2025年04月22日注册会计师考试会计单选题43在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲公司2011年1月2日按面值发行3年期可转换公司债券,面值总额8000万元,实际年利率与票面年利率均为8.04%,一年后按照面值计算转股数,每100元债券可转换为1元面值的普通股10股。甲公司2011年归属于普通股股东的净利润为10000万元,2011年年初发行在外普通股20000万股(年度内未发生变化),所得税税率25%。
1．增量股每股收益为()元/股。

A 0.50
B 0.6
C 0.9
D 0

题干： 甲公司主要从事土地开发与建设业务,20×1年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为100万元,预计使用50年。20×1年2月2日,甲公司在上述土地上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20×2年9月30日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6 100万元(包含在建期间土地使用权的摊销额)。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于20×2年5月10日收到国家拨付的补助资金60万元。
2．下列关于建造的商业设施,正确的是()。

A 取得的土地使用权应计入建造商业设施的成本中
B 取得的土地使用权应作为企业存货核算
C 商业设施建造完成后应与土地使用权分别核算
D 20×2年12月31日该商业设施在报表中列示的金额是6 100万元

题干： A公司有关金融资产资料如下:
(1)A公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,采用账龄分析法计提坏账准备。其中1个月内计提准备比例1%,1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2011年末应收账款余额600万元,其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。
(2)2011年12月31日,有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值,年末确认损失前的摊余成本为532.81万元,未来2年内的现金流量现值为425.94万元,实际利率为5%。
(3)2011年12月31日,有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值,年末确认损失前的账面价值为5 000万元(其中成本为5 100万元,公允价值变动减少100万元),年末公允价值为4 800万元。实际利率为5%。
(4)2011年12月31日,有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值,年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5 800万元,公允价值变动增加200万元),年末公允价值为4 800万元。
3．下列关于该公司2011年末的会计处理,不正确的是()。

A “坏账准备”科目余额为18万元
B “持有至到期投资减值准备”科目余额为106.87万元
C 可供出售金融资产（债券）确认资产减值损失为300万元
D 可供出售金融资产（股票）确认资产减值损1 200万元

题干： 甲公司2011年财务报表于2012年4月30日批准报出,2011年的所得税汇算清缴于2012年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2012年发生下列经济业务。
(1) 2012年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交所得税款的通知,4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2011年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
(2)甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2011年该公司实际缴纳增值税税额100万元。2012年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交增值税款的通知,该公司实际收到返还的增值税税额。
4．甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。

A 追溯调整了已对外报出的2011年度财务报表相关项目的金额
B 确认2012年递延收益720万元
C 确认2012年应交所得税720万元
D 确认2012年营业外收入720万元

5．某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是()。

A 资产负债表日后发生的重大承诺
B 公司资本公积转增资本
C 发现报告年度公司为了实现盈利目标而转回120万元的存货跌价准备
D 公司与另一企业就报告年度存在的重大债务达成重组协议

题干：

甲企业为增值税一般纳税人，主要经营杀虫剂和空气清新剂的生产和销售，2012年5月有关资料如下：

(1)甲企业获悉债务人乙公司发生严重财务困难，预期很可能无法偿还前期货款30万。甲公司对该项应收款项全额计提坏账准备。

(2)为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于5月15日与丙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。

(3)5月1日预收一笔购货款，由于甲公司预收账款业务不多，没有设置预收账款账户，所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。

(4)甲企业3月份发生的一笔销售业务，会计人员在5月份才进行账务处理。

(5)鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法。2011年1月1日阳光公司赊销商品一批，并于当日发出商品。由于1月1日已经满足收入确认条件，所以阳光公司在1月1日确认了收入并结转成本。

6．上述处理没有遵循的会计核算基础或会计信息质量要求是( )

A 相关性
B 收付实现制
C 权责发生制
D 实质重于形式

题干： 母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为10%,所得税税率为25%.初始确认应收账款的账面价值与其计税基础相同。2010年末内部应收账款余额为450万元,2011年年末内部应收账款余额为315万元。
7．在连续编制合并财务报表的情况下,2011年就该项内部应收账款编制的抵消分录不正确的是()。

A 借：应付账款 315    贷：应收账款 315
B 借：应收账款-坏账准备 31.5    资产减值损失 13.5    贷：未分配利润-年初 45
C 借：递延所得税资产 7.875    所得税费用 3.375    贷：未分配利润-年初 11.25
D 借：未分配利润-年初 11.25    贷：递延所得税资产 7.875    所得税费用 3.375

