2025年04月26日注册会计师考试会计单选题39在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 某租赁公司于2011年12月31日将公允价值为5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同,B企业租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金600万元,B企业担保的资产余值为900万元,另外担保公司担保金额为750万元,租赁合同规定的租赁利率为3%(6个月),租赁开始日估计资产余值为1 800万元。
1．[(P/A,3%.8)=7.0197;(P/F,3%,8)=0.7874] B企业在租赁期开始日应计入租赁资产的入账价值为().

A 5 000万元
B 4 920.48万元
C 700万元
D 779.52万元

题干： 甲工业企业为增值税一般纳税人,期末存货按成本可变现净值孰低计价。2012年至2013年有以下存货业务:
(1)2012年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2012年初存货的账面余额中包含甲产品1200吨,其采购成本300万元,进项税额51万元,加工成本为60万元,已计提的存货跌价准备为30万元,2012年当期售出甲产品400吨。2012年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每吨0.26万元,预计销售每吨产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由月末一次加权平均法改为先进先出法,2013年一季度增加甲产品300吨,成本100万元,出售甲产品500吨。
2．2012年12月31日应计提的甲产品存货跌价准备是()万元。

A 6
B 16
C 26
D 36

3．甲公司为母公司，其子公司为A公司，均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关业务如下： (1) 2011年1月1日甲公司以一台生产经营用设备（2010年初购入）、一宗土地使用权和库存商品作为合并时价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的表决权资本。固定资产账面价值为7 000万元，公允价值为8 000万元；无形资产账面原值为5 600万元，已摊销金额600万元，公允价值为4 800万元；库存商品的成本为800万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1 000万元。此外，甲公司为企业合并支付审计、法律服务、评估咨询费70万元，购买日乙公司净资产账面价值为14 000万元，公允价值为15 000万元（舍一项存货评估增值1 000万元）。甲公司与丙公司不存在关联方关系。 (2)至2011年12月31日乙公司实现净利润为4 000万元，乙公司2011年1月1日评估增值的存货已经对外销售60%。 (3) 2012年12月31日A公司自甲公司处购入乙公司的80%股权，支付价款为14 000万元。下列有关A公司2012年的会计处理，不正确的是()。

A 合并日个别报表确认长期股权投资为14 720万元
B 购买日个别报表确认长期股权投资为14 000万元
C 合并日个别报表确认资本公积720万元
D 合并日合并报表不确认新的商誉

题干： 2010年1月1日,A公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长10%。每份期权在2010年1月1日的公允价值为18元。2010年12月31日,A公司净利润增长了18%,同时有8名管理人员离开,A公司预计2011年将以同样速度增长,因此预计2011年12月31日将可以行权。另外,预计第二年又将有8名管理人员离开。2010年12月31日每份期权的公允价值为21元。2011年12月31日,A公司净利润仅增长了10%,但A公司预计2010年至2012年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2012年12月31日将可以行权。另外,本年实际有10名管理人员离开,预计第三年将有12名管理人员离开。每份期权在2011年12月31日的公允价值为22元。2012年12月31日,A公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%)。当年有8名管理人员离开。每份期权在2012年12月31日的公允价值为21元。
4．关于等待期的确定,下列说法中正确的是()。

A 2010年12月31日应将其预计等待期调整为2年
B 2010年12月31日应将其预计等待期调整为3年
C 此股份期权的等待期是1年
D 此股份期权的等待期是2年

5．甲公司应收乙公司货款500万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，双方同意以300万元银行存款结清该笔货款的80%，同时约定，若乙公司下一年度实现盈利则需另行支付甲公司货款20万元，甲公司已经为该笔应收账款计提了150万元坏账准备。在债务重组日，乙公司预计下一年度很可能实现盈利，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。

A 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加80万元
B 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万兀
C 甲公司资本公积增加50万元，乙公司营业外收入增加100万元
D 甲公司资产减值损失减少50万元，乙公司营业外收入增加80万元

