2025年04月28日注册会计师考试会计单选题44在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称甲公司)投资实施的“BOT”项目。于2008年开始建设,2010年年底完工,2011年1月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水120万吨。该厂建设总投资3600万元,包括:43.28亩土地,5.4公里截污管网和污水处理厂厂内设施。乙污水处理厂工程由甲公司投资、设计、建设和经营,特许经营期为25年。经营期间,当地政府按处理每立方米污水付给甲公司0.80元运营费,特许经营期满后,该污水厂将无偿地移交给政府。2008年12月31日,甲公司实际发生合同费用1080万元,预计完成该项目还将发生成本2520万元;2009年实际发生合同费用1260万元,预计完成该项目还将发生成本1260万元;2010年年底项目完工,实际发生合同成本3600万元。2011年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨,每月发生成本费用20万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入,不考虑相关税费。
1．甲公司2011年该项目应确认的利润总额为()万元。

A 816
B 720
C 576
D 768

题干： 甲企业为增值税一般纳税人，主要经营杀虫剂和空气清新剂的生产和销售，2012年5月有关资料如下：
(1)甲企业获悉债务人乙公司发生严重财务困难，预期很可能无法偿还前期货款30万。甲公司对该项应收款项全额计提坏账准备。
(2)为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于5月15日与丙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。
(3)5月1日预收一笔购货款，由于甲公司预收账款业务不多，没有设置预收账款账户，所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。
(4)甲企业3月份发生的一笔销售业务，会计人员在5月份才进行账务处理。
(5)鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2．下列各项中,不属于企业收入要素范畴的是( )

A 出售单独计价的包装物
B 提供劳务取得的收入
C 出租土地使用权取得的收入
D 转让无形资产所有权取得的净收益

题干： 甲公司2011年5月10日以每股6元的价格购进某股票100万股作为可供出售金融资产核算,其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0.2元,另支付相关交易费用1万元,甲公司于2011年6月5日收到现金股利20万元,2011年12月31日该股票收盘价格为每股8元,2012年5月15日以每股9元的价格将股票全部售出,另需支付交易费用1.5万元。
3．2011年12月31日甲公司确认的其他综合收益为()万元。

A 219
B 200
C 220
D 199

题干： 甲公司有关投资业务如下;
(1)甲公司于2011年1月2日以银行存款1 000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1 000万元,公允价值为2 000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。2011年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等,该100件A商品的成本为500万元,公允价值为800万元。
(2)2011年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货。
(3)乙公司2011年实现的净利润为1 000万元。
(4)乙公司2011年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。
4．2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为( )。

A 216万元
B 300万元
C 234万元
D 246万元

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。20×9年度甲公司发生的有关交易或事项如下。
(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司投资后,对乙公司具有重大影响。接受投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为650万元。
(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项32万元。
(3)1月1日,为建造厂房发行三年期可转换公司债券,面值总额为1 000万元,每年12月31日付息,到期一次还本,实际收款1 200万元,债券票面年利率为4%,债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%,债券发行一年后可按债券的账面价值转换为普通股股票。该工程采用出包方式建造,当日动工兴建,同日甲公司支付工程款200万元,至年底该工程尚未完工。已知(P/F,4%,3)=0.8890, (P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,4%,3)=2.7751,(P/A,6%,3)=2.6730。
(4)甲公司个别财务报表中产生外币报表折算差额100万元。
(5)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备200万元。
(6)接受丁公司的投资,增加资本公积60万元。
(7)本年发生无法支付的应付账款20万元。
(8)以资本公积转增资本800万元。
(9)自用建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换时建筑物的账面价值为80万元,公允价值为110万元。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。
5．甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的综合收益总额是()。

A 483．17万元
B 347．50万元
C 318．06万元
D 218．06万元

6．盈利企业在计算稀释每股收益时，下列说法中正确的是（）。

A 认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性
B 认股权证和股份期权等的行权价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性
C 认股权证和股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，不应当考虑其稀释性
D 认股权证和股份期权等的行权价格等于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性

