2025年04月02日注册会计师考试税法计算分析题27在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5% ；
(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，另支付卖方佣金20万元；
(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
(4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
(5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额46. 8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
已知：发动机关税税率20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
1．计算该企业当月应纳给税务机关的增值税税额。

答

题干：

甲生产公司（居民企业）为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2016年相关资料如下：

(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米，非独立核算的门市部占地6000平方米，职工宿舍占地40000平方米，生产经营场地80000平方米。

(2)公司固定资产原值共计5200万元，其中：生产用厂房、仓库的房产原值共计3200万元。7月1日，将其2016年3月1日取得的房产原值为200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，租金共计48万元并签订租赁合同，签订合同时预收半年租金12万元（不含增值税），其余的在下年收取。

(3)年初与各超市签订销售合同20份，记载金额9000万元，年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的含税运输收入46. 8万元，开具普通发票（有运输资质）；购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款2400万元，支付购货的不含税运费50万元，取得增值税专用发票。支付广告公司不含税广告费600万元，取得增值税专用发票。支付给境外某公司含税研发费20万元，取得税务机关代开的税收缴款凭证。

(4)全年应扣除的销售成本4000万元；发生销售费用1800万元，其中：广告宣传费1400万元；发生财务费用320万元，其中：当年1月1日向其他非金融企业（非关联方）拆借资金2000万元，借期1年，支付利息150万元（已知同期同类金融机构贷款年利率5%）；发生管理费用960万元（不包括有关税费），其中：业务招待费40万元，新产品研究开发费用80万元。

(5) 8月因管理不善，经税务机关核定库存原材料损失账面成本50万元，10月份取得了保险公司赔款10万元；10月1日直接给老年服务机构捐款5万元。

（已知：城镇土地使用税每平方米单位年税额为20元；省人民政府规定的房产原值减除比例为 25% )

2．甲公司2015年应缴纳的印花税；

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2018年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.6万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.88万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额5.76万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，其他酒的消费税税率为10%）
3．计算业务（3）应缴纳的消费税。

答

题干： 外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
(1) 1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
4．计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

答

题干： 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
（4）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行。
（5）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%）
5．计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2018年顺利开张，进入2019年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%；③增值税适用税率为13%）
6．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

答

题干： 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年9月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4015元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（3）企业为修建职工食堂领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费15000元。
（5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。
（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
（7）转让一台自用过4年的小轿车，取得含税收入100000元。
（其他资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
7．该企业当月可抵扣的进项税额；

答

题干： 某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年10月末留抵税额4000元，11月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计11300元，取得普通发票；
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行；
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款400000元、税款52000元；
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；
（6）当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。
（其他资料：增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣）
8．当期增值税销项税额；

答

题干： 中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得收入情况如下：
(1)在M公司每月基本工资为4500元，12月份取得当年年终奖36000元。
(2)王某为M公司监事会成员，11月份领取监事费收入30000元。
(3) 2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。
(4)王某爱好写作，2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元；10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。
(5)应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。
9．2015年11月份王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳的个人所得税；

答

题干： 某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：
(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月应收回60%货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，本月实际收到不含税贷款150万元；
(2)当月销售铝合金材料，收取价税合计金额540万元，另收取包装费160万元，均开具普通发票；
(3)购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7. 8万元；
(4)购进一批健身器材用于本企业职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明的增值税为0. 15万元；
(5)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5. 1万元；
(6)购进一辆小轿车自用，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。
本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。
10．购进健身器材、生产检测设备和小轿车，在会计处理时均计人“固定资产”科目，这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同，为什么？

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
11．计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

答

题干： 中国公民赵某任职于境内一家投资公司，2015年取得收入如下：
(1)每月取得工资收入4600元，每季度取得季度奖3000元；
(2) 6月1日，任职8年的赵某与公司解除聘用合同，取得一次性补偿收入80000元（该公司所在地上年职工平均工资为20000元）；
(3) 6月份发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和8000元；
(4) 7月份取得财务咨询收入86000元，将其中的8000元直接捐赠给母校，10000元通过民政部门捐赠给贫困地区；
(5)从2015年1月1日起，每月月末为某集团公司做理财讲座1次，共12次，每次12000 元;
(6) 7月1日将闲置的住房出租，每月按市场价取得租金4800元，当月发生修缮费2800元；（不考虑其他税费）
(7) 8月5日购买某公司债券40000份，每份买入价5元，支付有关税费700元，12月5日转让其中的25000份，每份转让价格8元，转让时支付有关税费450元。
12．计算2015年赵某取得的财产租赁所得应缴纳的个人所得税；