题干： 甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台,月初账面余额为8 000万元:A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元,其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。当月,甲公司完成生产并入库A产成品2 000台,销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
8．下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中,正确的是()。

A 作为管理费用计入当期损益
B 作为制造费用计入产品成本
C 作为非正常损失计入营业外支出
D 作为当期已售A产成品的销售成本

题干： 2011年1月1日,A公司库存A型机器5台,已计提存货跌价准备0.4万元。2011年2月1日,A公司对外销售期初库存A型机器5台。2011年12月31日已生产并形成库存A型机器12台,单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同,约定2012年1月20日,A公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明,向长期客户-B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2011年12月31日,A型机器的市场销售价格为32万元/台。
9．2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。

A 0
B 1.04万元
C 1.44万元
D 358.56万元

题干： A公司将一台固定资产以经营租赁方式租赁给乙企业,租赁期为14个月,租金总额为67 500元,免租期为2个月,此外,A公司还承担了乙方的费用4 500元。
10．乙公司每月应分摊的租金费用为()。

A 3 937.5元
B 4 821.44元
C 4 500元
D 5 250元

题干： 甲公司和乙公司有关诉讼资料如下:
(1)甲公司2011年8月2日起诉乙公司违约,根据乙公司法律顾问的职业判断,认为乙公司胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿的金额在450~470万元之间,同时还应承担诉讼费3万元。
(2)甲公司根据其掌握的信息判断,认为胜诉的可能性为70%,如果胜诉,预计可获赔偿500万元。
(3)该诉讼案至2011年12月31日尚未判决。
11．甲公司2011年有关未决诉讼的处理,正确的是()。

A 确认营业外收入460万元
B 确认其他应收款460万元
C 不确认资产且不需要披露
D 不确认资产但需要披露

题干： 2011年4月,乙公司出于提高流动性考虑,于4月1日对外出售持有至到期投资的10%,收到价款120万元(公允价值)。出售时该持有至到期投资摊余成本为1 100万元(其中成本为1 000万元,利息调整为100万元),公允价值为1 200万元,剩余部分重分类为可供出售金融资产。
12．2011年4月重分类为可供出售金融资产的会计处理中,不正确的是()。

A 借记“可供出售金融资产-成本”科目的金额为900万元
B 借记“可供出售金融资产-利息调整”科目的金额为180万元
C 借记“可供出售金融资产-公允价值变动”科目的金额为90万元
D 贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元

13．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是( )。

A 股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付
B 除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理
C 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D 对于权益结算的股份支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额

14．甲公司2011年度财务报告于2012年3月5日批准对外报出，2012年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2011年12月5日销售；2012年2月5日，甲公司按照2011年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2012年2月25日，甲公司发现2011年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2012年2月28日，甲公司得知丙公司2011年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2011年货款。下列事项中，属于甲公司2011年度资产负债表日后非调整事项的是（）。

A 乙公司退货
B 甲公司发行公司债券
C 固定资产未计提折旧
D 应收丙公司货款无法收回

15．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2 011年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为转让B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下： (1)库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元; (2)该固定资产为生产设备且为2011年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元； (3)交易性金融资产的账面价值为2 000万元（其中成本为2 100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2 200万元； (4)投资性房地产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3 430万元。 (5)另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。 (6)股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9 000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是()。

A 购买日的合并成本为6 800万元
B 购买日固定资产的处置收益为300万元
C 购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元
D 购买日合并会计报表中确认商誉为100万元

题干： A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,有关资料如下。
(1)A公司销售给B公司一批库存商品,含税价款为2 000万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。
(2)经双方协商,A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务73.5万元,剩余债务延期2年,并按4%(与实际利率相同)的利率加收利息。该产品公允价值为450万元(不含增值税).成本为300万元;交易性金融资产的账面价值为1 500历元(其中成本为1 600万元,公允价值变动减少100万元),公允价值为1 000万元。
(3)A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。
16．下列关于B公司债务重组的会计处理,不正确的是()。

A 处置交易性金融资产计入投资收益的金额为-600万元
B 确认主营业务收入450万元
C 债务重组利得为73.5万元
D 影响营业利润的金额为-50万元

题干： (2010年)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下。
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款9 000万元,另发生相关交易费用45万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为11 000万元,公允价值为12 000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款4 975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张,实际支付价款2 485万元,另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。
17．下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,正确的是()。