题干： A公司所得税税率为25%,有关房屋对外出租资料如下:
(1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值,均为600万元。
(2)转为投资性房地产核算后,能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
(3)废项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1 000万元。
(4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。
(5)假定该房屋自用时税法规定的折汩方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计人应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
6．下列有关2010年12月31日所得税的会计处理,不正确的是()。

A 2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B 2010年递延所得税费用为84.375万元
C 2010年应交所得税为250万元
D 2010年所得税费用为250万元

题干： 甲公司2012年6月以一幢房产从乙公司置换了对A企业的长期股权投资。甲公司换出房产的账面原价为5500万元,预计净残值为500万元,预计使用年限为20年,截止2012年交易日已经使用12年,2012年交易日确认换出房产的公允价值等于其账面价值,假定未发生相关税费。2013年12月31日甲公司针对A企业经营亏损对该长期股权投资进行减值测试,发现其可收回金额下跌至1800万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
7．甲公司换入的长期股权投资2013年12月31日应计提的减值准备是()万元。

A 325
B 200
C 700
D 0

8．下列有关长期股权投资的会计处理方法，正确的是()。

A 企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应作为取得长期股权投资的成本
B 投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资，均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应享有的部分确认为当期投资收益
C 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益
D 长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，已调整投资成本

题干： 甲公司为房地产开发公司2008年、2009年有以下业务:
(1)2008年11月1日以10000万元银行存款取得一宗土地使用权用于开发商品房,实际选用其中80%投入开发商品房,建造商品房支出3000万元,假设土地使用权期限为70年,预计净残值为0。2009年6月30日开发的商品房尚未达到可销售状态。
(2)2009年6月25日将另外20%尚未开发的土地使用权转让并办理完毕相关手续,该土地使用权已经持有8个月,转让价款为2200万元,需要缴纳营业税金110万元。
9．下列关于甲公司2009年6月30日资产负债表相关项目列示,表述正确的是()。

A 固定资产11000万元
B 无形资产8000万元和固定资产3000万元
C 无形资产8000万元和存货3000万元
D 存货11000万元

题干： (六)某企业2011年和2012年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元,2011年期初流通在外普通股8000万股,2011年6月30日增发1000万股普通股,2012年5月2日公司实施了分配方案,按照2011年年末总股本每10股送2股(股票股利)和每10股转增2股(资本公积转股本)。
10．该企业2012年基本每股收益是()元/股。

A 0.95
B 0.80
C 0.72
D 0.68

题干： A房地产开发商于2011年6月将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品房账面余额为11 000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为12 000万元。2011年12月31日的公允价值为13 000万元。所得税税率25%,假定税法规定,商品房以历史成本作为计税基础,不提折旧。
11．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下,下列会计处理方法中,不正确的是()。

A 将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目
B 资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目
C 将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目
D 出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和资本公积转入“其他业务收入”科目

题干： A公司和B公司有关债务重组资料如下。
(1)A公司销售给B公司一批商品,含税价款为1237.5万元,款项尚未收到,由于B公司发生财务困难,2011年1月1日进行债务重组。
(2)经修改债务条件,A公司同意将此债务延期一年,并按4%的利率(与实际利率相同)计算(延期1年的利息,债务本金减到900万元,但附或有条件,债务延期期间如果B公司实现盈利,需再支付豁免债务337.5万元中的112.5万元,如果亏损则不再支付。
(3)2011年1月1日预计B公司2011年很可能实现盈利。
(4)A公司未计提坏账准备。
(5)2011年度,B公司发生亏损50万元。
12．下列有关A公司债务重组的表述中,不正确的是()。

A 2011年1月1日确认债务重组损失337.5万元
B 2011年1月1日确认其他应收款112.5万元
C 2011年12月31日确认财务费用36万元
D 2011年12月31日确认银行存款936万元

