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2025年04月12日注册会计师考试税法单选题47

题数: 答题时间:120分钟
专业:税法

一、单选题

1.经国务院授权,财政部和国家税务总局有( )的权力。
  • A 税种的开征、停征权
  • B 税法的解释权
  • C 制定税法实施细则的权力
  • D 税收条例的解释权

2.下列各项所得中,应当征收个人所得税的是()。
  • A 个人限售股转让所得
  • B 个人取得的教育储蓄存款的利息收入
  • C 企业通过价格折扣方式向个人销售商品和提供劳务
  • D 个人举报违法行为而获得的奖金

3.下列各项中,符合房产税纳税人规定的是( )。
  • A 房屋出典的由出典人纳税
  • B 房屋出租的由承租人纳税
  • C 房屋产权未确定的由产权所有人纳税
  • D 产权所有人不在房屋所在地的,由房产代管人或使用人纳税

4.下列项目中,应当征收消费税的是()。
  • A 进口金银首饰
  • B 商店销售高档手表
  • C 委托加工烟丝
  • D 加油站销售汽油

5.王先生在甲公司工作了15年,2012年1月与该单位解除聘用关系,取得一次性补偿收入150000元。甲公司所在地上年平均工资为28000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。
  • A 950
  • B 1060
  • C 1140
  • D 1625

6.以下计入进口货物关税完税价格的项目有( )。
  • A 货物运抵境内输入地点之后的运输费用
  • B 进口关税
  • C 货物运抵境内输入地点之后发生的国内保险费
  • D 卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

7.根据企业所得税的相关规定,企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,( )。
  • A 实施免税
  • B 减按90%计入收入总额
  • C 减半征收企业所得税
  • D 减征30%税款

8.某生产企业是增值税一般纳税人(有出口经营权),出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2012年1月有关经营业务如下:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元,当月已通过认证;当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元;上月期末留抵税额6万元;本月内销货物不含税销售额100万元;本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税( )万元。
  • A 13
  • B 10
  • C 70
  • D 17

9.下列凭证需要计算缴纳印花税的是( )。
  • A 土地使用权出让合同
  • B 银行设置的现金收付登记簿
  • C 无息贷款合同
  • D 农牧业保险合同

10.纳税人取得下列收入,应缴纳城建税的是()。
  • A 机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入
  • B 残疾人个人提供劳务取得的劳务报酬
  • C 农场销售自产农产品取得的收入
  • D 商业银行发放贷款取得的利息收入

11.对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指()。
  • A 3年
  • B 5年
  • C 10年
  • D 15年

12.下列关于股票期权表述,不正确的是()。
  • A 员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税,在实际行使该股票期权购买股票时,不再计算缴纳个人所得税
  • B 员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
  • C 企业高级管理人员在股票认购权行使前,将其股票认购权转让所取得的所得,应并入其当月工资收入,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
  • D 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得,暂不征收个人所得税

13.甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品,该批原材料不含税价格10万元,受托方代垫辅料收费1万元(含税),另收取加工费3万元(含税),假定该消费品消费税税率为5%,甲厂、乙厂为增值税一般纳税人,则该项委托加工业务消费税组成计税价格为( )。
  • A 13.68万元
  • B 14.13万元
  • C 14.74万元
  • D 15万元

14.某房地产开发企业2011年开发普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权支付地价款2600万元,合同注明土地使用权70年,已取得土地使用证;至2011年底对外销售普通住宅60000平方米,收入29200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。
  • A 160000
  • B 108405
  • C 160005
  • D 108400

15.依据契税相关规定,下列土地或房屋减半征收契税的是( )。
  • A 居民因政府拆迁重新购置住房
  • B 以减免出让金形式而取得国有土地使用权
  • C 企业合并中,新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权
  • D 对个人购买普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的

16.2011年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块未经开发的土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
  • A 73.5
  • B 150
  • C 157.5
  • D 300

17.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是()。
  • A 营业税、印花税
  • B 房产税、城市维护建设税
  • C 营业税、城市维护建设税
  • D 印花税、城市维护建设税

18.A公司与B公司签订了以货易货合同,由A公司向B公司提供价值100000元的工作服,B公司向A公司提供价值150000元的面料,货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税为( )元。
  • A 3
  • B 60
  • C 90
  • D 150

19.下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的是()。
  • A 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
  • B 发生纳税义务,未按规定的期限办理纳税申报,经税务机关提醒后已缴纳
  • C 纳税人申报的计税依据明显偏低,但有正当理由的
  • D 依照法律、行政法规的规定依法设置账簿的

20.下列关于企业所得税的说法中,正确的是( )。
  • A 企业通过买一赠一方式销售商品,赠与的商品应视同销售缴纳企业所得税
  • B 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征企业所得税
  • C 房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5%
  • D 企业因特殊纳税调整而被加收的利息可在当年计算应纳税所得额时扣除

21.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的,税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款的( )的罚款。
  • A 1倍-3倍
  • B 3倍-5倍
  • C 50%以上3倍以下
  • D 50%以上5倍以下

22.下列各项金融保险业务中,征收营业税的是()。
  • A 人民银行对金融机构的贷款业务
  • B 人民银行委托金融机构贷款的业务
  • C 中国进出口银行办理的出口信用保险业务
  • D 出纳长款