A 发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B 购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
C 购买乙公司股权时发生的交易费用直接计A当期损益
D 为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

18．下列有关资产减值的说法，正确的是()。

A 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值
B 资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值
C 如某项资产预计未来现金流量为1000万元的可能性为60%,为1 500万元的可能性为40%,则其未来现金流量可确定为1 200万元
D 如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试

题干： 甲公司所得税税率为25%,2011年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为金融工具投资(持股比例很小),期末公允价值550万元,甲公司在2011年12月31日资产负债表上按照原制度以500万元确认其股票投资价值,没有确认所得税影响。2012年1月1日甲公司首次执行新准则。
19．假如甲公司将其重分类为可供出售金融资产,以下处理正确的是()。

A 减少留存收益37.5万元
B 确认递延所得税负债12.5万元
C 增加资本公积50万元
D 2012年利润表“上年数”减少净利润12.5万元

20．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 20×2年2月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为200万元，增值税专用发票上注明售价为300万元，增值税税额为51万元。协议还规定，甲公司在当年6月31日按约定的固定价格回购该批商品，回购价为320万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则甲公司回购该批商品的入账价值为( )。

A 320万元
B 300万元
C 234万元
D 200万元

题干： 甲公司20×6年取得乙公司40%股权,实际支付价款为3 500万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元(各项可辨认资产、负债的)允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末,乙公司累计实现净利润1 000万元,未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元,其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。
21．下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中,正确的是()。

A 对乙公司长期股权投资采用成本法核算
B 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3 200万元计量
C 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益
D 投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益

题干： 甲公司2011年发生下列经济业务。
    (1)出租固定资产取得租金收入100万元;
    (2)处置无形资产产生净收益200万元;
    (3)可供出售金融资产公允价值变动收益300万元;
    (4)发生具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产变换,换出存货的账面价值低于其公允价值400万元。
22．下列各项表述中,不正确的是( )

A 出租固定资产取得的租金收入100万元不属于利得
B 处置无形资产产生的净收益200万元属于利得
C 可供出售金融资产公允价值变动收益300万元不属于利得
D 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产变换中，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额400万元不属于利得

23．2010年12月31日由于存在减值迹象，甲公司对2008年12月取得的某设备进行减值测试。该设备原值1100万元，预计净残值100万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日甲公司确定其公允价值减处置费用后的净额为950万元，影响甲公司该资产未来现金流量的因素较多，单一现金流量通常不能准确反映该资产现金流量的实际情况。甲公司由此应做的处理是（）。

A 需要计算未来现金流量的现值，确定可收回金额后判断是否减值
B 测试不同现金流量发生的概率分布，作为计提减值准备的依据
C 根据现有资料可以判断该设备没有发生减值，不需要计提减值准备
D 判断该设备已发生减值，需要计提50万元减值准备

24．2010年11月2日，A公司与B企业签订协议，决定以5200万元投资于B企业，成为B企业的第一大股东，该协议于2010年11月20日经A公司临时股东大会批准，11月30日经B企业董事会、股东会批准，增资手续于2011年1月2日办理完毕；同日A公司已将全部款项投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是（）。

A 2010年11月2日
B 2010年11月20日
C 2010年11月30日
D 2011年1月2日

题干： A公司按照净利润的10%计提盈余公积,2011年发生下列有关经济业务:
(1)增发新股1 000万股,面值1元,发行价格5元,另支付券商佣金手续费5万元。
(2)以资本公积200万元转增资本。
(3)因持有至到期投资公允价值上升转回上年计提的减值准备10万元。
(4)车间机器设备发生日常维护支出40万元。
(5)接受母公司捐赠现金300万元。
(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
(7)因出租设备取得租金收入40万元。
(8)因处置固定资产产生净收益30万元。
(9)收到联营企业分派的现金股利60万元。
(10)固定资产盘盈净收益10万元。
(11)按照本年净利润提取盈余公积20万元。
(12)以银行存款50万元回购本公司的股票,准备减资。
(13)提取安全生产费用60万元。
25．A公司囡上述事项最终影响2011年留存收益变动的金额是()。

