2025年04月11日注册会计师考试税法计算分析题17在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务：
(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票；
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；
(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票；
(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.4万元，运输途中合理损耗5%；
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.28万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。
已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
1．计算本月应转出的进项税额；

答

题干： 约翰为在某市某外国企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2016年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：
（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
（2）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。
（3）从境内某外商投资企业取得红利12000元。
（4）当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月3日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，经当地税务机关审核批准均合理。
（5）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向贫困山区捐款10000元。
（6）在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
2．约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。

答

3．某运输企业（增值税一般纳税人）2014年8月5日购进一批运输车辆，取得增值税专用发票上注明价款1500万元，增值税税额255万元，且发生运杂费及上牌照税费共计245万元，该批车辆当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5%，计算该批车辆在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额为多少万元？

答

题干： 某企业于2019年成立，领取了工商营业执照、银行基本账户开户许可证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内取得租金收入9万元。出租闲置的设备，签订租赁合同，月租金500元，但未确定具体租赁期限。
（2）10月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将价值50万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
（3）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元。
（4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2016年～2018年实现利润的30%收取。
4．当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税；

答

题干： 某旅游开发有限公司2015年8月发生有关业务及收入如下：
(1)旅游景点门票收入650万元；
(2)景区索道客运收入380万元；
(3)民俗文化村项目表演收入120万元；
(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属旅游公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；
(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售，取得含税金额30万元，开具普通发票。
5．计算索道客运收入应缴纳的营业税；

答

题干： 某市一家内资房地产开发公司，2015年开发一商品房项目，有关经营情况如下：
(1)通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订土地购买合同并领取了土地使用证，支付土地出让金900万元，缴纳相关税费60万元，将其中2/3用于开发建造商品房；
(2)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
(4)该项目商品房竣工后全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；
(5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。
6．该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加；

答

题干： 某制药企业具备研发和生产能力，2017年2月发生如下业务：
（1）进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。
（2）购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款150万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。
（3）销售药品（非避孕药品），取得不含税销售额200万元；将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元；将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。
（4）将一台2008年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费0.8万元。
（5）月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品（已抵扣过进项税额）因管理不善毁损，账面成本12万元（含运费1万元）。
（其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
7．该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。

答

题干：

某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.04万元。

（2）进口一批高档化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的80%。

（3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，高档化妆品30万元。

（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。（高档化妆品成本利润率为5%）

本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

根据上述资料回答下列问题。（高档化妆品的消费税税率为15%）

8．10月该企业进口化妆品应纳增值税和消费税为多少

答

题干： 某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，企业选择简易办法计算缴纳增值税，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）
9．计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，其他酒的消费税税率为10%）
10．计算业务（3）应缴纳的消费税。

答

题干： 甲企业位于市区，2019年3月1日转让一处2016年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
（1）2016年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）
11．计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

答

题干： 某大型超市（增值税一般纳税人）2019年8月发生如下经济业务：
(1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入560000元；批发销售鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；零售家用电器并负责安装，取得含税价款284200元，另收取安装费16000元；
(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元、增值税6500元，将其中的40%分给职工作福利；
(3)从面粉厂购进面粉，取得增值税专用发票，注明销售额200000元，增值税18000元；购进生产用水、电取得的增值税专用发票上注明销售额50000元，增值税6500元；购进自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票上注明销售额60000元，增值税7800元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税15000元。
已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣。
12．计算该超市2019年8月准予抵扣的进项税额；

答

题干： 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：
(1)提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品销售价格，并且已代收代缴消费税。
(2)向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物押金50万元。
(3)委托乙企业加工收回的散装白酒1000公斤，其中900公斤用于继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,其他酒的消费税税率为10%）
13．计算乙企业代收代缴的消费税。

答

题干： 甲造船厂（增值税一般纳税人）2016年10月业务如下：
（1）购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元；
（2）购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工费，取得的增值税专用发票注明金额12万元；
（3）与丙广告公司签订价税合计为450万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50%的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票；
（4）当期销售自造60米长的游艇3艘，收取价税合计金额1500万元；销售自制4米长的水上娱乐摩托艇20艘，收取价税合计金额3.8万元；
（5）购买一套办公用房，取得增值税专用发票，价款600万元，增值税66万元。其他资料：上述取得的增值税专用发票均通过认证，游艇的消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
14．计算并说明该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税。

答

题干： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5% ；
(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，另支付卖方佣金20万元；
(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
(4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
(5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额46. 8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
已知：发动机关税税率20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
15．计算该企业业务(3)应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额；

答

题干：

机构所在地在A市的某机器设备生产企业（居民企业，增值税一般纳税人）2016年发生以下经营业务：

(1)2016年全年取得不含税销售收入1174万元，发生直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552. 4万元，可以抵扣的增值税进项税额为164.42万元；

(2)企业年初拥有房产原值355万元，12月1日将位于A市的原值为65万元的自有住房（系2016年5月1日后取得）出租给本企业以外的个人居住，租期为一年，按照市场价每月取得不含税租金6万元；6月1 日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；

(3)全年发生管理费用共80万元（含与生产经营有关的业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计184. 6万元）；

(4)全年实发工资总额共48万元，实际发生职工福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元（并取得专用收据），实际发生职工教育经费1万元；

(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；

(6) 12月底已预缴企业所得税35万元。

（已知：省人民政府规定的房产原值减除比例是30%,缴纳的房产税已经按照会计准则的规定计人了管理费用；城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%）

16．2016年该企业所得税前可以扣除的工资、三项经费；

答

题干： 某生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；
(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；
(4)销售2007年2月购进的设备一台（购进时该企业未纳入增值税转型试点范围），取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元；
(5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品（已抵扣过进项税额）一批，该批农产品账面成本为8.7万元，含运费成本2万元（支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额4万元，增值税税额0. 52万元；
(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额600万元，增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
17．计算第(4)笔业务应纳的增值税；

答

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2025年04月11日注册会计师考试税法计算分析题17

一、计算分析题

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