题干： 某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2008年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8 600万元,与彩电配比的销售成本5 660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3 000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得合法票据。
(5)销售费用1 650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息费用40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用;取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
1．职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

题干： 某市烟草集团公司属于增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86. 58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
(说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支)
2．计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

3．某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3200元，取得货物运输发票。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。 （3）企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 （4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。 （5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。 （6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 （7）转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入100000元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： （1）该企业当月增值税的销项税额； （2）该企业当月可抵扣的进项税额； （3）该企业转让小轿车应缴纳的增值税； （4）该企业当月应缴纳的增值税。

题干： 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人,注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下:
(1)销售产品取得不含税销售额8 000万元,债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5 100万元,缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
(2)发生销售费用1 000万元,其中广告费用800万元;发生财务费用200万元,其中支付向关联企业借款2 000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元,其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用200万元)。
(3)2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4)2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司,其中在A国设立了甲、乙两个公司,在B国设立丙公司。2005年,甲公司应纳税所得额110万美元,乙公司应纳税所得额-30万美元,丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。
(说明:该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)
4．计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

5．某内资房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年2月～3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明且能够合理分摊。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2011年4～6月该公司取得租金收入共计60万元；销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2011年4～6月共计应缴纳的营业税；（2）计算该房地产开发公司2011年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加；（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额；（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

题干： 某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2008年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8 600万元,与彩电配比的销售成本5 660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3 000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得合法票据。
(5)销售费用1 650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息费用40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用;取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
6．业务招待费应调整的应纳税所得额。

题干： 某国有大型银行某市分行2011年第2季度有关业务资料如下:
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入500万元,逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)6月份购入A、B两种债券,购入价分别为50万元和80万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元;B债券售出价82万元。
(3)为电信部门代收电话费300万元,取得5%的手续费收入。
(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
(6)银行5月份,收回一套房屋,该房屋由于贷款企业贷款无力偿还,抵债作价120万元,6月银行将该房屋拍卖,取得拍卖收入146万元。
(7)由于业务发展需要,该工商银行向当地人民银行贷款2000万元,支付第2季度利息3.5万元。
7．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (2)计算该银行第2季度有价证券买卖应缴纳营业税;

题干： 李某系某市居民,于2005年2月以50万元购得一临街商铺,同时支付相关税费1万元,购置后一直对外出租。2008年5月,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
8．李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

9．某旅游开发有限公司2011年8月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入650万元;(2)景区索道客运收入380万元;(3)民俗文化村项目表演收入120万元;(4)餐厅收入60万元(其中包括销售自制的20吨啤酒所取得的收入);(5)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;(6)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算门票收入应缴纳的营业税;(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;(4)计算餐厅收入应缴纳的营业税和消费税;(5)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;(6)计算商店应缴纳的营业税;(7)计算商店应缴纳的增值税(按照小规模纳税人管理)。

题干： 某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2006年度账面记载注册资本3 000万元,有员工500人,当年相关生产、经营资料如下:
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进布匹,取得增值税专用发票,注明价款5 800万元;增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元,保险费和装卸费20万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;“五一”节前,将自产的西服套装作为福利发给每位员工,市场销售价每套1638元;全年扣除的产品销售成本6 650万元;
(2)年初,购进一服装商标权并投入使用,6月份让渡商标使用权取得收入200万元;
(3)年初,以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资,每股价款3.5元,支付3000元相关税费,2006年6月20 H,取得甲公司派发的股利12万元,10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出,支付7000元的相关税费;
(4)全年取得国债利息收入36万元,国家重点建设债券利息收入14万元;
(5)全年发生财务费用200万元;其中包含支付银行贷款利息60万元,支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元,因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%);
(6)全年发生管理费用400万元;其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元;
(7)发生销售费用800万元,其中包括广告费740万元,业务宣传费用60万元;
(8)企业实行计税工资制,全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元,已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元;
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元;
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元,前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
(其他相关资料:
①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;
②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。)
10．计算企业当年的投资收益;

题干： 某国有大型银行某市分行2011年第2季度有关业务资料如下:
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入500万元,逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)6月份购入A、B两种债券,购入价分别为50万元和80万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元;B债券售出价82万元。
(3)为电信部门代收电话费300万元,取得5%的手续费收入。
(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
(6)银行5月份,收回一套房屋,该房屋由于贷款企业贷款无力偿还,抵债作价120万元,6月银行将该房屋拍卖,取得拍卖收入146万元。
(7)由于业务发展需要,该工商银行向当地人民银行贷款2000万元,支付第2季度利息3.5万元。
11．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (5)计算该银行第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税;

