2025年04月03日注册会计师考试会计单选题43在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 甲公司在20×2年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)10月20日,甲公司自A客户处收到一笔合同预付款,金额为1 000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项应计入取得当期应纳税所得额;12月20日,甲公司自B客户处收到一笔合同预付款,金额为2 000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,该笔款项具有预收性质,不计入当期应税所得。
(2)因债务担保确认了预计负债500万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除,与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%,假定期初递延所得税资产或递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
1．资料(2)中涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为()。

A 600万元
B 100万元
C 500万元
D 400万元

题干： 甲公司2011年1月1日发行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且)到期还本的普通公司债券,发行价款总额为640 000元,另外支付发行费用20 000元。已知(P/A,7%,3)=2.2463,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/F,6%,3)=0.8396。
2．甲公司2011年12月31日因发行该公司债券应确认的财务费用是()。

A 0
B 38 100元
C 39 370元
D 49 600元

题干： 甲公司有关投资业务如下;
(1)甲公司于2011年1月2日以银行存款1 000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1 000万元,公允价值为2 000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。2011年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等,该100件A商品的成本为500万元,公允价值为800万元。
(2)2011年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货。
(3)乙公司2011年实现的净利润为1 000万元。
(4)乙公司2011年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。
3．2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()。

A 3 000万元
B 3 300万元
C 3 546万元
D 3 246万元

4．下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是()。

A 盈余公积转增资本
B 董事会宣告分派股票股利
C 股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案
D 接受非现金资产捐赠

题干： 2011年4月,乙公司出于提高流动性考虑,于4月1日对外出售持有至到期投资的10%,收到价款120万元(公允价值)。出售时该持有至到期投资摊余成本为1 100万元(其中成本为1 000万元,利息调整为100万元),公允价值为1 200万元,剩余部分重分类为可供出售金融资产。
5．2011年4月重分类为可供出售金融资产的会计处理中,不正确的是()。

A 借记“可供出售金融资产-成本”科目的金额为900万元
B 借记“可供出售金融资产-利息调整”科目的金额为180万元
C 借记“可供出售金融资产-公允价值变动”科目的金额为90万元
D 贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元

题干： M公司为液晶电视机生产企业,系增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2011年2月发生如下与职工薪酬有关的事项。
(1)M公司将其自产的新款液晶电视机100台作为福利分配给本公司的生产一线职工,该电视机每台成本8 000元、市场售价11 700元(含增值税)。
(2)M公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工30名,假定每辆马自达汽车每月计提折旧1 000元;该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用,月租金为每套4 000元。
(3)M公司决定停产某车间的生产任务,提出职工自愿选择的辞退计划,并在一年内实施完毕。该车间生产工人100人、车间管理人员10人。已经通知相关人员,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20 000元、管理人员每人50 000元。M公司预计很可能有2名管理人员接受离职;车间生产工人10人接受离职的概率为30%,15人接受离职的概率为50%,20人接受离职的概率为20%。
(4)职工李某报销2月份因工出差而购买的火车票款1 000元。
6．下列关于M公司2011年2月份职工薪酬的账务处理中,正确的是()。

A 应该记入“生产成本”科目的金额为2 880 000元
B 为总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利为50 000元
C 对提供给职工的马自达汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
D 应该确认主营业务收入1 170 000元

题干： 甲公司2012年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目为200万元,本年度共支付职工薪酬2000万元,缴纳住房公积金、养老保险金等400万元,为职工代扣代交个人所得税100万元,将本期购入的价款为100万元(不含增值税)外购商品发放给职工作为非货币性福利,该外购商品款项117万元(含增值税)已经支付,本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计3000万元。甲公司无在建工程人员、离退休人员职工薪酬。
7．2012年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()万元。

A 2400
B 2517
C 2417
D 2617

8．甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2012年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。

A 25
B 95
C 100
D 115

题干： 甲企业为增值税一般纳税人，主要经营杀虫剂和空气清新剂的生产和销售，2012年5月有关资料如下：
(1)甲企业获悉债务人乙公司发生严重财务困难，预期很可能无法偿还前期货款30万。甲公司对该项应收款项全额计提坏账准备。
(2)为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于5月15日与丙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。
(3)5月1日预收一笔购货款，由于甲公司预收账款业务不多，没有设置预收账款账户，所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。
(4)甲企业3月份发生的一笔销售业务，会计人员在5月份才进行账务处理。
(5)鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
9．下列项目中,属于损失的是( )

A 出售固定资产的净损失
B 交易性金融资产公允价值变动损失
C 计提的资产减值损失
D 处置长期股权投资的净损失

10．某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2012年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为200万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A 150
B 140
C 160
D 200