13．甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2012年1月在研究开发的研究阶段的支出，实际发生有关研究费用60万元。2012年2月开发阶段的支出，包括实际发生材料费用100万元，参与研究的人员薪酬60万元，假定开发阶段支出全部符合资本化条件且开发项目在2月底已达到预定用途。则2012年2月该无形资产的入账价值应为（）万元。

A 160
B 210
C 70
D 10

题干： 甲股份有限公司于2011年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为102元),其有权于2012年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1 000股。
14．其他有关资料如下:(1)合同签定日2011年2月1日(2) 2011年2月1日每股市价100元(3)2011年12月31日每股市价105元(4)2012年1月31日每股市价103元(5) 2012年1月31日应支付的固定行权价格102元(6) 2011年2月1日期权的公允价值4000元(7) 2011年12月31日期权的公允价值3000元(8) 2012年1月31日期权的公允价值1000元(9)结算方式:乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股下列属于权益工具的是()。

A 发行的普通公司债券
B 发行的可转换公司债券
C 发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权
D 发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权

题干： (2008年)丙公司为上市公司,20×7年1月1日发行在外的普通股为10 000万股。20×7年,丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:
(1)2月20日,丙公司与承销商签订股份发行舍同。4月1日,定向增发4 000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;
(2)7月1日,根据股东大会决议,以20×7年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;
(3) 10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员2 000万份股票期权,每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股;
(4)丙公司20×7年度普通股平均市价为每股10元,20×7年度合并净利润为13 000万元,其中归属于丙公司普通股股东的部分为12 000万元。
15．丙公司20×7年度的稀释每股收益是()。

A 0.71元
B 0.72元
C 0.76元
D 0.78元

题干： A公司2010年发生的有关交易或事项如下:
(1)接受其他企业的现金捐赠100万元;
(2)购入一项生产经营用固定资产,支付价款250万元,当期计提累计折旧50万元;
(3)以120万元的价格处置一项长期股权投资,确认投资收益35万元;
(4)平价发行债券收到现金500万元,年末计提利息费用25万元;
(5)对外出租一项无形资产,取得年租金收入50万元;
(6)销售库存商品一批,收到价款30万元,结转成本16万元;
(7)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。
16．下列有关A公司现金流量表中项目列报的说法,不正确的是()。

A 经营活动产生的现金流入为80万元
B 投资活动产生的现金流出为250万元
C 筹资活动产生的现金流人为500万元
D 投资活动产生的现金流人为120万元

17．下列关于记账本位币的说法，正确的是()。

A 企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时也应以外币列示
B 记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C 只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币时，企业才可以变更记账本位币
D 国内企业应选择以人民币为记账本位币

18．甲公司为母公司，其子公司为A公司，均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关业务如下：(1) 2011年1月1日甲公司以一台生产经营用设备（2010年初购入）、一宗土地使用权和库存商品作为合并时价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的表决权资本。固定资产账面价值为7 000万元，公允价值为8 000万元；无形资产账面原值为5 600万元，已摊销金额600万元，公允价值为4 800万元；库存商品的成本为800万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1 000万元。此外，甲公司为企业合并支付审计、法律服务、评估咨询费70万元，购买日乙公司净资产账面价值为14 000万元，公允价值为15 000万元（舍一项存货评估增值1 000万元）。甲公司与丙公司不存在关联方关系。(2)王2011年12月31日乙公司实现净利润为4 000万元，乙公司2011年1月1日评估增值的存货已经对外销售60%。(3) 2012年12月31日A公司自甲公司处购入乙公司的80%股权，支付价款为14 000万元。下列关于甲公司2011年会计处理，不正确的是（）。

A 购买日的合并成本为15 330万元
B 购买日的个别报表固定资产处置收益为1 000万元
C 购买日的个别报表结转库存商品成本而计入主营业务成本的金额为700万元
D 甲公司合并财务报表中自购买日开始持续计算的至2011年12月31日乙公司可辨认净资产的公允价值金额（对甲公司的价值）为19 000万元

19．下列项目中，不应计入企业存货成本的是（）。

A 商品采购过程的运输保险费
B 进口商品支付的关税
C 房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权
D 非正常损耗的商品成本

