2025年04月14日注册会计师考试税法综合题（主观）41在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2011年度有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元；（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额380万元）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（2）计算企业2011年应缴纳的增值税；

答

2．中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2011年其收入情况如下：（1）每月工资8000元；（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用；（3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；（4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；（6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；（7）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。要求：根据上述资料回答下列问题：（3）计算李某从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；

答

3．范某是我国的林业专家，2011年度范某收入情况如下：(1)其每月的工资收入为7000元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元；(3)出版专著一本获得稿酬收入20000元；(4)范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入3000美元(1美元=6.8元人民币)，在美国该收入已纳个人所得税折合人民币3800元；(5)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元(1欧元=8.3元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)范某工资应纳个人所得税。(2)范某提供专有技术应纳个人所得税。(3)范某稿酬所得应纳个人所得税。(4)范某在美国讲学收入应在我国缴纳的个人所得税。(5)范某在法国版权收入应在我国缴纳的个人所得税。(6)范某在2011年度在我国共纳个人所得税合计数。

答

题干： 设在西部地区的某生产性外商投资企业,1995年8月投产,经营期限20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元,1997年获利20万元,1998年亏损10万元,1999年获利40万元,2000年获利50万元。2002年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2001年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金。
(2)企业境内投资取得股息5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3) 1999年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入16万元,从中分得60%,未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元。
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。
(提示:预提所得税税率10%;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。)
4．逐项说明调整理由,并计算2001年该企业应补(退)的企业所得税。

答

5．位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元;(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;(5)企业应缴纳的土地增值税。

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人,2000年5月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3 000元,共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30 000元、增值税额5 100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元,取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450 000元、增值税额76 500元;支付给运输单位的购货运输费用22 500元,取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585 000元,20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额160 000元、增值税额27 200元,材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50 000元(其中含分摊的运输费用4 650元。)
(4)销售使用过的摩托车4辆,取得含税销售额25 440元。另外,发生逾期押金收入12 870元。(药酒的消费税税率为10%)
6．计算业务(4)中应缴纳的增值税。

答

题干： 某城市远洋运输企业有职工320人,适用企业所得税税率33%,2002年度发生以下经营业务:
(1)承担远洋运输业务,取得运输收入8 600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6 300.46万元。
(2)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日~10月31日),取得租金收入240万元,出租期间,远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。
(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,不配备操作人员,也不承担运输过程中发生的各种费用,固定收取租金收入160万元。
(4)全年发生管理费用共对200万元(含业务招待费50万元);发生经营费用共600万元(含广告费250万元人实发工资总额共428万元(工资费用单独列支,人均月计税工资标准800元),提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元,但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
(5) 12月从境外分支机构取得税后净收益32万元,分支机构所在国企业所得税税率为30%,由于该国与我国签订了避免双重征税协定,分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。
(6) 1~11月已预缴企业所得税110万元。
7．计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。

答

8．位于某市的某外商投资企业,专门从事房地产开发业务,2011年2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日;2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件;第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于12月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米,建筑面积60000平方米;2012年6月30日与A公司签订合同转让写字楼50000平方米,每平方米售价0.32万元,共计收入16000万元; (说明:计算土地增值税开发费的扣除比例为10%,利息支出不能按转让房地产项目计算分摊) 根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数。 (1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额; (2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额; (3)征收土地增值税时应扣除的开发费用; (4)征收土地增值税时应扣除的其他扣除项目金额; (5)该项目的增值额; (6) 2011年应缴纳的土地增值税。

答

题干： 某市中外合资房地产开发公司,2011年发生以下业务:
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6 000万元,缴纳相税费240万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3 000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过银行同类同期贷款利率的利息40 万元;
(4)写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
9．要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额;

答

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:
(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元。委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)
10．计算甲企业当月应缴纳的增值税。

