2025年04月07日注册会计师考试税法综合题（主观）42在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 某企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元,转让库存不需用的材料,开具普通发票注明销售额35.1万元;转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造,建造成本1000万元,已提折旧684万元);企业内部设立的非独立合算的宾馆,全年取得餐饮收入90万元,歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税385万元,发生购货运费80万元,取得运输单位开具的货运发票;接受某公司捐赠的生产用材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;购进符合规定的环境保护设备一台投入使用,取得增值税专用发票,注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元;发生管理费用350万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出95万元);发生销售费用920万元,其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元;发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营,借款期限为2011年1月1日至2011年12月31日,支付了利息33万元,企业与职工之间签订了借款合同,并且借贷是真实、合法、有效的;2011年1月1日向非关联企业借款800万元,利率12%,借款期限一年,金融机构同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中,支付环境保护局罚款20万元,发生自然灾害损失30万元(为扣除取得的保险公司赔偿5万元),将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学,该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假设会计上不确认收入)。
(5)“投资收益”账户中,从境内居民企业分回股息800万元;从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元,A国企业所得税税率20%。其他相关资料:转让旧厂房不考虑土地增值税;本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣;当地省政府规定娱乐业营业税税率为20%;企业会计折旧和税法折旧一致。
1．2011年该企业所得税前可以扣除的营业外支出;

答

题干：

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的普通发票注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

2．（4）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

答

题干： 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入650万元;
(2)景区索道客运收入380万元;
(3)民俗文化村项目表演收入120万元;
(4)与甲企业签订合作经营协议;以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元,开具旅游公司普通发票;
(6)处理已使用过的旧车一批,其中机动车1辆,原值15万元,售价5万元;电动观光车10辆,原值4.2万元/辆,售价0.8万元/辆。
3．计算旧车处理应缴纳的增值税。

答

4．某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售小汽车，小汽车出厂价格10万元/辆（不含增值税），2011年11月该厂购销业务情况如下：（1）销售业务销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。销售2009年3月购进的一台旧机床，账面原价40万元，已提取折旧10万元，含税销售价格17.55万元。（2）委托代销业务与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。（3）购进业务国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元，货已入库；另支付运杂费3万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额2万元，建设基金0.5万元，装卸费0.2万元，保险费0.3万元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。购进办公用品一批，取得普通发票注明价款2万元；购置复印机一台，取得普通发票上注明价款5万元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款1万元。从国外进口原材料一批，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额0.5万元、增值税0.085万元。（4）抵债业务抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票。（5）换购业务以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取100万元的专用配件，双方均已收到货物，并相互开具增值税专用发票。假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%。根据上述资料，回答下列问题：（1）进口环节应缴纳的关税；（2）进口环节缴纳的增值税；（3）当月可以实际抵扣的进项税额；（4）当月销项税额；（5）当月应纳的增值税额；（6）当月应纳的消费税。

答

题干：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2011年8月发生如下业务：

（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；

（3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

（4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

（6）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

5．当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

答

6．某居民企业为增值税一般纳税人，2010年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2011年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。（2）企业拥有整备质量49.5吨的载货卡车20辆；整备质量为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。（3）企业当年的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。（4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元；另支付销售货物的运输费20万元，保险费和装卸费18万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。（5）“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息12万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。（6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。（8）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（9）企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。（10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。（11）企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算企业2011年度应补（退）的企业所得税。

答

7．位于县城（⑤暗示城建税税率为5%。）的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：（1）购进（⑥根据购进货物以及发生的运费支出确定进项税额。）挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售（⑦注意纳税义务发生时间以及计税金额。）原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。（4）为职工宿舍供暖，使用（⑧注意货物用途，应考虑视同销售或进项税额转出问题。）本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。（5）销售开采原煤过程中产生的天然气（⑨应税资源界限的划分，还要注意货物的增值适用税率。）125千立方米，取得不含税销售额25万元。（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善（⑩非正常损失，应转出进项税额。）而丢失。（说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月的增值税进项税额。（2）计算该企业当月的增值税销项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答

8．某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： (1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税），同时送出150只电饭煲（市场不含税价格400元/只），并用商场的货车运输，收取送货运费10000元； (2)销售空调机250台，每台不含税售价2500元，另收取安装费每台100元； (3)取得会员费收入30万元； (4)采用分期收款方式销售某型号洗衣机200台，每台不含税价格1440元，本月约定购货方支付50%的款项； (5)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款； (6)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。 (1)本月商场可以抵扣的增值税进项税； (2)本月商场发生的增值税销项税； (3)本月商场应缴纳的增值税。