A 210万元
B 110万元
C 410万元
D 300万元

题干： 新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业,新东方公司与南方公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时,新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费。新东方公司2011年和2012年发生如下交易或事项:
(1)2011年3月10日,新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为117万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为19.89万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。
(2)2011年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年,折旧方法、净残值均不变。
(3)2012年4月30日,因新产品停止生产,新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为70万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税税额为10.2万元,新东方公司收到补价11.7万元。
(4)由于市场供需发生变化,新东方公司决定停止生产B产品。2012年6月30日该批A材料的市场价格为60万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2012年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换人资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
26．2011年12月31日甲设备应计提的减值准备为()万元。

A 0
B 15.6
C 18
D 33.6

27．可列有关或有事项的表述中，不正确的是()。

A 或有事项的结果具有不确定性
B 或有负债应在资产负债表内予以确认
C 或有资产不应在资产负债表内予以确认
D 或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认

28．下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是（）。

A 企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
B 企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
C 发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
D 已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法

29．某上市公司年度财务报告批准报出日之前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A 资产负债表日以前提起诉讼，以不同于已经确认的预计负债金额结案
B 资产负债表日以后发生的事项导致诉讼并且已经结案
C 资产负债表日以后董事会做出债务重组决定
D 董事会提出分配股利的方案

题干： AS公司2011年1月1日按每份面值1 000元、发行价格为1 020元,发行了200万份可转换债券,取得总收入204 000万元。该债券期限为4年,票面年利率为4%,一次还本分次付息;可转换公司债券在发行1年后可转换为AS公司的普通股股票,初始转股价格为每股10元(按债券面值及初始转股价格计算转股数量,利息仍可支付)。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。由于AS公司股票价格涨幅较大,2012年1月1日,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为AS公司普通股股票。
30．[(P/F,6%,4) =0.7921;(P/A,6%,4)=3.4651] 下列关于AS公司2011年1月1日的会计处理,不正确的是()。

A 负债的初始人账金额为186 140.80万元
B 其他权益工具的初始入账金额为17 859.2万元
C 应付债券-可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为17 859.2万元
D 应付债券-可转换公司债券（利息调整）借方确认金额为13 859.2万元

题干： 2010年1月1日,甲企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元,期限为2年,年利率为6%。根据我国实行的4万亿经济刺激计划,当年12月31日甲企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额1 000万元给予甲企业年利率3%的财政贴息,共计60万元,分两次支付。2011年1月15日,第一笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日,工程完工,第二笔财政贴息资金36万元到账,该工程预计使用年限为10年。
31．甲企业2011年应确认的营业外收入为()。

A 36万元
B 60万元
C 3万元
D 0.5万元

题干： 甲公司于2011年2月在公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2011年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,该资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。2012年初甲公司以每股13元的价格将该股票对外出售,甲公司适用的所得税税率为25%.假定在未来期间不会发生变化。
32．下列有关甲公司的会计处理,不正确的是()。

A 2011年可供出售金融资产公允价值变动400万元不需要纳税调整
B 2011年可供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税负债100万元
C 2011年年末应在资产负债表确认的资本公积为300万元
D 2011年年末应在利润表确认的其他综合收益为400万元

题干： 甲公司由A设备、B设备、C设备组成的一条生产线,专门用于生产产品S。2011年末市场上出现了产品S的替代产品,产品S市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2011年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下:
(1)该资产组的账面价值为1000万元,其中A设备、B设备、C设备的账面价值分别为500万元、300万元、200万元。
(2)资产组的未来现金流量现值为800万元,资产组的公允价值为708万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元。
(3)设备A的公允价值为418万元,如将其处置,预计将发生相关费用8万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。
33．下列关于2011年末资产组和各个设备计提减值准备的表述,不正确的是()。

A 资产组计提的减值准备为200万元
B A设备应分摊的减值损失为100万元
C B设备应分摊的减值损失为66万元
D C设备应分摊的减值损失为44万元

题干： 甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入。有关资料如下。
(1)2011年1月甲建筑公司与客户签订承建A工程的合同,工期2年,合同总金额为1 000万元,预计合同总成本为700万元。2011年“工程施工合同成本”科目发生额为500万元。其中职工薪酬100万元,材料费用300万元。机械作业费用90万元,其他直接费用和工程间接费用10万元。经查明,A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用,合计101万元。
(2)2010年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建B工程的合同,合同规定2011年3月31日完工;合同总金额为9 000万元,预计合同总成本为7 500万元。截至2010年12月31日,发生成本2 250万元,预计完成合同还需发生成本5 250万元。2011年共发生成本3 750万元,预计完成合同还需发生成本1 500万元。
34．甲建筑公司2011年度对B工程的合同应确认的合同毛利为()。

