2025年04月01日注册会计师考试会计单选题25在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： A公司、B公司适用的增值税税率均为17%,A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产(2009年初购入的机器设备),交换前后的用途不变。交换日有关资料如下。
(1)A公司换出:库存商品的账面余额为1 000万元,税务机构核定销项税额为170万元;
(2)B公司换出:固定资产的原值为1 350万元,累计折旧为250万元;税务机构核定销项税额为1 87万元;
(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。
1．下列关于A公司换入固定资产的会计处理,表述不正确的是()。

A 换入固定资产的入账价值为1 100万元
B 换入固定资产的进项税额187万元可抵扣
C 换出库存商品时应确认收入
D 该交换的进项税额大于销项税额的差额17万元确认营业外收入

2．甲公司20×9年年初“应交税费-未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1 051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4 462．5万元，20×9年12月31日“应交税费-应交增值税”和“应交税费-未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1 254万元。则甲公司20×9年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为()。

A 4 875．5万元
B 4 975．5万元
C 5 225．5万元
D 5 425．5万元

3．2011年12月31日，甲公司将销售部门的一台大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备，预计尚可使用5年，预计净残值为零。同时，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该设备租回供销售部门使用。租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为3年；每年支付租金为80万元。假定出售该设备时其公允价值为360万元，甲公司售价低于账面价值的损失将以少付租金弥补，不考虑其他因素，甲公司2012年使用该售后租回设备应计入销售费用的金额为（）万元。

A 30
B 80
C 90
D 110

题干： A公司为房地产开发公司,2010年至2011年有关业务如下:
(1)2010年1月2日以竞价方式取得一宗50年的土地使用权,支付价款10 000万元,准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心,2010年2月2日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销,不考虑净残值。
(2)2010年2月10日由于少年儿童活动中心具有公益性,计划申请财政拨款1 000万元。
(3)2010年3月1日,主管部门批准了A公司的申报,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项1 000万元,分两次拨付。合同签订日拨付500万元,工程验收时支付500万元。当日收到财政补贴500万元。
(4)A公司于2011年3月20日工程完工,大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本分别为30 000万元和3 000万元,预计使用年限均为30年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。
(5)验收当日实际收到拨付款500万元。
4．下列有关A公司的会计处理方法,表述不正确的是()。

A 以竞价方式取得的土地使用权确认为无形资产
B 建造的自营大型商贸中心确认为固定资产
C 建造的少年儿童活动中心确认为固定资产
D 2010年3月1日收到财政补贴500万元计人当期损益

5．A公司于2011年3月1日与B公司的控股股东甲公司签订股权转让协议，主要内容如下；(1)以B公司2011年3月1日经评估确认的净资产为基础，A公司定向增发本公司普通股股票给甲公司，甲公司以其所持有B公司60%的股权作为支付对价。(2)A公司定向增发的普通股股效以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股14.60元为基础计算确定。(3)A公司于2011年5月31日向甲公司定向增发5 000万股普通股股票（每股面值1元）.并于当日办理了股权登记手续。2011年5月31日A公司普通股收盘价为每股16.60元。购买日.B公司可辨认净资产账面价值为10 000万元，公允价值为138 000万元。甲公司取得A公司股权后，不能对A公司实施控制。(4)此外A公司发生评估审计咨询费用100万元，股票发行费用500万元，均以银行存款支付。(5)A公司与甲公司在交易前不存在任何关联方关系。下列关于A公司对B公司长期股权投资的会计处理，不正确的是()。

A 发生评估审计咨询费用100万元计入合并成本
B 购买日的合并成本为83 000万元
C 确认资本公积（股本滥价）为77 500万元
D 购买日合并商誉为200万元

6．甲公司应收乙公司货款500万元。由于乙公司发生财务困难，经协商，双方同意以300万元银行存款结清该笔货款的80%，同时约定，若乙公司下一年度实现盈利则需另行支付甲公司货款20万元，甲公司已经为该笔应收账款计提了150万元坏账准备。在债务重组日，乙公司预计下一年度很可能实现盈利，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。

A 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加80万元
B 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万兀
C 甲公司资本公积增加50万元，乙公司营业外收入增加100万元
D 甲公司资产减值损失减少50万元，乙公司营业外收入增加80万元

题干： 2011年1月10日甲公司进行债务重组取得一项处于建设中的房产,公允价值为2800万元,甲公司又发生建造和装修支出1000万元,应予资本化的借款利息200万元,该房产于2011年6月20日达到预定可使用状态,考虑自身生产经营需要,甲公司董事会已经决议将该房产40%留作办公自用,另外60%与A企业签订了长期租赁合同。合同规定租赁期开始日为2011年7月1日,年租金180万元。该项房产预计使用20年,预计净残值为0,甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用年限平均法计提折旧。
7．甲公司以下确认计量不正确的是()。