题干： 甲公司为乙公司的母公司。2010年1月1日,甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元,账面价值为3800万元,除一项无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该无形资产的公允价值为500万元,账面价值为300万元,按剩余使用年限10年采用直线法摊销,无残值,假定其摊销计入管理费用。2011年1月1日,乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权,实际支付款项4000万元,形成同一控制下的企业合并。2010年1月1日至2010年12月31日,丁公司实现的净利润为820万元,无其他所有者权益变动。
20．2011年1月1日合并日,乙公司购入丁公司的初始投资成本为()万元。

A 4000
B 3840
C 3856
D 3696

题干： A公司为非上市公司,发生有关交易如下:
(1)20×1年1月1日,A公司自公开市场中购入B公司17%的股权,支付价款3 000万元,购买过程中支付手续费50万元。A公司取得该项股权后,向B公司董事会派出代表,参与B公司经营政策的制定。当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为100万元。
(2)20×1年3月1日,A公司以一批存货作为对价,取得C公司10%的股权,该批存货账面价值为700万元,公允价值为1 000万元,另支付手续费30万元。C公司为非上市公司,其股权的公允价值不能可靠计量。A公司对C公司不具有共同控制或重大影响。
(3)20×1年5月1日,A公司和某上市公司分别持有D公司49%和51%的股权,而且各方约定,在未来三年中,A公司不参与D公司的生产经营决策和经营管理。协议约定期满后,若A公司决定退出,可将对D公司的投资按不低于其享有D公司的股东权益为基准价格转让给某上市公司。协议同时约定,若D公司提前终止清算,保证清算时A公司将取得不低于其在D公司中所享有的股东权益价值。不足部分由某上市公司补足,同时由另外一家公司为此提供担保。此外,D公司承诺在约定期限内按照出资额的15%向A公司分配固定利益,不足部分由某上市公司补足,多余部分由A公司享有。
(4)20×1年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司相对于企业集团而言的所有者权益账面价值总额为12 000万元。
21．A公司上述事项或交易对资本公积的影响金额为()。

A 5 200万元
B 5 100万元
C 4917万元
D 5 117万元

题干： 甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。
(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定,投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定,与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升1100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元,税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定,超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。
(5)当年实际发生的利息费用为100万元,按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定,超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2011年度实现利润总额为2 000万元,适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
22．甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是()。

A 557．5万元和-12．5万元
B 557．5万元和-37．5万元
C 532．5万元和-12．5万元
D 532.5万元和-37．5万元

题干： 甲公司对2012年1月取得的某无形资产进行减值测试,确定其公允价值为300万元,预计处置费用为20万元。预计该无形资产可以继续使用3年,预计未来3年该无形资产产生现金流量分别为第一年150万元,第二年120万元,第三年(含最终处置净现金流入)100万元。假设各年现金流量均于每年年末发生,折现率为5%。
23．对于甲公司该项无形资产,以下表述正确的是()。

A 其可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额
B 其可收回金额是指预计未来现金流量的现值
C 公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值两者中较高者为该无形资产的可收回金额
D 公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值两者中较低者为该无形资产的可收回金额

24．甲公司2011年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销：325万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()。

A 157 5万元
B 1 012.5万元
C 712.5万元
D 682.5万元

题干： 甲公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计400万元,其:扣研究阶段支出为100万元,开发阶段支出为300万元(符合资本化条件)。2009年初开发完成,甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。2009年1月20日达到预定用途,该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。根据税法规定,专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的。按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。2011年初由于产业结构的调整,甲公司将其使用权让渡给乙公司,出租合同规定,乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年乙公司实现销售收入500万元。经税务部门核定甲公司取得租金收入应缴纳的营业税为25万元,当年租金已收讫。2012年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,乙公司应与甲公司解除出租合同,甲公司同日出售该无形资产。取得出售价款100万元,应交纳的营业税为5万元。
25．甲公司2011年因出租该专利技术所产生的营业利润为()。