答

题干：

某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2016年经济业务如下：

(1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；

(2) 5月,自行建造仓库新购入耕地2000平方米；

(3)年初，固定资产账面记载企业办公楼、厂房、仓库房产原值共计2400万元，净值为1900万元；

(4)6月底企业将旧办公楼对外出租（账面原值100万元），合同约定租期两年，租金共计10万元，当年已经取得租金5万元（不含增值税）；

(5) 6月31日，将占地2000平方米的自建厂房转让，该房产建造成本以及原值均为600万元，取得销售收入820万元（不含增值税）。

（6）本年8月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值48万元；

（其他相关资料：该企业选择简易征收方法计算增值税。企业适用城镇土地使用税年税额为5元/平方米；当地耕地占用税税额为20元/平方米；当地省人民政府规定计算房产余值扣除比例为30%；当地建筑业的成本利润率为15% ）

13．该企业2016年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

答

题干： 中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得收入情况如下：
(1)在M公司每月基本工资为4500元，12月份取得当年年终奖36000元。
(2)王某为M公司监事会成员，11月份领取监事费收入30000元。
(3) 2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。
(4)王某爱好写作，2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元；10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。
(5)应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。
14．王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税；

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
15．王某股息、利息收入应纳个人所得税；

答

题干： 位于县城的某建筑安装公司（具有建筑资质）2015年8月发生以下业务：
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底巳完成全部工程的1/10;
(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；
(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。
16．公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。

答

题干： 某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，企业选择简易办法计算缴纳增值税，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）
17．计算土地增值税时允许扣除的印花税。

答

题干： 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2018年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.1万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.4万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）
18．指出业务（3）的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。

答

题干：

某市外商房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关税费合计62.5万元，年初使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共20000平方米；

(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2019年12月末全部完工；

(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10% ；

(4)该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得不含增值税销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。

19．已知该公司选择简易计税办法计算增值税，计算该房地产开发公司2019年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金；

答

题干：

甲生产公司（居民企业）为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2016年相关资料如下：

(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米，非独立核算的门市部占地6000平方米，职工宿舍占地40000平方米，生产经营场地80000平方米。

(2)公司固定资产原值共计5200万元，其中：生产用厂房、仓库的房产原值共计3200万元。7月1日，将其2016年3月1日取得的房产原值为200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，租金共计48万元并签订租赁合同，签订合同时预收半年租金12万元（不含增值税），其余的在下年收取。

(3)年初与各超市签订销售合同20份，记载金额9000万元，年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的含税运输收入46. 8万元，开具普通发票（有运输资质）；购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款2400万元，支付购货的不含税运费50万元，取得增值税专用发票。支付广告公司不含税广告费600万元，取得增值税专用发票。支付给境外某公司含税研发费20万元，取得税务机关代开的税收缴款凭证。

(4)全年应扣除的销售成本4000万元；发生销售费用1800万元，其中：广告宣传费1400万元；发生财务费用320万元，其中：当年1月1日向其他非金融企业（非关联方）拆借资金2000万元，借期1年，支付利息150万元（已知同期同类金融机构贷款年利率5%）；发生管理费用960万元（不包括有关税费），其中：业务招待费40万元，新产品研究开发费用80万元。

(5) 8月因管理不善，经税务机关核定库存原材料损失账面成本50万元，10月份取得了保险公司赔款10万元；10月1日直接给老年服务机构捐款5万元。

（已知：城镇土地使用税每平方米单位年税额为20元；省人民政府规定的房产原值减除比例为 25% )

20．甲公司2016年应缴纳的企业所得税。

答

题干： 机构所在地在A县的甲服装生产企业是增值税一般纳税人，2019年9月在A县取得含税服装销售收入30万元，为其他企业设计服装收取含税设计费3万元，当月发生进项税2.5万元（均取得增值税专用发票），将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金6.54万元。已知，本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，要求计算：
21．甲企业在B市应缴纳的城建税及两个附加合计金额；