A 应分别确认用于出租房产和自用房产的公允价值
B 2011年6月20日固定资产初始计量为1600万元
C 2011年6月20日投资性房地产初始计量为2400万元
D 2011年7月1日固定资产初始计量为4000万元

题干： 甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下:
(1)该生产线于2006年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元(含增值税),职工薪酬720万元,资本化的借款费用1 100万元,安装费用1 200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。

(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。

(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元,更新改造时发生的支出2 000万元,2011年6月达到预定可使用状态。

8．甲公司该流水线2007年度应计提的折旧金额是()。

A 121.8万元
B 188.1万元
C 147.37万元
D 135.09万元

题干： 甲公司2011年发生有关经济业务:
(1)甲公司采用非同一控制合并方式购买丙企业的一全资子公司乙公司,购买价格为1 500万元,全部以银行存款转账支付。乙公司的有关资料如下:①资产总额为2 600万元,其中现金及银行存款为150万元,没有现金等价物;②负债及所有者权益为2 600万元。
(2)甲公司当期出口商品一批,售价1 000万美元,款项已收到,收汇当日汇率为1:6.90;当期进口货物一批,价值500万美元,款项已支付.结汇当日忙率为1;6.92,资产负债表日的即期汇率为1:6.93。假定银行存款的期初余额为0,当期没有发生其他业务。
9．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目填列的金额为()。

A 1500万元
B 150万元
C 1350万元
D 2 600万元

题干： (2010年)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下。
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权,实际支付价款9 000万元,另发生相关交易费用45万元。合并日,乙公司净资产的账面价值为11 000万元,公允价值为12 000万元。甲公司取得乙公司90%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款4 975万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张,实际支付价款2 485万元,另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有。
10．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。

A 发行的公司债券按面值总额确认为负债
B 购买的丁公司债券确认为持有至到期投资
C 对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量
D 为购买丙公司股权发行普通股的市场价格超过股票面值的部分确认为资本公积

题干： 某租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值,即资产余值为2 250万元,双方合同中规定,B企业担保的资产余值为450万元,B企业的子公司担保的资产余值为675万元,另外担保公司担保金额为675万元。
11．租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为()。

A 1125万元
B 1 575万元
C 1 800万元
D 450万元

题干： 甲公司所得税税率为25%。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。2010年初递延所得税资产余额0.甲公司有关资料如下:
(1)2010年末应收账款账款面余额800万元,坏账准备的余额为100万元。
(2) 2011年应收账款账面余额1000万元,本年计提坏账准备150万元。
12．下列关于甲公司2011年的处理,不正确的是()。

A 可抵扣暂时性差异的余额为250万元
B 递延所得税资产余额为62.5万元
C 递延所得税资产发生额为62.5万元
D 递延所得税收益为37.5万元

题干： 某企业于2012年1月1日支付10000万元货币资金取得对乙企业30%的股权,取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为30000万元,其中一项固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧,无其他引起公允价值和账面不同的情况。被投资单位2012年度利润表中净利润为-1000万元。被投资企业2012年10月5日向投资企业销售商品一批,售价为60万元,成本为40万元,至2012年12月31日,投资单位尚未出售上述商品。2012年12月31日,该项投资的可收回金额为9000万元。
13．2012年12月31日该项长期股权投资应计提的减值准备金额为()万元。

A 1000
B 9685
C 685
D 715

题干： (三)甲公司2012年有以下业务:
(1)研究和开发一项新工艺,9月30日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,10月至12月发生材料、人工等各项支出100万元,尚未完成。至9月30日该公司已经证实可以将该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。
(2)与销售方自2012年6月30日起执行一份合同,甲公司确认一项3年分期付款的1000万元负债计入“长期应付款”科目,该商品现销价842万元,该现销价与长期应付款的差额158万元计入“未确认融资费用”科目,在2012年12月31日支付货款200万元,“未确认融资费用”经摊销后余额为132.74万元(假定不存在1年内支付的长期应付款)。
(3)本期应付生产人员工资50万元,应付在建工程人员工资10万元,实际支付生产人员工资40万元,实际支付在建工程人员工资10万元,另支付住房公积金为应付工资总额的20%,支付养老金等社会保障支出也为应付工资总额的20%。
(4)期初应收账款账面余额200万元,坏账准备10万元,期末应收账款账面余额150万元,坏账准备23万元,其中本期发生5万元的坏账损失,本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万元,本期计提坏账准备10万元。
14．根据资料(2),甲公司该项业务在2012年12月31日资产负债表上“长期应付款”项目应列示()万元。

A 800
B 867.26
C 667.26
D 842

题干： (四)母公司享有子公司80%股权份额,本期有以下业务:
(1)母公司本期从子公司购入的一批A产品500万元全部未实现销售,该批A产品子公司的销售成本为400万元。
(2)母公司本期从子公司购入的一批B产品800万元全部实现对外销售,该批B产品子公司的销售成本为600万元。
15．在本期母公司编制合并财务报表时所作的合并营业利润调整,正确的是()。