7．某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）元人民币。

A 600
B 700
C 1300
D -100

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年第一季度甲公司发生的有关交易或事项如下。
(1)1月1日,甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定:甲公司向乙公司销售A产品500件,单位售价7.5万元(不含增值税);乙公司应于3月10日前付款,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权要求甲公司给予价格折让。A产品单位成本6万元。甲公司于2011年1月1日发出A产品并开出增值税专用发票。由于A产品首次投放市场,甲公司无法估计退货的可能性。3月8日,甲公司收到乙公司的来函。来函提出,所购A产品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予10%的折让。甲公司同意了乙公司提出的折让要求。3月10日,甲公司收到了全部货款。假定销售折让实际发生时可冲减增值税额。
(2)3月1日,甲公司向丙公司销售B产品一批。按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为1 000万元,实际成本为600万元。因属批量销售,甲公司同意给予丙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。3月10日,甲公司收到该笔销售的价款。
8．(假定计算现金折扣时考虑增值税)下列经济业务或事项,不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有()。

A 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
B 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D 对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往的经验能够合理估计退回可能性并确认与退货相关负债的，通常应在商品发出时确认收入。如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出的商品退货期满时确认收入

题干： B公司于2011年1月1日进行一项固定资产的建造,2011年12月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造周定资产,于2011年1月1日专门借入一笔款项,本金为1 000万元,年利率为9%,期限为2年;企业另外借入两项一般借款,第一项为2011年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%.期限为2年;第二项为2011年4月1日借人的500万元,借款年利率为6%.期限为3年。全部借款于借款当日用于建造固定资产。
9．假定该企业按照季度计算资本化金额,则2011年为购建固定资产而占用的一般借款在第一季度资本化率为()。

A 7.36%
B 7%
C 6%
D 2%

题干： 甲公司为一般纳税人,增值税税率为17%。有关销售商品业务如下。
(1)2011年1月2日,与H公司签订协议销售商品一批,产品成本为60万元,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为17万元。商品已发出,款项已收到。协议规定,该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供维护服务的服务费。2011年实际提供维护服务的服务费2万元。
(2)2011年12月10日,与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款为600万元,自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工。已发生生产成本300万元(其中,生产人员薪酬50万元,原材料250万元),预计还将发生成本100万元。
10．甲公司2011年因上述业务而应确认的收入金额为()。

A 80万元
B 675万元
C 0万元
D 305万元

题干： 甲公司于2009年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3,600万元,至2009年3月31日该生产线累计折旧为1 000万元,减值准备余额为200万元。在改造过程中,领用工程物资310万元,发生薪酬费用100万元。在试运行中发生费用120万元,取得试运行产品收入30万元。该生产线于2010年3月改造完工并投入使用。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧,改造后预计该生产线的剩余使用年限为10年,净残值为零。
11．2011年该设备应计提的折旧额为()。

A 435万元
B 580万元
C 493万元
D 439.5万元

12．丙公司20×7年度的稀释每股收益是()。

A 0.71元
B 0.72元
C 0.76元
D 0.78元

13．资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不需调整的事项是( )。

A 涉及损益的事项
B 涉及利润分配的事项
C 涉及应交税费的事项
D 涉及现金收支的事项

14．2011年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品，奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。(1)2011年度，甲公司销售各类商品共计1 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计1 000万分。(2)2011年度客户使用奖励积分共计600万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。(3)2012年度，甲公司销售各类商品共计2 000万元，授予客户奖励积分共计2 000万分，客户使用奖励积分1 510万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。2011年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为()。

A 授予奖励积分的公允价值为10万元
B 销售各类商品确认主营业务收入990万元
C 兑换积分时确认主营业务收入7.5万元
D “递延收益”科目余额为2.5万元，剩余奖励积分为200万分

题干： 20×2年1月1日,甲公司将一套账面价值2700万元、公允价值2 900万元的全新办公设备以3 000万元的价格出售给乙租赁公司,并立即签订了一份租赁合同,从乙租赁公司租回该办公设备,租赁期为4年。租赁期满后乙租赁公司收回办公设备(假设甲公司和乙租赁公司均在年末确认租金费用和租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况)。
15．若该售后租回交易形成融资租赁,对于资产售价与其账面价值之间的差额,应当进行的会计处理是()。

A 计入递延收益
B 计入当期损益
C 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益
D 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益

题干： A公司和B公司有关债务重组资料如下。
(1) 2011年1月12日,B公司从A公司购买一批原材料,含税价为1 000万元,至2011年12月2日尚未支付贷款。
(2)2011年12月31日,双方协议B公司以一项专利技术和投资性房地产偿还债务。该专利技术的账面余额为440万元,公允价值为420万元.B公司已对该专利技术计提摊销30万元;投资性房地产的账面价值为500万元(其中成本为600万元,公允价值变动减少100万元,将自用的房地产转为投资性房地产时产生资本公积200万元),公允价值为510万元。
(3)A公司已对该债权计提坏账准备40万元。
16．下列关于A公司债务重组的会计处理,不正确的是()。