A 40万元
B 15万元
C -15万元
D 10万元

题干： 甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止,上,述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票中请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。
26．甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是()。

A 0
B 4.2万元.
C 4.5万元
D 6万元

27．A商业银行与B商业银行签订一笔贷款转让协议，A银行将该笔贷款90%的收益权转让给B银行，该笔贷款公允价值为16 500万元，账面价值为15 000万元。假定不存在其他服务性资产或负债，转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承，当借款人不能偿还该笔贷款时，也不能向A银行追索。不考虑其他相关因素，则下列A商业银行的会计处理中不正确的是()。

A 符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件
B 应计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值
C 将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊
D 应确认转移收益1 350万元，计入营业外收入

题干： (二)甲上市公司2012年1月1日按照面值公开发行20000万元的可转换公司债券(无发行费用),该可转换公司债券发行期限为3年,票面年利率为2%,每年1月1日支付上年度利息,债券发行1年后可转换为股票。同期普通债券市场年利率为5%,假设2013年1月2日债券持有人将其持有的50%、面值为10000万元该可转换公司债券转换为股票,转换条件为按照债券面值每10元转普通股1股,每股面值1元。
28．甲公司初始确认时负债成份的金额是()万元。

A 20000
B 18890.04
C 18365.28
D 19166.05

题干： (2011年)20×1年1月1日,甲公司支付800万元取得己公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利),持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×3年1月1日,甲公司转让所持有乙公司70%的股权,取得转让款项700万元;甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后,甲公司能够时乙公司施加重大影响。
29．甲公司因转让乙公司70%股权在20×3年度合并财务报表中应确认的投资收益是()。

A 91万元
B 111万元
C 140万元
D 150万元

题干： (二)(2008年试题)甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20×6年12月31日,甲公司应收账款余额为200万欧元,折算的人民币金额为2000万元;应付账款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3500万元。20×7年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付账款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20×7年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。20×7年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20×6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20×7年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8。
30．下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中,正确的是()。

A 转入合并利润表的财务费用项目
B 转入合并利润表的投资收益项目
C 转入合并资产负债表的未分配利润项目
D 转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

31．A公司于2011年3月1日与B公司的控股股东甲公司签订股权转让协议，主要内容如下；(1)以B公司2011年3月1日经评估确认的净资产为基础，A公司定向增发本公司普通股股票给甲公司，甲公司以其所持有B公司60%的股权作为支付对价。(2)A公司定向增发的普通股股效以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股14.60元为基础计算确定。(3)A公司于2011年5月31日向甲公司定向增发5 000万股普通股股票（每股面值1元）.并于当日办理了股权登记手续。2011年5月31日A公司普通股收盘价为每股16.60元。购买日.B公司可辨认净资产账面价值为10 000万元，公允价值为138 000万元。甲公司取得A公司股权后，不能对A公司实施控制。(4)此外A公司发生评估审计咨询费用100万元，股票发行费用500万元，均以银行存款支付。(5)A公司与甲公司在交易前不存在任何关联方关系。下列关于A公司对B公司长期股权投资的会计处理，不正确的是()。

A 发生评估审计咨询费用100万元计入合并成本
B 购买日的合并成本为83 000万元
C 确认资本公积（股本滥价）为77 500万元
D 购买日合并商誉为200万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,消费税税率为10%。本月发生下列经济业务:
(1)本月购进A原材料100吨,货款为100万元,增值税额为17万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。
(2)发出本月购进的A原材料,委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人,甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元,另支付运杂费2万元。
32．甲公司收回的委托加工物资入账价值为()。

A 117万元
B 119万元
C 130.7万元
D 132万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。

(1)2011年10月20日,甲公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1 000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析。该型号钢材市场供应稳定。

(2)2012年10月20日,甲公司按照当日的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。取得增值税发票,价款为1100万元,原材料已经入库。