答

9．位于某县城的工矿基地（增值税一般纳税人），2011年3月开采原煤5000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元（含增值税）。该矿山资源税单位税额4元/吨，当期购买采煤机械发生增值税进项税12863.85元，取得增值税专用发票，外购材料发生进项税9860元，取得增值税专用发票，运输材料发生运费2000元，取得相应运输发票。根据以上资料回答下列问题：（1）该企业应纳资源税；（2）该企业增值税进项税；（3）该企业增值税销项税；（4）该企业应纳增值税；（5）该企业应纳城建税。

答

题干： 位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,2011年10月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票;
(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税360元,丝绸中国结的成本为35元/只;
(3)从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元;取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品;
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,不含税售价为60元/盒;
(5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元;
(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款150000元,支付运费18000元,取得收据。
(7)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。
10．(化妆品的利润率是5%,关税税率为6%,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格295元/盒) 根据上述资料计算下列问题: (2)当期进口化妆品的进口环节的增值税;

答

题干： 位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务:
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份,为其修建厂房一栋,签订合同时预收工程价款800万元,月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。
(2)与开发区签订安装工程合同一份,为其铺设通信线路,工程价款共计300万元,其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元,月末线路铺设完工,收回全部价款。
(3)与地质勘探队签订合同一份,按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务,取得劳务收入40万元。
(4)以清包工形式为客户提供装修劳务,共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元,客户自行采购的装修材料价款为80万元。
(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工,取得销售收入1 000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
11．公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税。

答

题干： 林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为3年,每年上交承包费50 000元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002年2月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示:2001年招待所营业收入2 100 000元,营业成本1200000元,营业税、城建税及教育费附加115 500元,期间费用800 000元(其中包括50名员工的工资460 000元以及林某的工资20 000元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损15 500元。
2002年4月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在2001年存在以下问题:
(1)部分客房收入200000元未入账。
(2)向非金融机构借款的利息支出80 000元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为60000元)。
(3)期间费用中包括广告支出50000元,市容、环保、卫生罚款30000元,业务招待费40 000元。
(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)
12．依据《税收征收管理法》的规定,指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?

答

13．某联合企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米；（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元；（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；（4）企业职工食堂和供热等自用原煤2500吨；（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元；（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购买原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库；（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税税额4.25万元，已全部投入使用。（资源税单位税额：原煤3元/吨，天然气适用的资源税税率为5%；洗煤与原煤的综合回收率为60%；本月取得的发票都通过税务机关的认证；单位：万元）要求：（1）计算该联合企业2011年12月应缴纳的资源税；（2）计算该联合企业2011年12月应缴纳的增值税。

答

题干： 某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月,该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件,就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:
(1)本月从国营农场购进免税农产品,取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2000元,并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心,40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款,所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140 000元,若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:
借:其他应付款——押金10 000
贷:其他业务收入10 000
(4)受托代销某品牌公文包,本月取得代销收入117 000元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是,商品八折销售;方案二是,购物满1 000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是,购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%,即销售1 000元的商品,其购进价为750元。)
14．针对业务(2),指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算,计算增值税的销项税额,并计算消费税的应交税金。

答

15．某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2011年2月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元.个人会员会费10000元；(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；(3)代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；(5)本月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；(6)经相关部门批准举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。要求：计算该协会应缴纳和应代扣代缴的营业税。

答

16．某综合性企业于2012年2月发生了如下应税经济行为：（1）与甲银行签订一份抵押借款合同，以房产作抵押借人生产周转资金500万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为200万元和300万元。（2）与境内乙企业和境外某运输公司签订运输合同一份，委托其将货物运往A国，货物的总价值为1000万元。支付给乙企业运输费62万元（含装卸费5万元）；支付给境外运输公司运输费20万元（含装卸费2万元）。（3）与丙公司签订一份以货易货合同，合同注明该企业以40万元的商品换取丙公司38万元的原材料，丙公司用银行存款2万元支付补价，另外合同还注明由该综合性企业负责运送货物，向丙收取运输费3万元，并签订运输合同。（4）与丁公司签订技术转让合同一份，转让收入由丁公司按2012～2014年实现利润的30%支付。根据上述资料回答下列问题：（1）该企业签订借款合同应缴纳的印花税；（2）该企业签订运输合同应缴纳的印花税；（3）该企业签订以货易货合同应缴纳的印花税；（4）该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税；（5）2012年2月该企业共计应缴纳的印花税。

