您好,欢迎来到七彩网!

当前科目:【注册会计师考试】 若刷新题可选择 可选择题型 请选择题型数量

2025年04月12日注册会计师考试审计综合题(主观)20

题数: 答题时间:120分钟
专业:审计

一、综合题(主观)

1.注册会计师在对X公司进行审计时,发现该公司内部控制制度存在严重缺陷。在此种情况下,请分别分析注册会计师能否依赖下列证据: (1)销售发票副本; (2)监盘客户存货形成的记录(不涉及到检查相关的所有权凭证); (3)律师提供的声明书; (4)管理层声明书; (5)会计记录; (6)对行业成本变化趋势的分析。

2.注册会计师于2012年4月18日完成了对XYZ公司2011年度财务报表的审计工作,发现如下情况: (1)2012年2月3日经最高法院判决,XYZ公司2011年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉,赔偿230万元,XYZ公司于实际支付时计入2012年2月份的账上,注册会计师建议XYZ公司调整2011年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2011年度利润总额为78万元。 (2)2011年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾,保险公司和XYZ公司正在核定损失,但至2011年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。 (3)2011年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期,B公司已经破产,银行要求XYZ公司承担担保责任,赔偿300万元,至2011年12月31日法院尚未判决。2012年3月28日,经最高人民法院终审判决,XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2011年相关项目,但XYZ公司认为该事项在2012年发生,在实际支付时计入了2011年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。 (4)XYZ公司自2011年度改变了存货计价方法:由个别计价法改为加权平均法,经注册会计师审计取证,认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理,建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露,XYZ公司不接受注册会计师的建议。 (5)审计中发现XYZ公司少计资产13万元,占XYZ公司资产总额比重甚少,XYZ公司拒绝调整,注册会计师确定的重要性水平是100万元。 (6)XYZ公司的存货占总资产的35%,因存货存放在全国各地,注册会计师不能实施监盘,也无其他满意的替代程序。 (7)XYZ公司的应收账款总额为390万元,其中有10万元的应收账款,注册会计师没有收到函证回函,同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证,注册会计师也没有办法实施替代程序,注册会计师确定的重要性水平是100万元。要求:试分析在单独存在以上各种情况时,应当考虑出具什么类型的审计报告,为什么?

题干:

U会计师事务所为保证审计工作质量,结合本所的实际情况对审计工作底稿的编制进行了规范,结合近期执行的审计业务对审计工作底稿进行的检查。具体情况如下:

(1)在编制控制测试工作底稿时,应当格式统一、语言精练,至少能使执行项目组内部复核的人员清楚地了解所执行的控制测试程序的性质、时间和范围。

(2)对实施项目质量控制复核的审计业务,不仅编制人、复核人要在每张审计工作底稿上签字,还要求项目质量控制复核人员在每张工作底稿上签字。

(3)项目质量控制复核人对审计工作底稿复核的主要内容是实施的审计程序是否适当,获取的审计证据是否足以支持审计结论。

(4)因对X公司20×1年末应收账款实施审计抽样时将所有贷方余额的应收账款从总体中剔除并单独实施审计程序,项目组在编制审计工作底稿时以贷方余额作为识别特征。

(5)对Y公司20×1年度财务报表的某项认定实施实质性程序的结果表明:先前重大错报风险的评估结论不完全正确,项目组将该结果作为重大事项列入工作底稿。

(6)Z公司项目组合伙人不仅要求项目组成员及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论内容和参加讨论的人员,而且要记录讨论的时间、地点。