题干： 甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线A、B。2009年末,总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元。A、B两条生产线的剩余使用寿命分别为5年、10年。甲公司总部资产为一栋办公楼,其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至A、B两个资产组,且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据。2009年末,两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在对资产组(包括分配的总部资产)的减值测试中,计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额。此外,甲公司2008年12月末以1 100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权,股权转让手续于当月办理完毕。当日正保公司可辨认净资产的公允价值为1 000万元。甲公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。正保公司的所有资产被认定为一个资产组D。至2009年12月31日,正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元,正保公司所有可辨认资产均未发生减值。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1 250万元。
11．下列各项关于甲公司总部资产减值处理方法的表述中,不正确的是()。

A 总部资产通常需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试
B 总部资产应根据各相关资产组的账面价值和使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊
C 分摊了总部资产的资产组确认的减值损失应首先抵减总部资产的账面价值
D 不能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组成资产组组合进行减值测试

12．北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2012年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2013年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品15台。2012年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2.4万元，数量为10台，其账面价值（成本）为24万元。2012年12月31日，A商品的市场销售价格为每台2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.5万元。北方公司2012年12月31日结存的10台A商品的账面价值为（）万元。

A 24
B 23
C 3
D 25

题干： 母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为10%,所得税税率为25%.初始确认应收账款的账面价值与其计税基础相同。2010年末内部应收账款余额为450万元,2011年年末内部应收账款余额为315万元。
13．在连续编制合并财务报表的情况下,2011年就该项内部应收账款编制的抵消分录不正确的是()。

A 借：应付账款 315    贷：应收账款 315
B 借：应收账款-坏账准备 31.5    资产减值损失 13.5    贷：未分配利润-年初 45
C 借：递延所得税资产 7.875    所得税费用 3.375    贷：未分配利润-年初 11.25
D 借：未分配利润-年初 11.25    贷：递延所得税资产 7.875    所得税费用 3.375

题干： (六)某企业2011年和2012年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元,2011年期初流通在外普通股8000万股,2011年6月30日增发1000万股普通股,2012年5月2日公司实施了分配方案,按照2011年年末总股本每10股送2股(股票股利)和每10股转增2股(资本公积转股本)。
14．该企业2012年基本每股收益是()元/股。

A 0.95
B 0.80
C 0.72
D 0.68

题干： 甲公司2012年发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入100万元;
(2)因处置固定资产产生净收益30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
15．上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是()万元。

A 10
B 70
C 100
D 40

题干： 2009年1月1日,甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备,专门用于生产N产品,租赁期为4年,年租金为100万元。因N产品在使用过程中会产生严重的环境污染,2010年底甲公司决定自2011年1月1日起停止生产该产品,当日N产品库存为零。假定不考虑其他因素。
16．假设2009年和2010年利用该设备生产的产品分别于生产当年完工并实现对外销售,则该事项对甲公司2010年度损益的影响额为()。

A -200万元
B -300万元
C -400万元
D -500万元

题干： 甲公司为综合性百货公司,从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010,2011年度发生的业务资料如下:
(1)2010年度,甲公司销售各类商品共计500万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计500万分,客户当年使用奖励积分共计250万分。2010年末,甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用。
(2) 2011年度,甲公司销售各类商品共计1 000万元,授予客户奖励积分共计1 000万分,客户使用奖励积分1 000万分。2011年末,甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用。
17．甲公司2 011年因上述交易或事项而确认收入的金额为()。

A 993.31万元
B 1 000.95万元
C 992万元
D 990万元

18．（2007年试题）甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造并发生资产支出，20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。

A 4692.97
B 4906.21
C 5452.97
D 5600

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。
(1)无法支付非关联方的应付账款100万元
(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;
(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;
(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;
(5)对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;
(6)对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税税率为5%;
(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;
(8)支付契税50万元;
(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。
19．下列有关甲公司2011年的会计处理,不正确的是()。

A 无法支付的应付账款100万元计入营业外收入
B 应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬
C 应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬
D 企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款

题干： 甲公司为一般纳税企业,适用的增值税率为17%。
(1)2011年2月28日,甲公司对办公楼进行再次装修,当日办公楼原值为24 000万元,办公楼已计提折旧4 000万元;重新装修时,原固定资产装修原值为200万元,装修已计提折旧150万元。
(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出:领用生产用原材料实际成本100万元,原进项税额为17万元.为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元;计提工程人员职工薪酬93万元。
(3)2011年9月26日,办公楼装修完工,达到预定可使用状态交付使用,甲公司预计下次装修时间为2016年9月26日。假定该办公楼装修支出符合资本化条件。
(4)办公楼装修完工后,预计尚可使用年限为20年;净残值为1 000万元,采用直线法计提折旧。
(5)办公楼装修完工后,装修形成的固定资产预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧。
20．下列关于办公楼装修的会计处理,不正确的是()。