12．某运输公司2012年购进及拥有车辆情况如下：（1）年初运输公司有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量均为20吨；3辆客货两用车，整备质量为3吨；排气量为1.4升的小轿车2辆；（2）2月购置排气量为1.2升的乘用车2辆，取得增值税专用发票，注明金额18.3万元，在当月办理了行驶证；（3）5月1日，从汽车销售公司购进3辆排气量为1.4升的小轿车，支付的不含税价款24万元、另支付车辆装饰费0.06万元、支付修理用备件和工具箱价款0.585万元，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，5月9日办理车辆登记手续；（4）8月，进口一辆中轻型商用客车，用于本公司长途客运业务，关税完税价格为160万元。在当月办理车辆登记手续。已知：关税税率30%，中轻型商用客车消费税税率为5%，车船税税额：载货汽车整备质量每吨年税额为60元，1.2升排气量乘用车每辆年税额420元，1.4升排气量乘用车每辆年税额450元，中轻型商用客车每辆年税额660元。根据上述资料，按顺序回答下列问题：（1）该公司2012年应缴纳的车船税；（2）该公司2012年在国内购买车辆应缴纳的车辆购置税；（3）该公司进口中轻型商用客车应缴纳的关税；（4）该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税；（5）该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税；（6）该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税。

13．位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011年发生的相关业务如下： （1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元。 （2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元 。 （3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）。 （4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用）。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

14．某商贸企业2011年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额－40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下： （1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）； （2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； （3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）； （4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万； 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；

题干： 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1 000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8 000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7 992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1 100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失,企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;
(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元,金融债券利息收入20万元,从被投资公司分回的税后股息38万元;
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元,全部计入了财务费用;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,业务宣传费60万元,全都作了扣除;
(6)12月份,以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额,债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%,清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;
(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(8) 12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入(营业外支出)账户;
(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元,银行借款超期罚息6万元,给购货方的回扣12万元,意外事故损失8万元,非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率24%)
15．计算清偿债务应调整的应纳税所得额;

16．中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2011年其收入情况如下： （1）每月工资8000元； （2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用； （3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元； （4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； （5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元； （6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元； （7）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。 要求：根据上述资料回答下列问题： （6）计算李某转让限售股应纳个人所得税。

17．本题涉及增值税法、税收征收管理法。大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款 90000贷：预收账款——代销款 74700应交税费——应交增值税(销项税额)15300(2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2011年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。(2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。

18．某企业2011年度有关经营情况如下：（1）1?12月取得境内产品销售收入3000万元（含12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（含12月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元；（2）12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；（3）12月份转让股权收益70万元；取得国债利息收入30万元；（4）全年销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）；管理费用130万元，其中与生产经营相关的业务招待费70万元、新产品的研究开发费60万元；在财务费用账户列支：经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同朗同类银行借款年利率为5%），企业当年没有发生销售费用；（5）在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）；（6）从与我国签订有税收协议的A国分支机构取得税后收益40万元，该国企业所得税税率为20%，分支机构在A国已按10%的优惠税率缴纳了企业所得税。（注：增值税税率17%，退税率13%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，不考虑城建税和教育费附加）根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算2011年应缴纳的营业税；（2）计算2011年12月出口货物应退还的增值税；（3）计算2011年该企业的会计利润（不含境外收益部分）；（4）计算2011年业务招待费应调整的应纳税所得额；（5）计算2011年利息费用应调整的应纳税所得额；（6）计算2011年新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额；（7）计算2011年营业外支出应调整的应纳税所得额；（8）计算该企业2011年境内所得应缴纳的企业所得税；（9）计算该企业2011年境外所得应在我国补缴的企业所得税。

19．府城房地产开发公司为内资企业，公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： （1）2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 （2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。 （3）2010年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 （4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。 （5）2010年4月开始销售，可售总面积为45000m2，截止2010年8月底销售面积为40500 m2，取得收入40500万元；尚余4500m2房屋未销售。 （6）2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 （7）2011年2月底，公司将剩余4500m2房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②城市维护建设税税率为7%；③教育费附加征收率为3%；④其他开发费用扣除比例为5%） 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （7）计算2010年9月进行土增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

题干： 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店,均为个人独资。2007年初,自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元,支出合计360000元,副食加工店2006年度销售收入为800 000元,支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计,餐馆核算无误,发现副食加工店下列各项未按税法规定处理:
(1)将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额,未确认收入;
(2)6月份购置一台税控收款机,取得普通发票注明价款3 510元。当月开始使用,但未做任何账务处理;
(3)支出总额中列支广告费用20 000元,业务宣传费10 000元;
(4)支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。
(其他相关资料:
①副食加工店为增值税小规模纳税人;
②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年,无残值。)
20．计算2006年副食加工店应补缴的增值税;