A 调减300万元
B 调减100万元
C 调减800万元
D 调减500万元

题干： (2009年原制度试题)甲公司从事房地产开发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元,其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
16．甲公司出租商品房20×8年度应当计提的折旧是()万元。

A 165.00
B 180.00
C 183.33
D 200.00

17．某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15％(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为( )。

A 456万元
B 560．2万元
C 679．2万元
D 625万元

题干： 甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入。有关资料如下。
(1)2011年1月甲建筑公司与客户签订承建A工程的合同,工期2年,合同总金额为1 000万元,预计合同总成本为700万元。2011年“工程施工合同成本”科目发生额为500万元。其中职工薪酬100万元,材料费用300万元。机械作业费用90万元,其他直接费用和工程间接费用10万元。经查明,A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用,合计101万元。
(2)2010年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建B工程的合同,合同规定2011年3月31日完工;合同总金额为9 000万元,预计合同总成本为7 500万元。截至2010年12月31日,发生成本2 250万元,预计完成合同还需发生成本5 250万元。2011年共发生成本3 750万元,预计完成合同还需发生成本1 500万元。
18．甲建筑公司2011年度对B工程的合同应确认的合同毛利为()。

A 540万元
B 450万元
C 1 200万元
D 750万元

题干： 甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券,发行价格为52 802.1万元,债券面值50 000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率为6%,实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券,划分为持有至到期投资。
19．下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()

A 甲公司2011年12月31日“应付债券-利息调整”的余额为1 905.3万元
B 乙公司2011年12月31日“持有至到期投资-利息调整”的余额为452.84万元
C 甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为5 1905.3万元
D 影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元

题干： 东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B,两条生产线被认定为两个资产组。另外还有一个通过企业合并方式取得的公司,被认定为D资产组。2008年年末对资产组进行减值测试如下。
(1)2008年年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元。两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。总部资产为一栋办公楼,其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至A、B资产组,且以A、B资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
(2)经对资产组(包括分配的总部资产)进行减值测试,计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。
(3)D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权而获得的子公司,股权转让手续于当日办理完毕。当日正保公司可辨认净资产的公允价值为1 000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至2008年12月31日,正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元。东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元。
20．东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为()。

A 425万元
B 375万元
C 297.5万元
D 300万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。

(1)2011年10月20日,甲公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1 000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析。该型号钢材市场供应稳定。

(2)2012年10月20日,甲公司按照当日的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。取得增值税发票,价款为1100万元,原材料已经入库。

21．下列有关甲公司2011年的会计处理,表述正确的是()。

A 确认其他应付款1 000万元，同时将发出钢材的成本800万元结转至发出商品
B 确认其他应付款1 000万元，不需要将发出钢材的成本800万元结转至发出商品
C 确认主营业务收入1 000万元，同时将发出钢材的成本800万元结转至主营业务成本
D 确认主营业务收入1 000万元，但不需要将发出钢材的成本800万元结转至主营业务成本

题干： 甲公司于2009年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3,600万元,至2009年3月31日该生产线累计折旧为1 000万元,减值准备余额为200万元。在改造过程中,领用工程物资310万元,发生薪酬费用100万元。在试运行中发生费用120万元,取得试运行产品收入30万元。该生产线于2010年3月改造完工并投入使用。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧,改造后预计该生产线的剩余使用年限为10年,净残值为零。
22．改造后的生产线入账价值为()。

A 2 930万元
B 2 900万元
C 500万元
D 4 100万元

23．大海公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A 110
B 180
C 200
D 165

题干： 2011年甲公司有关待执行合同资料如下:
(1) 2011年10月甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司应于2012年3月将生产的A产品销售给乙公司,A产品合同价格为100万元,乙公司应预付定金50万元,如甲公司单方面撤销合同,应双倍返还定金。
(2)2011年11月甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2 012年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。
(3)由于2011年末原材料市场价格大幅度的上升等因素,使得A产品和B产品成本超过财务预算,至2011年末A产品和B产品均已完工并验收入库,其中A产品成本为120万元,B产品成本为250万元。
(4)至2011年末A产品和B产品市场价格上升,其中A产品公允价值为130万元,B产品公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。
(5)2011年末收到乙公司应预付定金50万元。
24．下列有关甲公司与乙公司签订的A产品销售合同会计处理的表述中,正确的是()。

A 确认存货跌价准备20万元
B 确认存货跌价准备50万元
C 确认预计负债40万元
D 确认预计负债20万元

25．在符合借款费用资本化条件的会计期间下列有关借款费用的会计处理中，不符合会计准则规定的是( )。

A 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化
B 为购建固定资产借款资本化的利息金额，不超过当期专门借款实际发生的利息
C 为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入财务费用
D 购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本

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2025年04月01日注册会计师考试会计单选题25

一、单选题

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