A 重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出
B 2011年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面原值为20 000万元
C 2011年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”的账面原值为410万元
D 2011年装修后办公楼计提折旧为250万元；固定资产装修计提折旧为20万元

题干： 2011年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套,合同规定不含增值税的销售价格为1 800万元,价款分三年于每年12月31日等额收取,商品成本为1 200万元。2011年12月31日收到贷款600万元,开出增值税专用发票,增值税额为102万元。
甲公司选定折现率为6%。
21．[(P/A,6%,3)=2.6730]下列关于甲公司2011年相关处理的表述中,不正确的是()。

A 确认财务费用96.23万元
B 确认销项税额为102万元
C 收到银行存款702万元
D 确认的营业利润600万元

题干： 甲公司从事房地产开发经营业务,2010年度发生的有关交易或事项如下。
(1)3月10日,甲公司将2009年12月开发完成的一栋自用写字楼出租给乙公司使用,当日签订了租赁协议,协议约定租赁期开始日为3月31日。该写字楼的建造成本为55 000万元,预计使用年限为50年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。12月31日,该写字楼的公允价值为70 000万元。
(2)6月1日,甲公司通过竞标方式以3 000万元的价格购入一块土地,拟开发后出售。
(3)10月1日,甲公司建造完成一栋商住两用楼盘,总造价36 000万元,公允价值为50 000万元。该楼盘一层出租给大型超市,已经签订经营租赁合同,其余楼层均为普通住宅,正在公开销售中。当日,商铺和住宅的公允价值分别为16 000万元和34 000万元。
(4)为执行集团公司的“精英人才”计划,1月20日,甲公司将自行开发的楼盘置换而来的一栋公寓以远低于市场的价格出租给本企业骨干员工。甲公司换出楼盘的公允价值为3 000万元。换入的公寓预计使用50年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。11月30日,甲公司对该公寓开始装修。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
22．下列各项关于甲公司对上述交易或事项的表述中,正确的是()。

A 甲公司应于3月10日将写字楼转为投资性房地产核算
B 甲公司6月1日取得的土地使用权应确认为投资性房地产
C 10月1日，甲公司应将该商住两用楼盘按50 000的金额确认为存货
D 写字楼转为投资性房地产时，应按转换日的公允价值入账

题干： (一)(2009年新制度试题)甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净收益30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;
(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
23．上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是()万元。

A -10
B -40
C -70
D 20

24．在计算稀释每股收益时，下列说法中正确的是（）。

A 企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，不应当考虑其稀释性
B 企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性
C 企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性
D 企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格等于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性

题干： B公司于2011年1月1日进行一项固定资产的建造,2011年12月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造周定资产,于2011年1月1日专门借入一笔款项,本金为1 000万元,年利率为9%,期限为2年;企业另外借入两项一般借款,第一项为2011年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%.期限为2年;第二项为2011年4月1日借人的500万元,借款年利率为6%.期限为3年。全部借款于借款当日用于建造固定资产。
25．假定该企业按照季度计算资本化金额,则2011年为购建固定资产而占用的一般借款在第一季度资本化率为()。

A 7.36%
B 7%
C 6%
D 2%

题干： A环保工程有限公司(以下简称A公司)采用“BOT”参与公共基础设施建设,决定投资兴建B污水处理厂。于2010年初开始建设,2011年底完工,2012年1月开始运行生产。该厂总规模为月处理污水500万吨,并生产中水每月400万吨。该厂建设总投资5 400万元,B污水处理厂工程由A公司投资、建设和经营,特许经营期为20年。经营期间,当地政府按处理每吨污水给付1元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2010年建造期,A公司实际发生合同费用3 240万元,预计完成该项目还将发生成本2 160万元;2011年实际发生合同费用2 160万元。2011年12月31日完工。2012年初B污水处理厂投产,每月实际平均处理污水500万吨,每月发生处理污水费用及生产中水费用每吨1.7元(不包括特许权摊销费用)。每月销售中水400万吨,每吨1.9元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定,建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入,不考虑相关税费。
26．经营期间A公司2012年1月份应确认的利润总额为()。

A 387.5万元
B 410万元
C -350万元
D 0

27．甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元．并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后．如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为( )。