A 债务重组损失为30万元
B 受让无形资产的入账价值为420万元
C 受让投资性房地产的入帐价值为510万元
D 受让资产的入账价值按公允价值的相对比例对应收账款1 000万元分配确定

题干： A公司和B公司有关债务重组资料如下。
(1) 2011年1月3日,A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2 500万元,到期A公司无法偿付应付账款。
(2)2011年5月2日经双方协商同意,A公司以300万股普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,股票市价为每股8元。
(3)2011年6月1日A公司办理完毕增资手续,A公司和B公司均用银行存款支付发生的相关税费20万元。
(4)B公司收到的股权作为可供出售金融资产核算。B公司对该项应收账款提取坏账准备100万元。
17．下列关于B公司债务重组的会计处理,正确的是()。

A 可供出售金融资产入账价值为2 420万元
B 可供出售金融资产入账价值为2 400万元
C 确认债务重组损失80万元
D 冲碱坏账准备80万元

题干： (二)(2008年试题)甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20×6年12月31日,甲公司应收账款余额为200万欧元,折算的人民币金额为2000万元;应付账款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3500万元。20×7年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付账款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20×7年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。20×7年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20×6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20×7年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8。
18．下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中,正确的是()。

A 列入负债项目
B 列入少数股东权益项目
C 列入外币报表折算差额项目
D 列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

题干： 国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2 011年甲公司发生如下经济业务:
(1)1月1日,甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司划分为可供出售金融资产,面值1 000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,公允价值为1 100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币
(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元= 6.86元人民币,款项已经支付.12月31日,B公司股票市价为每股4.2美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(3) 12月8日以每股10港元的价格购入1 000万股C公司股票作为可供出售金融资产,当日汇率为1港元=0.9元人民币,款项已经支付,12月31日,C公司股票市价为每股15港元,当日汇率为1港元=0.98元人民币。
19．就购买A公司债券,甲公司期末产生的汇额为()。

A 0
B 10万元
C 694万元
D 684万元

题干： 京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司2012年度发生下列业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。
(1)京华公司与A公司签订一项购销合同,合同规定,京华公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为600万元。按合同规定,A公司在京华公司交付商品前预付价款的30%,其余价款将在京华公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2012年12月20日将完成的商品运抵A公司,至2012年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%,预计于2013年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元,预计安装费用为10万元。
(2)京华公司2012年销售给C公司一台设备,销售价款30万元,京华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C公司,C公司已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2013年2月1日。由于C公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经京华公司同意,机床待2013年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。
(3)京华公司2012年度委托E商店代销一批零配件,代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。
(4)京华公司2012年销售给F公司一台机床,销售价款为35万元,F公司已支付全部价款。该机床2012年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为15万元。
(5)京华公司于2012年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司,一次取得租金收入20万元,租赁期为3年。租赁期间,桥梁的维护由G公司承担。
20．京华公司2012年应确认的营业收入为()万元。

A 122
B 107.6
C 149
D 142.6

题干： 甲公司系上市公司，2011年年末库存A原材料、甲产成品的账面余额分别为1 500万元和750万元；年末计提跌价准备前库存A原材料、甲产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和150万元。库存A原材料将全部用于生产乙产品，预计乙产成品的市场价格总额为1 650万元，预计生产乙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为450万元，预计为销售乙产成品发生的相关税费总额为82.5万元。乙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1 350万元。甲产成品的市场价格总额为525万元，预计销售甲产成品发生的相关税费总额为27万元。
21．甲公司2011年12月31日A原料应计提的存货跌价准备为()。

A 352.5万元
B 375万元
C 454.5万元
D 102万元

题干： 甲公司于2010年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券,次年1月3日支付利息,票面年利率为5%,面值总额为3 000万元,实际支付价款为3 130万元;另支付交易费用2.27万元,实际利率为4%,甲公司准备持有至到期且有充裕的现金。
22．2010年度确认的投资收益为()。

A 150万元
B 125万元
C 125.29万元
D 24.71万元

题干： 甲企业于2012年1月1日取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司除一项存货外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该存货账面价值为2000万元,公允价值为2400万元,至2012年12月31日,乙公司将该存货已对外销售80%。2012年11月,甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为存货,至2012年12月31日,乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2012年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。
23．若甲企业有子公司,需要编制合并财务报表,在合并财务报表中,甲企业对乙公司的股权投资2012年应确认的投资收益为()万元。