3.请逐一针对上述每种情况,指出U会计师事务所的规定和各项目组的做法是否符合审计准则对审计工作底稿的相关规定,并简要说明理由。

4.U会计师事务所接受上市公司X公司的委托,委派A注册会计师作为项目合伙人,审计X公司20×1年度财务报表。在执业过程中,发生了以下与职业道德相关的情况: (1)承接业务前,在取得X公司同意与前任注册会计师进行了必要的沟通后,向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。 (2)承接业务后,项目合伙人发现事务所整体不具备专业胜任能力,要求成员在执业时加强沟通、讨论和探讨,相互取长补短。 (3)在答复项目组成员E提出的与遵循职业道德有关的疑问时,项目合伙人认为,凡未被职业道德守则明确禁止的,就是职业道德允许的。 (4)在执行业务期间,X公司以临近春节、尊重传统习俗为由,向项目组成员每人每天发放1000元的特别餐饮费,项目合伙人没有提出异议。 (5)对于审计中发现的X公司含有严重虚假的陈述,项目合伙人依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告,认为符合诚信原则。 (6)为保守客户的商业秘密,项目合伙人以未取得X公司授权为由,拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。 要求:逐项单独针对上述(1)至(6)项,不考虑其他情况,分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的,请简要说明理由。

5.注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为时,应当如何考虑对出具审计报告的影响?

6.ABC会计师事务所接受委托,对甲公司20×8年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求:指出ABC会计事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

题干: XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计,并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职,加入B会计事务所,转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表,并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系,以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人,并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
7.B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?

8.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2011年度财务报表。2011年12月1日至5日,A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。 在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中,A和B注册会计师注意到下列情况: (1)XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。 (2)XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时,由销售部填制一式四联的出库单,待仓库发出产品后,将第一联留存仓库登记库存商品卡片,第二联交销售部留存,第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。 (3)各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处,销售人员在接到批发商的订货单后,按照客户订货的品种、规格和数量,到销售处仓库提取货物。 (4)各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票,填写销售发票的价格,记录销售额。 (5)为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额,XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策,并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3 000万元。 (6)各销售处分别设一名会计人员,根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证,并登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账、现金、银行存款日记账。各月初,各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。 要求: (1)根据上述(2)~(6)所描述的情况,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。 (2)根据对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些交易或事项、账户余额的何种认定相关。

题干: A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下:
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
(3)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差。
(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45。测试样本后,发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时,控制测试的风险系数为“3.9”。
9.针对事项(5),计算总体偏差率上限。

10.甲注册会计师承接了A公司2011年度财务报表审计业务,在执行货币资金审计时,甲注册会计师了解A公司内部控制制度,将部分内部控制度摘录如下: (1)为精简内部机构,提高员工工作效率,辞退会计档案管理员,由出纳负责保管会计档案; (2)货币资金支付实行分级审批制度,单笔金额1万元以下的,由财务经理审批;单笔金额1万元以上、10万元以下的,由财务总监审批;单笔金额在10万元以上的,由总经理审批; (3)为便于日常收付业务顺利进行,每日营业后将收付后余额及时送存银行; (4)每月末由出纳核对银行账户,编制银行存款余额调节表; (5)实施定期换岗制度,财务部门内部人员每半年轮换一次岗位。要求:请逐项判断A公司内部控制是否存在设计上的缺陷,并说明理由。

11.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在审计过程中,A注册会计师应当与X公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,沟通的事项可能包括哪些?

