2025年04月04日注册会计师考试税法计算分析题11在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年1月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2018年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
1．计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应预缴纳个人所得税。

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2017年顺利开张，进入2018年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%）
2．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

答

题干： 某运输公司2019年购进及拥有车辆情况如下：
(1)年初运输公司拥有载货汽车25辆，挂车10辆，整备质量均为20吨/辆；3辆客货两用车，整备质量为3吨/辆；排气量为1.8升的小轿车2辆；
(2) 2月购置排气量为1.7升的乘用车2辆自用，取得增值税专用发票，注明金额18.3万元，在当月办理了行驶证；
(3) 5月1日，从汽车销售公司购进3辆排气量为1.8升的小轿车自用，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，支付不含税价款24万元，另支付车辆装饰费0.06万元、支付修理用备件和工具箱含税价款0.585万元，5月9日办理车辆登记手续；
(4) 8月，进口一辆中轻型商用客车自用，用于本公司长途客运业务，关税完税价格为160万元，在当月办理车辆登记手续。
已知：关税税率为30%；中轻型商用客车消费税税率为5%；车船税税额：载货汽车整备质量每吨年税额为60元，1.7升排气量乘用车每辆年税额420元，1.8升排气量乘用车毎辆年税额450元，中轻型商用客车每辆年税额660 元。
3．该公司进口中轻型商用客车应缴纳的关税；

答

题干：

某高新技术企业（居民企业）2016年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税17.5万元，2017年2月会计师事务所受托对该企业2016年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

(1)投资收益项目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元，被投资企业适用的企业所得税税率是15%。

(2)营业外支出科目100万元，其中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元，自然灾害净损失30万元。

(3)企业销售费用中含广告费185万元，给客户的回扣费用5万元。企业管理费用中包含业务招待费12.5万元。

(4) 2016年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2016年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期贷款年利率为6%。

(5)企业2016年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。

4．该企业2016年利息支出应调整的应纳税所得额；

答

题干： 某房地产开发股份有限公司（具有建筑资质），从事多业经营，2015年12月份发生如下业务：
(1)自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元,全部售出，每平方米售价3000元，本月收到全部价款1500万元，另外代收住房专项维修基金120万元。（建筑业成本利润率10%）
(2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（均分别核算）。（歌舞厅营业税税率20%）
(3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
(4)当月和某公司合作经营一家五星级酒店，将一座10层办公楼转入合资公司（房产产权仍属房地产公司所有），不承担经营风险，每月约定取得100万元投资回报，本月已经收到该笔款项。
5．该公司应缴纳的服务业营业税；

答

题干： 某房地产开发股份有限公司（具有建筑资质），从事多业经营，2015年12月份发生如下业务：
(1)自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元,全部售出，每平方米售价3000元，本月收到全部价款1500万元，另外代收住房专项维修基金120万元。（建筑业成本利润率10%）
(2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（均分别核算）。（歌舞厅营业税税率20%）
(3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
(4)当月和某公司合作经营一家五星级酒店，将一座10层办公楼转入合资公司（房产产权仍属房地产公司所有），不承担经营风险，每月约定取得100万元投资回报，本月已经收到该笔款项。
6．该公司应缴纳的营业税合计额。

答

题干： 某公司2015年10月发生下列业务：
(1)将一楼门店出租给甲企业作为网吧，取得租金收入40000元。
(2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月20000元。
(3)该公司所属商店（小规模纳税人）销售商品取得销售收入价税合计62400元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元，经当地税务机关批准后购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2340元。
(4)开办餐厅，取得餐饮收入100000元。
(5)举办文化讲座取得门票收入150000元。支付场租20000元、劳务费10000元。
(6) 2013年11月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入原价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为4500000元,银行向该公司支付了补价2100000 元。
(7)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000 元。
(8)转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费128000元；取得该土地使用权时支付土地转让费5600000元、相关税费200000元。
已知：当地规定的娱乐业营业税税率为20%。
7．2015年10月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税；

答

题干： 某工业企业（一般纳税人），2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，该企业选择简易计税。）
8．计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

答

题干：

某市非房地产开发公司，2019年发生以下业务：

(1) 1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；

(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

(3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼的利息支出300万元，无法提供金融机构证明；

(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明及利息支出的具体数额；

(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所建成后产权属于住宅楼全体业主所有；

(6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元（不含增值税）；将写字楼出租，当年按合同约定取得租金收入8万元（不含增值税）。

（其他相关资料：该公司所在地政府规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。该写字楼立项和开始动工始于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。）

9．计算该公司应缴纳的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加；

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2017年顺利开张，进入2018年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%）
10．计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

答

题干： 某房地产开发股份有限公司（具有建筑资质），从事多业经营，2015年12月份发生如下业务：
(1)自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元,全部售出，每平方米售价3000元，本月收到全部价款1500万元，另外代收住房专项维修基金120万元。（建筑业成本利润率10%）
(2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（均分别核算）。（歌舞厅营业税税率20%）
(3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
(4)当月和某公司合作经营一家五星级酒店，将一座10层办公楼转入合资公司（房产产权仍属房地产公司所有），不承担经营风险，每月约定取得100万元投资回报，本月已经收到该笔款项。
11．该公司应缴纳的销售不动产营业税；

答

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2025年04月04日注册会计师考试税法计算分析题11

一、计算分析题

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