答

题干： 某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60% (其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明:当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
17．计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

答

18．某企业2011年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2011年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%）要求：（1）计算该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算企业2011年应缴纳的房产税。

答

题干：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率13%。2011年11月和12月的生产经营情况如下：

11月份业务：

（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款500万元、增值税税额85万元，本月生产领用80%，企业在建工程领用5%；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元；为生产出口货物免税购进材料，支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。

（2）将外购原材料80万元运往某公司委托其加工货物，取得增值税专用发票，注明加工费30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。

（3）采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%货款，其余货款于12月10日前收回；出口销售货物取得销售额折合人民币500万元。

（4）将自产的新产品用于推销样品，该批产品成本3万元，成本利润率10%。

12月份业务：

（1）进料加工业务免税进口料件一批，支付国外买价80万元、运抵我国海关前的运输费用、保险费和装卸费6万元，该料件进口关税税率20%，已按规定缴纳了关税；本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，进项税额共计66万元。

（2）内销货物1200件，开具普通发票，取得含税销售额280．8万元；进料加工的货物出口销售取得销售额折合人民币600万元。

（3）将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。

（4）收回11月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。

假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣。

19．根据上述资料回答下列问题：（1）计算2011年11月准予从销项税额中抵扣的进项税额；（2）计算2011年11月免抵退税额；（3）计算2011年11月应纳增值税税额；（4）计算2011年11月期末实际留抵税额；（5）计算2011年12月销项税额；（6）计算2011年12月免抵退税额；（7）计算2011年12月应纳增值税税额。

答

20．某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2011年度有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元（有相关专业培训资质），本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续）要求：（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。类别行次项目金额利润总额的计算 1 一、营业收入 * 2 减：营业成本 * 3 营业税金及附加 * 4 销售费用 1650 5 管理费用 1232 6 财务费用 280 7 加：投资收益 *

答

题干：

某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2012年2月发生以下业务：

（1）销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款（含税）合计58.5万元；

（3）为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰（共10条）作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元（未能分别核算金银首饰的销售额）；

（4）用若干金项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一批，取得经增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

21．（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

答

题干： 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业),注册资本5 000万元(中方与外方的资本比例为7:3),经营期限20年。1995年8月投产,1995~2002年的生产经营情况见下表:(单位:万元
该企业适用的增值税税率17%,企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准,将执行税收优惠的时间从1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8 000万元,非产品销售的其他业务收入总额600万元,应扣除的成本、费用、税金等共计7 900万元,实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:
(1)直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元,未列入收入总额;
(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元(2002年的技术开发费50万元),已据实扣除;
(3)转让股票收益70万元;12月接受某公司捐赠货物一批,取得增值税专用发票,注明价款60万元、增值税10.2万元,企业负担运输费用4万元,企业对此未作账务处理;
(4)在“营业外支出”账户中,发生的通过民政局向灾区捐赠50万元,直接向某学校捐赠20万元,资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。
22．计算2003年该企业实现的税后利润;

答

题干： 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员,2008年3~12月收入情况如下:
(1)每月取得工薪收入8400元。
(2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套,售价230万元,转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元,购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
(3)6月因提供重要线索,协助公安部门侦破某重大经济案件,获得公安部门奖金2万元,已取得公安部门提供的获奖证明材料。
(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中,中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。
(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用,一次性取得特许权使用费收入60000元,该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。[002-004-002-000-9787509531440-image/002-004-002-000-9787509531440-003-001.jpg]
23．计算3~12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70% (其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5 800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2010年4~6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14 000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)
24．计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

答

题干： 某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2008年度有关经营业务如下:
(1)销售彩电取得不含税收入8 600万元,与彩电配比的销售成本5 660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3 000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得合法票据。
(5)销售费用1 650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息费用40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用;取得的相关票据均通过主管税务机关认证)
25．企业2008年度应缴纳的企业所得税。

答

题干： 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务:
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机,不含税销售额为70万元,采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付,经双方协商同意,本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%比例返还现金5.85万元,甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后,向甲企业开具了普通发票。
(4)甲企业购进一台汽缸容量为2.4升的小汽车,取得增值税专用发票,支付金额为20万元、增值税3.4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票,支付金额18万元、增值税3.06万元。
(6)因甲企业管理不善,从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元,乙商场实际收取的含税金额为2. 34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元,销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票,注明的增值税额合计为3.5万元。
(说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;金银首饰的消费税税率为5%)
26．计算甲企业3月份的增值税进项税额。