A 1000
B 888
C 936
D 984

24．下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，错误的是（）。

A 将负债成份确认为应付债券
B 将权益成份确认为其他权益工具
C 按债券面值计量负债成份初始确认金额
D 按公允价值计量负债成份初始确认金额

题干： 甲股份有限公司有以下业务:2010年6月28日以每股10元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产,6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日如数收到宣告发放的现金股利,12月31日该股票公允价值为11元,2011年1月20日以每股12元的价格将该股票全部出售,支付相关税费1万元。
25．2010年6月28日该股票投资的初始确认金额为()万元。

A 200
B 192
C 208
D 100

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司以2010年购入的原值500万元、累计折旧100万元,市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后,对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
(2)甲公司以帐面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项320万元。
(3)甲公司本年度委托丁商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到丁商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向丁商店开具增值税专用发票。丁商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。
(4)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建厂房项目。
(5)甲公司将账面价值450万元(成本为400万元、公允价值变动50万元)、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。
26．甲公司2 011年度因上述交易或事项应当确认的销售收入是()。

A 420万元
B 870万元
C 732万元
D 730万元

27．甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=6．21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=6．26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6．27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6．29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款：100万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为()。

A 12．3万元人民币
B 12．18万元人民币
C 14．4万元人民币
D 13．2万元人民币

题干： A公司适用的所得税税率为25%.2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日.2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,公司在2012年1月1日至4月30甘发生下列事项。
(1) 2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元;
(2) 2012年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;
(3) 2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;
(4) 2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2011年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除;
(5) 2012年4月20日,因产品质量原因,客户将2011年12月10日购入的一批大额商品退回,全部价款为500万元,成本为400万元。
28．下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的是()。

A 因产品退回，冲减2011年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
B 因产品退回，冲减2012年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
C 法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D 法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元

题干： (三)甲公司2012年有以下业务:
(1)研究和开发一项新工艺,9月30日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,10月至12月发生材料、人工等各项支出100万元,尚未完成。至9月30日该公司已经证实可以将该项新工艺开发成功并满足资本化确认标准。
(2)与销售方自2012年6月30日起执行一份合同,甲公司确认一项3年分期付款的1000万元负债计入“长期应付款”科目,该商品现销价842万元,该现销价与长期应付款的差额158万元计入“未确认融资费用”科目,在2012年12月31日支付货款200万元,“未确认融资费用”经摊销后余额为132.74万元(假定不存在1年内支付的长期应付款)。
(3)本期应付生产人员工资50万元,应付在建工程人员工资10万元,实际支付生产人员工资40万元,实际支付在建工程人员工资10万元,另支付住房公积金为应付工资总额的20%,支付养老金等社会保障支出也为应付工资总额的20%。
(4)期初应收账款账面余额200万元,坏账准备10万元,期末应收账款账面余额150万元,坏账准备23万元,其中本期发生5万元的坏账损失,本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万元,本期计提坏账准备10万元。
29．根据资料(2),甲公司该项业务在2012年12月31日资产负债表上“长期应付款”项目应列示()万元。

A 800
B 867.26
C 667.26
D 842

30．A公司为上市公司，所得税税率为25%，2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下：(1)A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。(2)2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。(3)假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。则下列有关A公司2012年的会计处理，不正确的是( )。

A 作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表
B 增加2011年会计报表预计负债5万元
C 增加2011年会计报表递延所得税资产1.25万元
D 冲减2011年会计报表应交所得税1.25万元

题干： 甲公司为一般蚋税企业,适用的增值税税率为17%,2011年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为1 200万元,增值税税额为204万元。合同约定,甲公司于2011年初至2013年底3年内,每年12月31日支付400万元。2011年1月4日,甲公司收到该设备,同时支付增值税进项税额204万元,另支付保险费、装卸费等20万元; 2011年12月31日安装完毕。假定甲公司采用6%作为折现率。
31．[(P/A.6%,3) =2.6730]2011年1月1日固定资产的入账价值为()。

A 1 200万元
B 1 020万元
C 1 404万元
D 1 089.2万元

题干： 某企业于2012年1月1日支付10000万元货币资金取得对乙企业30%的股权,取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为30000万元,其中一项固定资产公允价值为600万元,账面价值为300万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧,无其他引起公允价值和账面不同的情况。被投资单位2012年度利润表中净利润为-1000万元。被投资企业2012年10月5日向投资企业销售商品一批,售价为60万元,成本为40万元,至2012年12月31日,投资单位尚未出售上述商品。2012年12月31日,该项投资的可收回金额为9000万元。
32．投资企业按权益法核算2012年应确认的投资收益为()万元。