23.下列项目中,可以免征企业所得税的是()。
  • A 非营利组织从事营利性活动取得的收入
  • B 社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费
  • C 学校与外单位联合创办企业的收入
  • D 非货币性资产抵债的收入

24.某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部2011年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税( )。
  • A 29059.82元
  • B 29230.77元
  • C 30769.23元
  • D 30940.17元

25.发生下列行为的单位和个人,应缴纳契税的是( )。
  • A 购买房产用于翻建新房的陈某
  • B 以房屋权属作价投资的某企业集团
  • C 将自用房产投资于本人经营企业的李先生
  • D 将房产用于偿债的张先生

26.某高校吴教授取得翻译收入20000元,从中先后拿出6000元、5000元,通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区,该项翻译收入应纳个人所得税()。
  • A 700元
  • B 1040元
  • C 1280元
  • D 1428元

27.根据被查纳税人财务数据的相互关系,用可靠或科学测定的数据,验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确的一种检查方法,称为()。
  • A 核对法
  • B 交叉稽核法
  • C 逻辑推算法
  • D 盘存法

28.纳税人遗失税务登记证件的,应当在( )内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。
  • A 7日
  • B 10日
  • C 15日
  • D 30日

29.下列项目中,属于进口完税价格组成部分的为()。
  • A 进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
  • B 进口人向中介机构支付的经纪费
  • C 进口设施入境后的安装调试费用
  • D 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

30.《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于( )。
  • A 财政部制定的部门规章
  • B 全国人大授权国务院立法
  • C 国务院制定的税收行政法规
  • D 全国人大制定的税收法律

31.某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现,在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用:一笔向银行借人流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一笔向其他企业借人流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2011年度应缴纳企业所得税()万元。
  • A 5.48
  • B 5.25
  • C 5.41
  • D 5.79

32.下列选项中,应计算缴纳契税的是( )。
  • A 出让土地使用权的国土资源管理局
  • B 销售别墅的某房地产公司
  • C 承受土地、房屋用于医疗、科研的医院
  • D 购买花园别墅的用户

33.以下关于增值税征收率使用的表述,错误的是( )。
  • A 一般纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
  • B 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税
  • C 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税
  • D 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,售价不超过原值的免税

34.《税收征管法》及其《实施细则》规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内,将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
  • A 税务登记证件
  • B 发票领购簿
  • C 营业执照
  • D 财务专用章

35.下列各项中,不符合有关增值税纳税地点规定的是(        )。
  • A 进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
  • B 非固定业户销售货物或者提供应税劳务,应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
  • C 非固定业户销售货物的,一律向其机构所在地缴纳税款
  • D 固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款

36.某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2011年4月底B栋房产租赁到期。自2011年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2011年应缴纳房产税()万元。
  • A 15.04
  • B 16.32
  • C 18.24
  • D 22.72

37.下列各项中,符合车船税征收管理规定的是( )。
  • A 扣缴义务人代扣代缴车船税的,纳税地点,为车船登记地的主管税务机关所在地
  • B 纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
  • C 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
  • D 不需要办理登记的车船不必缴纳车船税

38.下列各项中,符合企业所得税有关规定的是()。
  • A 纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
  • B 纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除
  • C 纳税人融资租人固定资产的租赁费可在税前扣除
  • D 纳税人建造固定资产借款费用可在税前扣除

39.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权,取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元,转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为()。
  • A 4600元
  • B 4800元
  • C 5750元
  • D 6000元

40.某典当行(增值税一般纳税人)2011年9月销售死当物品取得销售收入41.6万元,取得咨询收入15万元,手续费收入11万元。该典当行2011年9月应纳增值税、营业税合计( )万元。
  • A 1.3
  • B 2.1
  • C 2.9
  • D 3.68

41.从事生产、经营的纳税人,申报办理税务登记的税务机关是()。
  • A 单位注册所在地
  • B 生产、经营地或者纳税义务发生地
  • C 单位注册所在地或生产、经营地
  • D 单位注册所在地或纳税义务发生地

42.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按( )所得项目征收个人所得税。
  • A 工资、薪金
  • B 劳务报酬
  • C 承包转包
  • D 个体工商户生产、经营

43.下列项目中,在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是( )。
  • A 耕地占用税
  • B 利息支出
  • C 取得土地使用权时缴纳的过户手续费
  • D 地价款

44.税务机关采用委托代征办法征税时,其委托工商管理机关代售印花税票应按代售金额的( )支付代售手续费。
  • A 15%
  • B 10%
  • C 5%
  • D 2%

45.某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年,不考虑净残值),使用8年时进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税税率17%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后该资产使用年限延长3年,企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。
  • A 124.00
  • B 135.62
  • C 137.60
  • D 140.00

46.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按()。
  • A 应税消费品的平均税率计征
  • B 应税消费品的最高税率计征
  • C 应税消费品的不同税率,分别计征
  • D 应税消费品的最低税率计征

47.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,以下项目中,不超过规定比例的准予在税前扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。
  • A 职工福利费
  • B 工会经费
  • C 职工教育经费
  • D 社会保险费
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