答

题干： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2006年11月份和12月份的生产经营情况如下:
(1)11月从国内购进汽车配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人,取得收入28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元;
(3)12月进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元;
(4)12月进口两台机械设备,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元;
(5)12月国内购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元;当月将30%用于企业基建工程;
(6)12月从废旧物资回收经营单位购人报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票,注明金额90万元,另支付运输费、装卸费共计6万元;
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商,约定12月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额80万元;
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验,企业和维修厂位于同一市区,市场上无B型小轿车销售价格。
(其他相关资料:
①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;
②生产销售的小轿车适用消费税率12%;
③B型小轿车成本利润率8%;
④城市维护建设税税率7%;
⑤教育费附加征收率3%;
⑥退税率13%;
⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。)
27．计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额;

答

28．本题考核企业佣金的个人所得税和企业所得税处理在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2011年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录：(1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定；(2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持；(3)现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售，乙企业支付的该笔金额为中介佣金；(4)现金支付6000元佣金给某从事中介的个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的交易。其他资料：(1)该企业工资、薪金支出低于同行业水平；(2)王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税。根据上述资料回答：(1)支付给王某的佣金存在什么问题；(2)支付给李某的佣金存在什么问题；(3)支付给中介公司的佣金存在什么问题；(4)支付给赵某的佣金存在什么问题；(5)上述业务涉及哪些税种的纳税调整；(6)针对上述业务各税种调整的税额是多少。

答

题干： 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
29．计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;

答

题干： 某中外合资家电生产企业,为增值税一般纳税人,2011年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核,发现以下问题:
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元;
(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,直接捐赠6万元);
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元,增值税11.9万元,预计使用10年。
(5)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,其中生产经营所得200万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;从A国分后税后利润230万元,尚未入账处理。
30．要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (6)计算企业当年“三费”应调整的所得额;

答

31．府城房地产开发公司为内资企业，公司于2008年1月~2011年2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。（3）2010年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。（5）2010年4月开始销售，可售总面积为45000m2，截止2010年8月底销售面积为40500 m2，取得收入40500万元；尚余4500m2房屋未销售。（6）2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。（7）2011年2月底，公司将剩余4500m2房屋打包销售，收取价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②城市维护建设税税率为7%；③教育费附加征收率为3%；④其他开发费用扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（8）计算2010年9月进行土地增值税清算时的增值额。

答

32．某企业2011年度有关资料如下:(1)实收资本比2010年增加100万元;(2)与银行签订1年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%;(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元;(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收取加工费20万元;(5)与丙公司签订技术转让合同,转让收入由丙公司按2011~2015年实现利润的30%支付;(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。要求:逐项计算该企业2011年应缴纳的印花税。

答

33．约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元；（2）2011年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）从境内外资企业取得红利12000元；（4）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（单位：元）（2）计算2011年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税；

答

题干： 位于经济特区的某外商投资企业,是增值税一般纳税人。2011年生产经营情况如下:
(1)取得产品不含税销售收入4500万元,生产设备出租10万元未入账核算;
(2)发生产品销售成本2600万元;
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元,通过政府部门向上海世博会捐款15万元,直接捐赠5万元;支付税收滞纳金6万元);
(5) 销售税金160万元(含增值税120万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分公司的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分公司的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
34．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (6)计算企业2011年营业外支出纳税调整额;

答

题干： 某外商投资企业,专门从事房地产开发业务,2005年有关经营情况如下:
(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权60年,2月末办完相关权属证件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米,建筑面积60 000平方米。
(4)到12月31日为止,对外销售写字楼50000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价0.32万元,共计收入16 000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的10 000平方米中,7 000平方米用于先租后售,11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年,租金从12月1日起计算,每月收租金21万元,合同共记载租金252万元,租金每月收一次;另外3000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续,于当日全部交付并从12月1日使用。
(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1 500万元;发生管理费用(不含印花税)900万元(其中交际应酬费80万元)。
(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%,企业所得税税率30%,地方所得税税率为3%)
35．2005年度应缴纳的所得税。