A -300
B -291
C -315
D -285

33．甲公司生产设备账面原价为5000万元，折旧年限为10年，截止2012年初已计提折旧2年，折旧额共计1000万元，预计净残值为零。2012年1月1日起因固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，甲公司将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，将生产设备的预计使用年限由10年改为8年，甲公司2012年的折旧额为（）万元。

A 800
B 1000
C 703
D 1333.33

题干： 中科房地产开发公司(以下简称中科公司)有关业务如下:
(1)2010年1月10日,中科公司通过出让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付7 200万元,土地使用权的使用年限为30年。取得当月,中科公司在该土地上开始建造商业设施,建成后作为自营酒店的场地。2011年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为13 000万元(不包括土地使用权摊销金额)。该酒店的折旧年限为30年。
(2)2010年2月10日,中科公司以转让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付40 000万元,土地使用权的使用年限为70年,取得当月,中科公司在该土地上开始建造住宅小区,建造后对外销售。2011年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态,全部开发成本为15 000万元(不包括土地使用权)。
(3)2010年5月10日,中科公司以出让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付70 000万元,土地使用权的使用年限为70年,中科公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。甲公司对其持有的无形资产采用直线法计提摊销,对其持有的固定资产和投资性房地产采用年限平均法计提折旧或摊销,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。对投资性房地产采用成本模式进行计量。
34．下列有关中科公司的会计处理,表述不正确的是()。

A 2011年12月31日完工前建造商业设施的土地使用权摊销额计入在建工程成本
B 商业设施2011年12月31日作为固定资产列示，并按照13 480万元计量
C 持有并准备增值后转让的土地使用权2011年计提摊销金额为1 000万元
D 住宅小区2011年12月31日作为存货列示，并按照55 000万元计量

题干： 甲公司2007年至2012年发生以下交易或事项:2007年12月20日,甲公司购入一栋办公楼,该办公楼建筑面积共2 000平方米,每平米1.2万元,使用年限为30年,净残值为0,采用直线法计提折旧。2010年6月30日,甲公司将该自用办公楼整体对外出租。2010年6月30日与租赁方签订租赁合同,租赁期开始日为合同签订日,租赁期为1.5年,年租金200万元,每半年支付一次。甲公司管理层认为,该办公楼地处市中心,租售便利,且市场价格容易取得,所以对该投资性房产采用公允价值模式计量。2010年6月30日,市场价格为每平方米1.5万元。2010年12月31日,该办公楼市场价格为每平方米1.65万元。2011年12月31日,该办公楼市场价格为每平米1.7万元。2012年1月1日,甲公司出售该办公楼,售价为每平米1.7万元。假定甲公司不存在其他投资性房地产。
35．下列关于甲公司处置该项投资性房地产处理的表述中,不正确的是()。

A 2012年1月1日将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”
B 应确认其他业务收入3 400万元
C 2012年1月1日将“其他综合收益”转入“其他业务成本”
D 该项投资性房地产的处置净损益为1 400万元

题干： A公司2011年取得“B市西郊300亩新居工程BT项目”,资料如下。
(1)项目的基本情况:按照整村推进原则,由村农民集体依据新农村建设规划,进行《项目区农民集中居住规划设计》及《项目区现代农业产业发展规划》实施对外拟招商引资。项目投资建设模式为“BT”方式,即由投资者建设完成后再移交。计划总投资100 000万元。投资回报,项目工程总工期为1年零3个月,在项目验收合格后,各方按照合作协议约定返还投资成本及兑现投资回报,投资回报按照项目总投资额的固定13%的回报率兑现,回报率由政府作保证。
(2)2011年3月1日正式开始建造新居工程,2011年A公司实际发生建造成本30 000万元,预计将要发生成本70 000万元。
(3)2012年5月1日新居工程完工,A公司2012年实际发生建造成本70 000万元。
(4)A公司2012年5月30日在项目验收台格后,收到113 000万元。
36．A公司有关“B市西郊300亩新居工程BT项目”的会计处理,表述不正确的是()。

A 公司2011年建造期间确认“工程施工-合同毛利”3 900万元
B A公司2012年建造期间确认“工程施工-合同毛利”9 100万元
C A公司2012年工程完工时冲减“工程施工-合同毛利”13 000万元
D A公司2012年工程完工时“工程结算”余额为113 000万元