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
22．计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

答

题干：

某房地产开发公司在2016年1 ~9月中旬开发位于市区的写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9 ~ 12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元（不含增值税），其余写字楼待售。另外该公司从2016年7月1日起将2015年建成的一栋位于市区的账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限6个月，2016年12月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（假设全部为当年开发上述写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）、其他业务成本20万元。

（注：企业选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率为25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）

23．2015年该公司应缴纳的房产税、印花税；

答

题干： 某房地产开发股份有限公司（具有建筑资质），从事多业经营，2015年12月份发生如下业务：
(1)自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元,全部售出，每平方米售价3000元，本月收到全部价款1500万元，另外代收住房专项维修基金120万元。（建筑业成本利润率10%）
(2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（均分别核算）。（歌舞厅营业税税率20%）
(3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
(4)当月和某公司合作经营一家五星级酒店，将一座10层办公楼转入合资公司（房产产权仍属房地产公司所有），不承担经营风险，每月约定取得100万元投资回报，本月已经收到该笔款项。
24．该公司应缴纳的营业税合计额。

答

题干： 中国公民赵某在2016年12月有如下收入：
（1）当月工资5500元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。
（2）将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入600元和900元。
（3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
（5）通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
25．赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

答

题干：

甲生产公司（居民企业）为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2016年相关资料如下：

(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米，非独立核算的门市部占地6000平方米，职工宿舍占地40000平方米，生产经营场地80000平方米。

(2)公司固定资产原值共计5200万元，其中：生产用厂房、仓库的房产原值共计3200万元。7月1日，将其2016年3月1日取得的房产原值为200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，租金共计48万元并签订租赁合同，签订合同时预收半年租金12万元（不含增值税），其余的在下年收取。

(3)年初与各超市签订销售合同20份，记载金额9000万元，年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的含税运输收入46. 8万元，开具普通发票（有运输资质）；购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款2400万元，支付购货的不含税运费50万元，取得增值税专用发票。支付广告公司不含税广告费600万元，取得增值税专用发票。支付给境外某公司含税研发费20万元，取得税务机关代开的税收缴款凭证。

(4)全年应扣除的销售成本4000万元；发生销售费用1800万元，其中：广告宣传费1400万元；发生财务费用320万元，其中：当年1月1日向其他非金融企业（非关联方）拆借资金2000万元，借期1年，支付利息150万元（已知同期同类金融机构贷款年利率5%）；发生管理费用960万元（不包括有关税费），其中：业务招待费40万元，新产品研究开发费用80万元。

(5) 8月因管理不善，经税务机关核定库存原材料损失账面成本50万元，10月份取得了保险公司赔款10万元；10月1日直接给老年服务机构捐款5万元。

（已知：城镇土地使用税每平方米单位年税额为20元；省人民政府规定的房产原值减除比例为 25% )

26．甲公司2016年应纳税所得额；

答

题干： 某运输公司2019年购进及拥有车辆情况如下：
(1)年初运输公司拥有载货汽车25辆，挂车10辆，整备质量均为20吨/辆；3辆客货两用车，整备质量为3吨/辆；排气量为1.8升的小轿车2辆；
(2) 2月购置排气量为1.7升的乘用车2辆自用，取得增值税专用发票，注明金额18.3万元，在当月办理了行驶证；
(3) 5月1日，从汽车销售公司购进3辆排气量为1.8升的小轿车自用，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，支付不含税价款24万元，另支付车辆装饰费0.06万元、支付修理用备件和工具箱含税价款0.585万元，5月9日办理车辆登记手续；
(4) 8月，进口一辆中轻型商用客车自用，用于本公司长途客运业务，关税完税价格为160万元，在当月办理车辆登记手续。
已知：关税税率为30%；中轻型商用客车消费税税率为5%；车船税税额：载货汽车整备质量每吨年税额为60元，1.7升排气量乘用车每辆年税额420元，1.8升排气量乘用车毎辆年税额450元，中轻型商用客车每辆年税额660 元。
27．该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税；

答

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2025年04月02日注册会计师考试税法计算分析题27

一、计算分析题

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