一季度甲公司发生的有关交易或事项如下。
(1)1月1日,甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定:甲公司向乙公司销售A产品500件,单位售价7.5万元(不含增值税);乙公司应于3月10日前付款,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权要求甲公司给予价格折让。A产品单位成本6万元。甲公司于2011年1月1日发出A产品并开出增值税专用发票。由于A产品首次投放市场,甲公司无法估计退货的可能性。3月8日,甲公司收到乙公司的来函。来函提出,所购A产品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予10%的折让。甲公司同意了乙公司提出的折让要求。3月10日,甲公司收到了全部货款。假定销售折让实际发生时可冲减增值税额。
(2)3月1日,甲公司向丙公司销售B产品一批。按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为1 000万元,实际成本为600万元。因属批量销售,甲公司同意给予丙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。3月10日,甲公司收到该笔销售的价款。
37．(假定计算现金折扣时考虑增值税)因上述交易或事项对甲公司2011年3月份营业利润的影响额为()。

A 653．94万元
B 733．94万元
C 953.94万元
D 1028．94万元

38．下列有关存货清查的处理，不正确的是()。

A 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B 因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C 因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本
D 存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算

题干： 甲公司主要从事土地开发与建设业务,20×1年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为100万元,预计使用50年。20×1年2月2日,甲公司在上述土地上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×2年9月30日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6 100万元(包含在建期间土地使用权的摊销额)。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于20×2年5月10日收到国家拨付的补助资金60万元。
39．下列关于建造的商业设施,正确的是()。

A 取得的土地使用权应计入建造商业设施的成本中
B 取得的土地使用权应作为企业存货核算
C 商业设施建造完成后应与土地使用权分别核算
D 20×2年12月31日该商业设施在报表中列示的金额是6 100万元

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2025年04月18日注册会计师考试会计单选题39

一、单选题

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