12.A注册会计师是U会计师事务所的审计业务部负责人。20×2年4月份,U会计师事务所承接的5家审计客户的20×1年度财务报表审计业务均已完成了外勤审计工作。在复核各审计项目组的审计工作底稿时,A注册会计师发现存在以下情况: (1)甲公司项目组拟出具标准审计报告。A注册会计师发现甲公司并未调整列示在《账项调整分录汇总表》中的一项错报:20×1年,甲公司没有对管理部门年初购买的价值30万元的轿车计提折旧。项目合伙人认为,甲公司财务报表层次的重要性水平为100万元,《未更正错报汇总表》中未调整错报的累计金额低于重要性水平。轿车的使用寿命不低于4年,每年计提的折旧不会超过7.5万元,远远低于重要性水平。因此,该项错报不致影响出具标准审计报告。 (2)乙公司于20×1年提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则,并已按规定在财务报表附注中进行了披露。乙公司项目合伙人认为这一情况符合相关准则和法规的要求。但考虑这一变化影响重大,为提醒财务报表使用者关注,决定针对这一情况在审计报告的意见段后增加强调事项段予以强调。 (3)丙公司核心产品根据合同使用W公司的专利技术。20×2年1月合同到期后双方没有续签。20×2年3月,W公司因丙公司在合同期满后继续使用该技术对丙公司提起诉讼,此案正在审理中。丙公司按规定在20×1年度财务报表附注中进行了披露,但丙公司审计项目合伙人仍然决定针对该情况在审计报告中增加强调事项段。 (4)丁公司项目组无法对占丁公司资产总额20%的存货实施监盘,但考虑到已获取了管理层关于存货的特别声明,并且评价的存货控制风险也较低,项目组决定出具无保留意见的审计报告。 (5)戊公司项目组决定对戊公司20×1年度财务报表出具无法表示意见的审计报告。为此,以计算机文档中存储的标准审计报告为基础,修改了引言段,删除了注册会计师的责任段,并对意见段进行了重大修改。 要求:逐一针对上述每种情况,请代A注册会计师确定各项目组的做法是否妥当,简要说明理由。

题干:

A注册会计师接受U会计师事务所的指派,担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司销售业务的内部控制后,A注册会计师决定对拟信赖的与销售业务相关的部分内部控制进行测试。具体情况如下:

(1)A注册会计师决定将销售业务的不相容职务是否有效分离作为测试的起点,为此,选择了几笔有代表性的销售业务进行穿行测试。

(2)授权审批是X公司销售业务的关键控制点。A注册会计师拟通过询问信用部门负责人和观察审批过程来测试该项控制执行的有效性。

(3)测试凭证预先编号的控制效果时,A注册会计师重点检查了空白凭证上是否印有号码,印制的号码是否连续,是否清晰可见。

(4)测试与开具销售发票相关的内部控制时,A注册会计师主要检查了每张销售发票后是否附有经批准的销售单和盖有发运部门业务章的发运凭证。

(5)A注册会计师向销售部门职员询问了是否知晓每月月末寄送顾客对账单的规定,以及由谁执行寄送等问题,以确认月末寄送顾客对账单制度的执行效果。

(6)内部核查属于对控制监督的主要手段。为测试X公司对销售业务内部控制实施内部核查的效果,A注册会计师决定选择若干时点进行现场观察。


13.请结合销售业务,分别针对上述每种情况,指出A注册会计师所实施的控制测试是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由,并指出正确的控制测试程序。

14.X公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。产品销售以X公司仓库为交货地点。X公司目前主要采用手工会计系统。A注册会计师负责于20×1年10月25日对X公司的内部控制进行了控制测试。在测试过程中,注意到以下事项: (1)20×1年下半年业务增长迅速,因库房容量有限,部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里,但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释,因大棚位于生产车间的出入口旁,若加装围栏,将影响车间人员和运输工具的出入,但已在大棚四周悬挂了“仓库重地,闲人莫入”的警示牌。 (2)根据X公司成本核算办法,人工费用和制造费用按实际生产工人工时比例分配计入产品成本。20×1年8月的人工费用和制造费用分配表中,用以计算当月产品人工工时的主要产品产量使用的是预算数,会计部门的复核人员未对此提出异议。 (3)20×1年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员甲变成了职员丙。据介绍,职员甲已于9月离职,而获授权接替相关复核工作的职员乙又在9月和10月生病休假,因此,该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员丙代为审核。 (4) 20×1年9月末,仓库和会计部门明细账反映的Y产品结存数均为350件,X公司自10月起未生产Y产品。注册会计师在仓库观察到400件Y产品。据仓库人员解释,9月销售给Z公司的100件Y产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了50件,剩余的50件存于X公司仓库的独立区域,并作简单标明。注册会计师检查后未见异常。 (5)20×1年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符,但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运,于7月初开具销售发票,会计部门于7月确认相应的主营业务收入和成本。在编制盘点表时,仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。 要求: (1)请分别指出上述事项主要与财务报表中存货项目的何种认定相关。 (2)针对上述各事项,不考虑其他条件,指出所述事项是否表明相关内部控制执行有效,简要说明理由。