答

题干： 某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2006年度账面记载注册资本3 000万元,有员工500人,当年相关生产、经营资料如下:
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款5 800万元;增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元,保险费和装卸费20万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装作为福利发给每位员工,市场销售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6 650万元;
(2)年初,购进一服装商标权并投入使用,6月份让渡商标使用权取得收入200万元;
(3)年初,以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资,每股价款3.5元,支付3000元相关税费,2006年6月20 H,取得甲公司派发的股利12万元,10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出,支付7000元的相关税费;
(4)全年取得国债利息收入36万元,国家重点建设债券利息收入14万元;
(5)全年发生财务费用200万元;其中包含支付银行贷款利息60万元,支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元,因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%);
(6)全年发生管理费用400万元;其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元;
(7)发生销售费用800万元,其中包括广告费740万元,业务宣传费用60万元;
(8)企业实行计税工资制,全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元,已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元;
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元;
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元,前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
(其他相关资料:
①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;
②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。)
11．计算企业全年应缴纳的增值税额;

答

题干：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年2月份发生下列经济业务：

（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10％支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元；

（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元；

（4）购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付；

（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库；

（6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元）；

（7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草公司，增值税专用发票注明的价款600万元。烟草公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草公司；

（8）2月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。

（9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。

（10）从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

12．计算烟草公司应缴纳的消费税。 [已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%]

答

题干： 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务,公司占地3万平方米,其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值300万元。2007年公司发生以下业务:
(1)全年取得旅游观光业务收入150万元,农产品零售收入180万元。
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份,将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用,租期12个月,月租0.2万元,每月收租金1次。
(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份,支付保险费3万元。
(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份,租赁价值30万元的鲜果拣选机一台,租期5年,租金共计40万元,每年支付8万元。
(其他相关资料:
①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;
②省级人民政府政府确定计算房产余值时的扣除比例为30%;
③金额以元为单位计算)
13．公司2007年应缴纳的营业税。

答

14．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2010年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元。上述货物均已经验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节税后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。（4）与某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只给结了40%的款项。（5）当月对某批发站按照调拨价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。（6）按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。（7）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。已知：每标准箱=250标准条，1标准条=200支，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。根据上述资料回答下列问题：（单位：万元）（1）该企业本月应纳进口环节消费税税额；（2）该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

答

题干： 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
15．计算应缴纳的企业所得税。

答

题干： 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2000年8月份取得以下收入:
(1)依照社团章程的规定,收取团体会员会费40000元,个人会员会费10000元。
(2)代售大型演唱会门票21000元,其中包括代售手续费1000元。
(3)代销中国福利彩票50000元,取得代销手续费500元。
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元,其中包括像册、镜框等销售收入2000元。
(5)委派两人到国外提供咨询服务,收取咨询费折合人民币60000元。
(6)举办一期培训班,收取培训费120000元,资料费8000元。
16．计算该协会应代扣代缴的营业税。

答

17．某企业于2011年成立,领取了营业执照、房产产权证、土地使用证、商标注册证以及税务登记证各一件,资金账簿记载其注册资金为1350万元,并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务:(1)订立借款合同一份,所载金额为40万元,另订立财产抵押合同一份,拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物,小汽车评估价50万元。(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车,租期为5个月,租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同,约定运输费用为5万元,其中包含装卸费用8000元。(3)与乙公司签订委托加工合同,由本单位提供7万元的原材料,并支付加工费1.5万元。(4)以融资租赁的方式租入一套机器设备,租赁期为15个月,每月租赁费用为5万元,租赁期满该企业取得该套机器设备。要求:按下列顺序回答问题。(每问均为共计金额)(1)计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税;(2)计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税;(3)计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税;(4)计算加工承揽合同应缴纳的印花税;(5)计算融资租赁合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某企业2000年度共计拥有土地65 000平方米,其中子弟学校占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米、企业内部绿化占地2 000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)
18．计算该企业2000年应缴纳的房产税。

答

19．某县商业银行2011年第2季度有关业务资料如下；(1)向生产企业贷款取得利息收入595万元，逾期贷款的罚息收入13万元。(2)4月10日购进有价证券800万元（其中税费20万元），6月25日以860万元价格卖出，另支付税费25万元。(3)4月1日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入200万元。(5)金融机构往来利息收入300万元。(6)4月末盘点库存现金，发现出纳长款6.5万元。(7)本季度购进黄金120万元，销售黄金收入150万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额（计算结果保留两位小数）。