A 60万元
B 49．2万元
C 16．8万元
D 76．8万元

题干： 甲公司于2011年4月1日与乙公司签订协议,以2000万元购入乙公司持有的B公司30%股权且对B公司有重大影响,另支付相关税费30万元。投资日B公司可辨认净资产账面价值6500万元,公允价值为7000万元,其差额为一项尚可使用期为20年的建筑物账面价值与公允价值之差形成(采用年限平均法计提折旧,净残值为0)。2011年12月31日B公司确认实现净利润2600万元,其中1~3月获得净利润600万元。
28．关于对B企业的投资,甲公司以下确认计量正确的是()。

A 后续计量采用成本法
B 后续计量采用权益法，不调整初始投资成本
C 后续计量采用权益法，应将长期股权投资的成本调整为2100万元
D 后续计量采用权益法，应将长期股权投资的成本调整为1950万元

题干： 甲公司2009年12月20日购入一条生产线,入账价值2500万元,预计使用8年,预计净残值为100万元,按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备300万元,计提减值后该生产线的原预计使用年限、折旧方法、净残值不变。2012年6月30日该生产线转入更新改造,共发生改造支出500万元,改造后该设备预计净残值为0,尚可使用7年,2012年9月30日改造完成达到可使用状态。
29．2012年对该生产线应计提的折旧额是()万元。

A 195.54
B 205.36
C 185.25
D 205.07

30．甲公司为一上市公司，2012年1月1日，甲公司向其50名管理人员每个授予200份股票期权，这些职员自2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股购买200股股票，从而获益，甲公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名职工离开公司，预计离职总人数会达到30%。2012年12月31日期权的公允价值为16元，则2012年年末公司应当按照取得的服务贷记“资本公积—其他资本公积”（）元。

A 45000
B 35000
C 50000
D 65000

题干： 甲公司于2010年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为51元),乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股。合同签订日为2010年2月1日,行权日为2011年1月31日,2010年2月1日每股市价为50元,2010年12月31日每股市价为52元,2011年1月31日每股市价为52元,2011年1月31日应支付的固定行权价格为51元。2010年2月1日期权的公允价值5000元,2010年12月31日期权的公允价值为3000元,2011年1月31日期权的公允价值为2000元。假定期权将以普通股净额结算。
31．下列说法中正确的是()。

A 甲公司发行的看涨期权属于权益工具
B 甲公司发行的看涨期权属于混合工具
C 甲公司发行的看涨期权属于金融负债
D 甲公司发行的看涨期权属于金融资产

题干： A公司为非上市公司,发生有关交易如下:
(1)20×1年1月1日,A公司自公开市场中购入B公司17%的股权,支付价款3 000万元,购买过程中支付手续费50万元。A公司取得该项股权后,向B公司董事会派出代表,参与B公司经营政策的制定。当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为100万元。
(2)20×1年3月1日,A公司以一批存货作为对价,取得C公司10%的股权,该批存货账面价值为700万元,公允价值为1 000万元,另支付手续费30万元。C公司为非上市公司,其股权的公允价值不能可靠计量。A公司对C公司不具有共同控制或重大影响。
(3)20×1年5月1日,A公司和某上市公司分别持有D公司49%和51%的股权,而且各方约定,在未来三年中,A公司不参与D公司的生产经营决策和经营管理。协议约定期满后,若A公司决定退出,可将对D公司的投资按不低于其享有D公司的股东权益为基准价格转让给某上市公司。协议同时约定,若D公司提前终止清算,保证清算时A公司将取得不低于其在D公司中所享有的股东权益价值。不足部分由某上市公司补足,同时由另外一家公司为此提供担保。此外,D公司承诺在约定期限内按照出资额的15%向A公司分配固定利益,不足部分由某上市公司补足,多余部分由A公司享有。
(4)20×1年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司相对于企业集团而言的所有者权益账面价值总额为12 000万元。
32．A公司上述事项或交易对资本公积的影响金额为()。

A 5 200万元
B 5 100万元
C 4917万元
D 5 117万元

33．甲公司以一辆汽车换入乙公司的一项设备。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元，乙公司的设备账面价值为25万元，甲公司汽车和乙公司设备的公允价值均无法合理确定，甲公司另向乙公司支付补价2万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的损益为( )。

A 19万元
B 0
C 6万元
D 25万元

34．A公司、B公司和C公司共同出资设立甲公司，注册资本为15 000万元，A公司持有甲公司注册资本的38%，B公司和C公司各持有甲公司注册资本的31%，甲公司为A、B、C公司的合营企业。A公司以其固定资产（机器）出资，该机器的原价为4 800万元，累计折旧为1 200万元，公允价值为5 700万元，未计提减值；B公司和C公司以现金出资，各投资4 650万元。假定A公司需要编制合并财务报表。A公司在投资当期个别财务报表中，确认的损益为()。