题干: ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
20×9年2月15日,A注册会计师完成审计业务,并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日,甲公司财务舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
15.ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

题干: D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后,股民甲购入了丁公司股票。随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。
16.在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任。

17.合江公司在销售环节,采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度,目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时收回销货款的现象,由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度,致使公司本年度内销货交易货款的3/5不能按时回收,给公司造成了巨大的财务损失。注册会计师李平在实施审计中对其内部控制制度评价时,根据以往的经验认为公司在订购与销货方面不存在问题,没有进行相关的测试,致使财务报表出现较大数额的错报。请回答:(1)什么是普通过失和重大过失?李平注册会计师在对合江公司的审计中属于何种过失?(2)注册会计师李平及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任?可能受到哪些处罚?

题干: Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度财务报表,于2005年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制:
(1)询问Y公司有关人员,并查阅相关内部控制文件;
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
C和D注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下:
(1)在了解内部控制后,如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行,则对相关内部控制进行测试;
(2)选择2005年1月1日11月30日作为控制测试样本总体的所属期间;
(3)在控制测试的基础上,形成对Y公司2005年度内部控制有效性的最终评价。
资料二:C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序,部分内容摘录如下:
(1)采购原材料须由请购部门编制请购单,采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库,仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单,并交采购人员签字确认。
(2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。
(3)销售的产品发出前,信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员E审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员E审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(4)仓库开具预先连续编号的发货单,并在销售的产品装运后,将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票,在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
资料三:C注册会计师负责对购货与付款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账,并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1 000公斤,单价为每公斤1 300元。
经核对批准发出的采购订单和入库单,数量和单价均相符,但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100 000元。财务人员解释,由于原材料运费是与运输单位另行结算的,因此在原材料暂估入账时未予考虑,并且,在10月8日收到运输单位的运费发票时,Y公司已将运费计人该原材料的采购成本。C注册会计师在平原材料明细账中找到了上述100 000元运费的记录。
(2)原材料明细账显示,Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤,金额为70 000元(不含增值税)。
C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤,单价为每公斤100元(不含增值税),但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释,上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定,乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。
资料四:D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单,编号为3076号至3079号,购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录,与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)W公司是Y公司2005年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500 000元。在收到W公司于7月5日预付的100 000元后,Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3 500件和1 800件产品,并于7月30日收到剩余款项。
D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单,销售单的信用审核记录显示,上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据,没有发现异常。
(3)D注册会计师从Y公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易,注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日,发货单编号为6256号;11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日,发货单编号为6255号。财务人员解释,由于Y公司运输安排原因,上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出,但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日,故将W56号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
18.针对资料二第(1)至第(4)项,请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关,并确定针对该控制目标的测试程序。

19.注册会计师正在拟定对景宏公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有,请予以更正。 (1)注册会计师在制定监盘计划时,应与景宏公司沟通,确定检查的重点。 (2)由于盘点日正值产销旺季,与景宏公司沟通后,决定在盘点期间不对外发出存货,但生产线不停产。 (3)在检查存货盘点结果时,助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。 (4)景宏公司的一批重要存货,已经质押给银行,助理人员通过电话询问了其存在性。

题干: ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度:
(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;
(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;
(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;
(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度;
(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;
(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
20.针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。
做题计时:00:00:00
暂 停 开始
答题卡
已做 未做
设为首页 - 收藏本站 - - 返回顶部
请牢记:"qicai.net" 即七彩网 ©2025 七彩网 www.qicai.net 本站邮件:kankan660@qq.com
网站备案号:湘ICP备16000511号-8