答

20．某经批准经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元和0.01万元的回炉损耗费；(3)为优秀职工定制一批金银首饰作为奖励，商城提供原料成本为5万元(不含增值税)，支付的含税加工费1万元(商城无同类首饰价格)；(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，平均零售价为每条0.2万元，最高零售价为每条0.25万元；(5)为顾客清洗金银首饰取得含税收入1万元；(6)外购金银首饰一批，取得的经税务机关认可的增值税专用发票注明的价款100万元、增值税17万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰成本利润率6%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)销售套装礼盒应缴纳的消费税；(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；(3)定制加工奖励职工的金银首饰应缴纳的消费税；(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；(5)为顾客清洗金银首饰应缴纳的消费税；(6)商城5月份应缴纳的增值税。

答

题干： 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人,注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下:
(1)销售产品取得不含税销售额8 000万元,债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5 100万元,缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
(2)发生销售费用1 000万元,其中广告费用800万元;发生财务费用200万元,其中支付向关联企业借款2 000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元,其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用200万元)。
(3)2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4)2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司,其中在A国设立了甲、乙两个公司,在B国设立丙公司。2005年,甲公司应纳税所得额110万美元,乙公司应纳税所得额-30万美元,丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。
(说明:该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)
21．计算2005年境内应纳税所得额。

答

22．中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2011年其收入情况如下：（1）每月工资8000元；（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用；（3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；（4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；（6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；（7）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。要求：根据上述资料回答下列问题：（4）计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税；

答

题干： 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003年度账面记载注册资本10 000万元、职工1 200人,当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额5 000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17 550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元;
(5)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1 200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估,成新度30%,目前建造同样的生产车间需要1 500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元,发生其他相关费用20万元;
(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元;
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1 100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元,已知向相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1 500万元。
(注:适用消费税税率10%;B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为800元,企业不能出具“工会经费拨缴款专用收据”)
23．计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额;

答

24．甲企业2011年自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：（1）3栋在2010年底已被有关部门认定为危险房屋，2011年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元；（2）7栋用于生产经营活动，房产原值共计10000万元；（3）1栋用于按政府规定价格向职工出租，房产原值500万元；（4）2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2011年5月1日收回1栋进行大修，修理时间为7个月，大修期间资产停业使用。大修后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用；（5）与乙企业签订租赁合同，合同约定，甲企业将1栋原值为100万元的房产租给乙企业作为仓库，免收租金，乙企业将停车场租给甲企业用于停放车辆，租期从2011年1月1日至2012年12月31日。（已知：当地省政府规定的房产税余值的扣除比例为20%）根据上述资料回答下列问题：（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税；（2）2011年甲企业第（4）笔业务应缴纳的房产税；（3）2011年免收租金出租房产应缴纳的房产税；（4）2011年甲企业共计应缴纳的房产税。

答

题干： 位于经济特区的某外商投资企业,是增值税一般纳税人。2011年生产经营情况如下:
(1)取得产品不含税销售收入4500万元,生产设备出租10万元未入账核算;
(2)发生产品销售成本2600万元;
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元,通过政府部门向上海世博会捐款15万元,直接捐赠5万元;支付税收滞纳金6万元);
(5) 销售税金160万元(含增值税120万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分公司的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分公司的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
25．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (3)计算企业2011年业务招待费纳税调整额;

答

题干： 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
26．计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

答

题干： 某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2000元,并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140 000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:
借:其他应付款——押金10 000
贷:其他业务收入10 000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117 000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1 000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1 000元的商品,其购进价为750元。)
27．针对业务(4),计算百货商场应缴纳的增值税。

答

题干： 某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2 000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%)
28．定制加工金银首饰应缴纳的消费税。

答

题干： 某中外合资房地产开发公司,2006年发生以下业务:
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6 000万元,缴纳相关税费240万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3 000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元;
(4)写字楼开发成本4 000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15 000万元;将写字楼作价9 000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
(其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)
29．计算公司应缴纳的土地增值税。

答

题干： 林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为3年,每年上交承包费50 000元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002年2月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示:2001年招待所营业收入2 100 000元,营业成本1200000元,营业税、城建税及教育费附加115 500元,期间费用800 000元(其中包括50名员工的工资460 000元以及林某的工资20 000元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损15 500元。
2002年4月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在2001年存在以下问题:
(1)部分客房收入200000元未入账。
(2)向非金融机构借款的利息支出80 000元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。
(3)期间费用中包括广告支出50000元,市容、环保、卫生罚款30000元,业务招待费40 000元。
(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)
30．依据《税收征收管理法》的规定,指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?