答

题干： 某制药企业为增值税一般纳税人,注册资本3 000万元。职工人数1 200人(其中医务室人员30人,幼儿园老师10人,临时工20人)。2005年度相关生产经营业务如下:
(1)企业坐落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1 600平方米,厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
(2)企业拥有货车20辆(每辆净吨位30吨,其中有6辆只在厂区内行驶,没有领取行驶执照),客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人),通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额3 000万元、进项税额510万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费用300万元,装卸费和保险费60万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;收购农民种植的中草药原药,在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价,累计4 000万元;另外,医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品,与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元,发生销售费用3 100万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)
(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元,并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)3月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用,发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元;全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元,企业采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3万元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车6座以下的年纳税额120元,6座以上的年纳税额240元,人均月计税工资标准960元)
36．计算应缴纳的城镇土地使用税。

答

题干：

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的普通发票注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

37．（5）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

答

38．某市某房地产开发公司2011年开发商品房对外出售，具体情况如下：（1）按转让产权合同取得收入4000万元；（2）支付取得土地使用权的金额800万元；（3）开发成本1500万元；（4）开发费用250万元（其中业务招待费40万元，广告宣传费100万元）；（5）营业外支出中列支通过公益性社会团体向受灾地区捐款25万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算该公司应缴纳营业税、城建税、教育费附加；

答

39．李某是某IT企业的高管人员，2011年12月李某收入情况如下： (1)当月的工资收入为30000元，当月取得年终奖50000元，企业为其负担年终奖个人所得税税款中的3000元； (2)向林科院提供了一项专有技术，一次性取得专有技术使用费40000元； (3)出版专著一本获得稿酬18000元，后追加印数，取得追加印数稿酬2000元； (4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入50000元； (5)取得从境内上市公司分配的股息、红利所得20000元； (6)其专著在法国被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元(1欧元=8元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币23000元。根据上述资料计算： (1)李某当月工资应纳个人所得税； (2)李某年终奖应纳个人所得税(不包括企业承担的部分)； (3)李某提供专有技术应纳个人所得税； (4)李某稿酬所得应纳个人所得税； (5)李某董事费收入应纳个人所得税； (6)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税； (7)李某在法国取得的版权收入在境内应补税额。

答

题干： 某企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元,转让库存不需用的材料,开具普通发票注明销售额35.1万元;转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造,建造成本1000万元,已提折旧684万元);企业内部设立的非独立合算的宾馆,全年取得餐饮收入90万元,歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税385万元,发生购货运费80万元,取得运输单位开具的货运发票;接受某公司捐赠的生产用材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;购进符合规定的环境保护设备一台投入使用,取得增值税专用发票,注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元;发生管理费用350万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出95万元);发生销售费用920万元,其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元;发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营,借款期限为2011年1月1日至2011年12月31日,支付了利息33万元,企业与职工之间签订了借款合同,并且借贷是真实、合法、有效的;2011年1月1日向非关联企业借款800万元,利率12%,借款期限一年,金融机构同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中,支付环境保护局罚款20万元,发生自然灾害损失30万元(为扣除取得的保险公司赔偿5万元),将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学,该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假设会计上不确认收入)。
(5)“投资收益”账户中,从境内居民企业分回股息800万元;从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元,A国企业所得税税率20%。其他相关资料:转让旧厂房不考虑土地增值税;本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣;当地省政府规定娱乐业营业税税率为20%;企业会计折旧和税法折旧一致。
40．2011年该企业境内应纳税所得额;

答

题干： 位于经济特区的某外商投资企业,是增值税一般纳税人。2011年生产经营情况如下:
(1)取得产品不含税销售收入4500万元,生产设备出租10万元未入账核算;
(2)发生产品销售成本2600万元;
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;
(4)营业外支出150万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元,通过政府部门向上海世博会捐款15万元,直接捐赠5万元;支付税收滞纳金6万元);
(5) 销售税金160万元(含增值税120万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元(包括支付给本企业残疾人员工资20万元)、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
(7)该企业分别在A、B两国设有分公司(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分公司的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%;在B国的分公司的应纳税所得额为30万元,B国税率为30%。两个分公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
41．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (4)计算企业2011年的会计利润总额;

答

题干： 经济特区某食品生产企业属于外商投资企业,2006年开始经营。2011年企业有关生产、经营情况如下:
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(于2008年投资);
(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用380万元,其中广告费50万元、业务宣传费30万元;发生产品销售税金及附加50万元;
(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);
(4)发生管理费用260万元,其中含业务招待费190万元;
(5)“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
其他相关资料:该企业2007年属于减半政策执行第一年,本年预缴所得税18.43万元。
42．要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(以万元为单位): (4)计算2011年应纳税所得额;

答

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2025年04月07日注册会计师考试税法综合题（主观）42

一、综合题（主观）

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