题干： 2011年11月A公司与B公司签订销售合同,约定于2011年2月向B公司销售100件产品,合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同,应支付违约金1 600万元。2011年末产品尚未生产,也未购买原材料,但是市场原材料价格已大幅上升,该产品的成本上升至每件60万元。A公司所得税税率为25%,假定税法规定,上述合同损失可于实际发生时税前扣除。
37．下列关于A公司2011年末的会计处理的表述中,正确的是()。

A 确认预计负债1 000万元
B 确认预计负债1 600万元
C 计提存货跌价准备1 000万元
D 计提存货跌价准备1 600万元

题干： 甲公司所得税税率为25%.2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成),税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项:
(1)2010年12月1日购人固定资产,账面原值为1 000万元,会计规定按直线法计提折旧,折旧年限为5年;税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限为7年;无残值。
(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用),2011年产品销售收入为5 000万元,按照2%的比例计提产品保修费用,税法规定+产品保修费用在实际支付时可以抵扣,2011年来发生产品保修费用。
38．下列表述不正确的是()。

A 2011年末固定资产的账面价值为800万元
B 2011年末固定资产计税基础为750万元
C 2011年末预计负债的账面价值为300万元
D 2011年末预计负债计税基础为300万元

39．甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产(不动产)与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的库存商品一批(公允价值等于计税价格)。乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的银行存款31万元，同时为换入固定资产支付相关费用10万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为()。

A 192万元和128万元
B 198万元和132万元
C 150万元和140万元
D 192万元和138万元

题干： (五)某企业按照销售收入的2%预计产品售后保修费用并按照适用税率计算递延所得税。年初预计负债(产品质量保证)余额为100万元,本年保修发生材料及人工费70万元,本年度销售净收入为3000万元,该企业本年和以前年度所得税税率为25%,从下一年度因取得税收优惠政策,适用所得税税率将调整为15%,税法规定产品售后保修费用于发生时允许扣除,假设该企业没有其他暂时性差异。
40．该项暂时性差异在资产负债表上列示为()。

A 递延所得税资产90万元
B 递延所得税负债22.5万元
C 递延所得税资产13.5万元
D 递延所得税负债13.5万元

题干：

甲企业为增值税一般纳税人,主要经营杀虫剂和空气清新剂的生产和销售,2012年5月有关资料如下:

(1)甲企业获悉债务人乙公司发生严重财务困难,预期很可能无法偿还前期货款30万。甲公司对该项应收款项全额计提坏账准备。

(2)为应对即将到来的销售高峰,甲公司急需购置机器设备以扩大生产,但因资金不足,甲公司于5月15日与丙租赁公司签订一项融资租赁合同,并将该融资租入设备确认为一项固定资产,视同自有资产核算。

(3)5月1日预收一笔购货款,由于甲公司预收账款业务不多,没有设置预收账款账户,所以将收到的预收款计入应收账款账户的贷方。

(4)甲企业3月份发生的一笔销售业务,会计人员在5月份才进行账务处理。

(5)鉴于利润计划完成情况不佳,将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

41．根据资料(2),甲公司对融资租赁固定资产的会计处理,体现了( )要求。

A 谨慎性
B 实质重于形式
C 重要性
D 相关性

42．国内远大公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年1月1日，远大公司支付价款3 000万美元购入某海外上市公司发行的3年期债券，远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产，该债券面值3 000万美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上一年度利息，当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日，公允价值为3 150万美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2011年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为( )。

A 0
B 1 902万元
C 1 302万元
D 2 253万元

题干： (三)甲公司2012年5月发现2010年6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产,该工程应转固定资产价值800万元,预计使用8年,年限平均法计提折旧,预计净残值为0,该公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,法定盈余公积计提比例为10%。
43．对此项前期重大会计差错,甲公司应调整资产负债表期初未分配利润金额是()万元。

A 85.42
B 112.50
C 135
D 101.25

题干： (二)甲公司销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500000元,增值税税额为85000元,丙公司到期无力支付款项,甲公司同意丙公司将其拥有的一项股票投资用于抵偿债务,丙公司股票投资的取得成本为400000元,公允价值为520000元,甲公司为该项应收账款已经计提了80000元坏账准备。
44．甲公司该项股票投资的入账价值和应计入营业外支出的债务重组损失分别是()元。

A 520000，40000
B 400000，0
C 400000，15000
D 520000，0

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2025年04月28日注册会计师考试会计单选题44

一、单选题

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