答

题干： 位于经济特区的某外商投资企业,是增值税一般纳税人。2011年生产经营情况如下:
(1)取得产品不含税销售收入4500万元,生产设备出租10万元未入账核算;
(2)发生产品销售成本2600万元;
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元,通过政府部门向上海世博会捐款15万元,直接捐赠5万元;支付税收滞纳金6万元);
(5) 销售税金160万元(含增值税120万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分公司的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分公司的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
31．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)计算企业2011年的收入总额;

答

32．本题涉及关税法、增值税法(含出口退税)、消费税法、营业税法。某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月相关经营情况如下：(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关已代征进口环节税金，支付境内运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用150万元。(2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额1500万元、增值税进项税额255万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的货物运输发票。(3)从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额10万元;另支付运输费用4万元。(4)对外销售A型小轿车200辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额3510万元;支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。(5)以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额100万元。(6)该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元作为本单位自用。市场上无B型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为3%，成本利润率为8%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算进口环节增值税。(2)计算对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(3)计算卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(4)计算转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税。(5)计算该企业本月应缴纳的消费税。(6)计算该企业本月应缴纳的增值税。

答

33．某内资房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2011年2月~3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明且能够合理分摊。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2011年4~6月该公司取得租金收入共计60万元;销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%。要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司2011年4~6月共计应缴纳的营业税;(2)计算该房地产开发公司2011年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加;(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额;(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本;(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用;(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额;(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

答

题干： 位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6 500万元,其中房产原值4 000万元,2008年发生以下业务:
(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。
(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元;全年发生销售费用1 500万元(其中广告费用1 200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响,企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%)
34．计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。

答

题干： 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
35．计算应缴纳的城镇土地使用税。

答

36．中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2011年其收入情况如下：（1）每月工资8000元；（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用；（3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；（4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；（6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；（7）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。要求：根据上述资料回答下列问题：（5）计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；

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37．某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：（1）外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎；（2）销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元；（3）销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元；（4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出 10万元；（6）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（三新费用资本化）摊销为2010年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元；（7）发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元；（8）营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元（不含增值税）；（9）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元；（10）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。（注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（4）计算该企业2011年实现的收入总额；

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题干： 某市一内资服装生产企业于2009年10月成立,年底职工共30人,企业的资产总额为300万元,企业2011年销售收入720万元,投资收益为33万元,销售成本和税金523万元,财务费用、管理费用、销售费用共计210万元,企业自行计算的应纳税所得额为20万元,当年度新增职员35人,资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案,取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元;
(2)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为72万元,并计提但未上缴工会经费1.44万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生职工教育经费1.08万元;
(3)管理费用中列支的业务招待费15万元;
(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元,为股东支付的商业保险费5万元;
(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元,广告费10万元;
(6)投资收益33万元为直接投资于其他居民企业取得的投资收益;
(7)去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。
已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。
38．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (3)计算企业管理费用纳税调整金额;

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39．位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2011年10月份发生的经营业务如下：（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税

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题干： 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2001年生产经营情况如下:
(1) 2001年期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1 200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
(2)1~5月领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1 500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。
(3)6~12月领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额7 500万元。
(4)经烟草专卖机关批准,9月签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟200箱,每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。为了占领销售市场,卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售,另外再按每箱结算价支付商场2%的代销手续费。11月代销业务结束,双方按协议结算了款项,并开具了相应的合法票据。
(提示:烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税税率2001年1~5月为50%,从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%。)
40．计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。

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题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:
(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元。委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)
41．主管税务机关对丙企业末代收代缴消费税的行为应如何处理?

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2025年04月14日注册会计师考试税法综合题（主观）41

一、综合题（主观）

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