33．甲公司2012年回购钢材时其存货的入账价值是()。

A 800万元
B 0
C 1100万元
D 1 000万元

题干： 2011年4月16日A公司与B公司签订合同,A公司将一项专利权出售给B公司,合同约定出售价款为150万元,出售专利权应交营业税7.5万元。该专利权为2009年1月18日购入,实际支付的买价350万元,另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年,采用直线法摊销。2011年6月30日办理完毕相关手续。
34．该专利权出售前的累计摊销额为()。

A 162万元
B 198万元
C 72万元
D 54万元

题干： 甲公司2012年1月1日购入面值为200万元,票面年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2012年12月31日,A债券的公允价值为212万元(不含利息),2013年1月5日,收到A债券2012年度的利息8万元,2013年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。假定不考虑出售时的相关税费。
35．甲公司从购入至出售A债券累计确认的投资收益为()万元。

A 16
B 15
C 24
D 23

题干： A、B公司为甲公司控制下的两家子公司。
(1)A公司于2012年3月10日自母公司甲公司处取得B公司80%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了9 000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
(2)合并日,A公司的其他资本公积为15 000万元;
(3)B公司可辨认净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为30 000万元,其中股本为9 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为6000万元、未分配利润为12 000万元;B公司可辨认净资产的公允价值为28 000万元。
(4)假定A、B公司采用的会计政策相同。
36．下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

A 该项合并为同一控制下的企业合并
B 合并日长期股权投资的初始投资成本为24000万元
C 合并口A公司个别会计报表确认资本公积15 000万元
D 合并日A公司确认商誉16 000万元

题干： 甲公司和乙公司同为A公司的子公司,2011年5月1日,甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价支付给乙公司的原股东,取得乙公司80%的表决权资本。无形资产原值为1 000万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2 000万元;固定资产原值为300万元,已计提折旧额为100万元,公允价值为200万元(不考虑增值税)。合并日乙公司所有者权益相对于A公司而言的账面价值为2 000万元,合并日乙公司可辨认净资产的公允价值为3 000万元。为企业合并发生的审计,法律服务、评估咨询等中介费用为10万元。
37．甲公司有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为()。

A 1 600万元
B 2 400万元
C 1 610万元
D 2 410万元

题干： B公司2011年发生下列业务:
(1)处置交易性金融资产,账面价值为1 200万元(其中成本为1 000万元,公允价值变动增加200万元),售价1 500万元,款项已经收到;
(2)处置可供出售金融资产。账面价值为1 500万元(其中成本为1 600万元,公允价值变动减值100万元),售价1 800万元,款项已经收到;
(3)到期收回持有至到期投资,该债券面值为1 000万元,3年期,利率3%,一次还本付息;
(4)处置对甲公司的长期股权投资。持股比例为40%,采用权益法核算,成本为5000元,售价4 000万元,款项已经收到;
(5)处置对乙公司的长期股权投资,持股比例为80%,采用成本法核算,成本为6 000万元,售价7 000万元,处置时该子公司现金余额为500万元,款项已经收到;(6)作为交易性金融资产的股票,持有期内收到现金股利800万元,款项已经收到;
(7)作为交易性金融资产的债券,持有期内收到利息500万元。款项已经收到;
(8)取得投资性房地产的租金收入900万元.款项已经收到。
38．现金流量表的“收回投资收到的现金”项目的金额为()。

A 1 390万元
B 7 300万元
C 500万元
D 8 300万元

题干： 丙公司在2005年7月接受投资者投入一项无形资产,该无形资产原账面价值为1000万元,投资协议确认其公允价值为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销。2009年年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为500万元,计提减值准备后预计尚可使用年限为4年,其净残值和摊销方法均不变。假定不考虑其他因素,甲公司该项无形资产于2011年7月20日对外出售,获得200万元处置价款存入银行。
39．2009年年末计提减值准备前该无形资产账面价值是()万元。

A 550
B 660
C 558.33
D 670

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2025年04月26日注册会计师考试会计单选题39

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