A 2100万元
B 900万元
C 1 800万元
D 2 700万元

题干： 甲公司20×0年2月1日取得了乙公司10%的股权,支付的现金为1 500万元,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。20×0年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为1600元。20×1年3月5日甲公司另支付现金9 500万元取得了乙公司50%的股权,至此甲公司共持有乙公司60%股权,从而能够对乙公司实施控制;甲公司持有的乙公司10%的公允价值为1 900万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18 000万元。
35．购买日合并财务报表中应确认商誉()。

A 700万元
B 600万元
C 200万元
D 500万元

题干： 2011年1月1日,A公司库存A型机器5台,已计提存货跌价准备0.4万元。2011年2月1日,A公司对外销售期初库存A型机器5台。2011年12月31日已生产并形成库存A型机器12台,单位成本为30万元。A公司已就该批A型机器与B公司签订了销售合同,约定2012年1月20日,A公司应按每台30万元的价格(不含增值税)向B公司提供A型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明,向长期客户-B公司销售的A型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台;向其他客户销售A型机器的平均运杂费等销售费用为0.2万元/台。2011年12月31日,A型机器的市场销售价格为32万元/台。
36．2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。

A 0
B 1.04万元
C 1.44万元
D 358.56万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2009年12月份发生与存货相关的业务如下:
(1)甲公司在2009年7月份签订了一项合同,合同中规定将于2009年12月31日前提供4 000台豆浆机,合同约定售价为每台240元。而甲公司本身的生产能力已经饱和,故委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工该批豆浆机,2009年8月1日甲公司发出合同规定产品所需材料一批,根据原材料明细账中登记的资料来看,该批原材料购入时增值税专用发票上注明的价款为800 000元,增值税税额为136 000元,另发生运输费用10 000元(按7%抵扣进项税额),保险费7 000元,企业将此批材料全部发出。
(2)2009年12月20日甲收回委托加工的豆浆机,支付不含增值税加工费为80 000元,增值税税额为13 600元,除此之外无其他相关税费。
(3)甲公司自12月20日以后暂时停止了该产品的生产,全部产品均已经发给各地代理商进行销售,库存为零。由于2009年整个豆浆机市场异常“火爆”,多家企业都开始生产此系列商品,批量生产造成了该种型号豆浆机的市场销售价格有所下降,目前库存原材料还可以生产40 000台豆浆机,原材料的实际成本为8 000 000元,但根据各大卖场反馈的信息来看,2009年12月该企业的豆浆机平均销售价格开始下滑,现价为180元/台,预计加工及销售费用为15元/台。
37．2009年12月31日库存原材料的账面价值为()。

A 5700 000元
B 6 600 000元
C 1 400 000元
D 8 000 000元

题干： 长城公司2009至2011年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)2009年1月1日,长城公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。长城公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)2009年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)2009年12月31日,长城公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。
(4)2010年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2010年底,长城公司经合理估计,预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2 000万元。
(5)2011年1月5日,长城公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元(公允价值)存入银行。
38．2010年末该项债券投资应计提的减值为()。

A 297．37万元
B 370．49万元
C 337．55万元
D 226．29万元

题干： 2011年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2011年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年3个月,工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2011年12月31日、2012年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因,工程于2012年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2012年12月31日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息,并于2013年7月1日偿还该项借款。
39．乙公司专门借款费用开始资本化的时点是()。

A 2011年7月1日
B 2012年5月1日
C 2011年12月31日
D 2011年10月1日

题干： 甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券,发行价格为52 802.1万元,债券面值50 000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率为6%,实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券,划分为持有至到期投资。
40．下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()

A 甲公司2011年12月31日“应付债券-利息调整”的余额为1 905.3万元
B 乙公司2011年12月31日“持有至到期投资-利息调整”的余额为452.84万元
C 甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为5 1905.3万元
D 影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元

41．下列表述正确的是()。

A 资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率
B 资产组在处置时如要求购买者承担一项负债，该负债金额已经确认并计人相关资产账面价值，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，不应当将已确认的负债金额从中扣除
C 预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递增的增长率为基础
D 建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，不能超过5年

42．当期合并报表中,稀释每股收益为()。

A 1．2元
B 1．632元
C 1．6元
D 5．4元

题干： 甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款9000万元,另发生相关交易费用45万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为11000万元,公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张,实际支付价款2485万元,另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。
43．下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,正确的是()。

A 发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B 购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
C 购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益
D 为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

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2025年04月03日注册会计师考试会计单选题43

一、单选题

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