A 540万元
B 450万元
C 1 200万元
D 750万元

题干： 甲公司20×0年2月1日取得了乙公司10%的股权,支付的现金为1 500万元,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。20×0年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为1600元。20×1年3月5日甲公司另支付现金9 500万元取得了乙公司50%的股权,至此甲公司共持有乙公司60%股权,从而能够对乙公司实施控制;甲公司持有的乙公司10%的公允价值为1 900万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18 000万元。
35．下列关于通过多次交易分步实现非同—控制下企业合并的处理中,不正确的是()。

A 在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
B 在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益
C 在个别财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量
D 在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益

题干： 甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。出租时,该建筑物的成本为2 800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1 800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1 750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
36．下列关于甲房地产公司的会计处理中,正确的是()。

A 投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B 投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C 因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积

题干： 甲公司所得税税率为25%。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。2010年初递延所得税资产余额0.甲公司有关资料如下:
(1)2010年末应收账款账款面余额800万元,坏账准备的余额为100万元。
(2) 2011年应收账款账面余额1000万元,本年计提坏账准备150万元。
37．下列有关甲公司2010年的处理,不正确的是()。

A 可抵扣暂时性差异的余额为100万元
B 递延所得税资产余额为25万元
C 递延所得税资产发生额为25万元
D 递延所得税费用为25万元

38．下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是（　）。

A 宣告现金股利
B 支付现金股利
C 接受投资者投入设备
D 支付股票股利

题干： A公司2010年发生的有关交易或事项如下:
(1)接受其他企业的现金捐赠100万元;
(2)购入一项生产经营用固定资产,支付价款250万元,当期计提累计折旧50万元;
(3)以120万元的价格处置一项长期股权投资,确认投资收益35万元;
(4)平价发行债券收到现金500万元,年末计提利息费用25万元;
(5)对外出租一项无形资产,取得年租金收入50万元;
(6)销售库存商品一批,收到价款30万元,结转成本16万元;
(7)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。
39．下列项目中,不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是()。

A 编报当期确认的发行债券的利息费用
B 编报当期确认的固定资产折旧
C 编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益
D 编报当期发生的存货减少

题干： 甲公司对乙公司进行非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并,所得税率为25%。该项业务的相关资料如下:
(1)甲公司于2010年1月2日取得乙公司80%股权,成本为43 000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为49 000万元(股本10 000万元、资本公积19 000万元、盈余公积2 000万元、未分配利润18 000万元)。
(2)乙公司2010年1月2日至2011年12月31日实现净利润为10 000万元,其他综合收益增加1000万元。
(3) 2012年1月2日,甲公司将其持有的对乙公司20%的股权对外出售,取得价款13 000万元。
(4)该项交易后,甲公司持有乙公司60%的股权,仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
40．计算出售投资当日,乙公司自购买日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为()。

A 60 000万元
B 49 000万元
C 69 000万元
D 59 000万元

题干： A公司为一般纳税人,增值税税率为17%。2011年销售商品业务如下。
(1)A公司2011年1月1日赊销商品给丙公司,按价目表的价格计算,不含税价款金额为100万元,给丙公司的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30。代垫运杂费2万元,产品成本为70万元,已计提跌价准备10万元。至2011年12月31日由于丙公司发生财务困难,销售给丙公司的货款仍未收回,预计未来现金流量的现值为100万元。
(2)A公司2011年2月1日与丁公司签订购销合同。合同规定,丁公司以100万元的价格购入A公司商品,A公司已于当日收到货款,并开出增值税专用发票。商品尚未发出,该商品成本为:80万元,已计提跌价准备10万元。同时,双方还签订了补充协议,规定A公司于2011年9月30日按110万元的价格回购全部商品。
41．下列关于A公司与丁公司销售业务的表述中,正确的是()。

A 2011年确认收入为100万元
B 2011年确认成本为70万元
C 2011年确认财务费用10万元
D 2011年9月30日按110万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为110万元

42．甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1 000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1 000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则20×1年末甲公司在编制合并财务报表时，该项业务对合并净利润的影响金额是（)。

A -200万元
B -193.75万元
C -145.31万元
D 145.31万元

43．下列说法中，体现了实质重于形式要求的是（　　）。

A 对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B 发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
C 对有的资产、负债采用公允价值计量
D 期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

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2025年04月22日注册会计师考试会计单选题43

一、单选题

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