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2025年04月11日注册会计师考试税法计算分析题23

题数: 答题时间:120分钟
专业:税法

一、计算分析题

题干: 2015年我国某市公民王某取得如下收入:
(1)每月工资收入5400元,已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元;5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元,6月取得半年奖金3000元;12月取得年终奖12000元;
(2) 2月购进A种债券30000份,买价6元/份,支付相关税费1500元,8月将其中的18000份转让,卖出价14元/份,支付相关税费1600 元;
(3) 7月1日开始出租一处门面房,月租金4400元(不考虑相关税费);
(4) 1~6月,利用业余时间兼职,每月从兼职单位取得报酬4500元,5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区;
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业,9月1日该合伙企业正式开张营业,当年经营所得280000元(已扣除生计费)在合伙人之间平均分配;
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月,并于3月底将股票转让;国债利息收入5200元;
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款;
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画,取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的,购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元,拍卖时实际支付拍卖费等费用460元;
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元;取得A国上市公司股息折合人民币32000元,在A国缴纳个人所得税6000元。
1.王某拍卖字画取得的收入应纳个人所得税;

2.某运输企业(增值税一般纳税人)2014年8月5日购进一批运输车辆,取得增值税专用发票上注明价款1500万元,增值税税额255万元,且发生运杂费及上牌照税费共计245万元,该批车辆当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率5%,计算该批车辆在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额为多少万元?

题干: 杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定,杰克已经在中国境内居住满5年,2015年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年,取得收入如下:
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元;从境外企业取得工资折合人民币15000元,不能提供在中国境内外同时任职的证明。
(2) 2015年7月1日将其拥有的境内一处门面房出租,租赁期限1年,每月取得租金4000元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。
(3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000 元。
(4) 10月份取得境内其他公司支付的董事费收入30000元,当即通过国家机关向贫困地区捐赠10000元。
(5) 2015年杰克回国探亲两次,分别是5月5日离境、5月26日返回,12月10日离境、12月18日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元,经当地税务机关审核批准属于合理的部分。
(6) 12月份从境内其他外商投资企业取得红利12000 元。
3.计算2015年杰克取得的租赁收入应缴纳的个人所得税;

题干: 某首饰商城为增值税一般纳税人,2020年2月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0. 03万元;
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户,该批项链账面成本为39万元,零售价70. 2万元;
(4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税6.5万元。
(其他相关资料:本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%)
4.将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税;

题干: 某企业2019年度有关资料如下:
(1)与机械厂签订设备安装合同一份,合同注明设备价款600万元,按设备价款的5%支付安装费用;
(2)与某银行签订贴息贷款合同一份,注明借款8000万元;与某金融机构签订借款合同,注明借款5000万元,年利率5%;
(3)当年1月,实收资本比上年增加3000万元;当年新设其他营业账簿10本;
(4)自境外运进一台设备,由境外运输公司运入境内,双方签订的货物运输合同注明运费100万元;
(5)与某技术开发企业签订合同,委托其开发某产品技术,技术开发完成后双方共有,约定该企业提供专项资金1000万元作为购买研发设备和专业耗材等专项经费使用,支付开发企业的研发报酬为300万元。
(建筑安装工程承包合同印花税税率为0. 3‰,借款合同印花税税率为0.05‰,货物运输合同印花税税率为0.5‰,技术合同印花税税率为0.3‰,营业账簿的印花税税率为0.25‰)
5.计算该企业业务(2)应缴纳的印花税;

题干: 中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事,2016年取得下列收入:
(1)每月工资11000元,个人需负担社保及住房公积金1000元。11月取得董事费20000元,12月末一次性取得年终奖36000元;
(2)转让限售股取得收入800000元,不能提供限售股原值凭证;
(3)取得某企业支付的不竞争款项38000元,范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务;
(4)拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元,拍卖收藏多年的文物(非海外回流文物)取得收入32000元,不能准确提供该文物原值。
(说明:范某取得的上述收入,除个人所得税外,其他税费不予考虑)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
6.计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。

题干: A国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区,在2016年11月业务如下:
(1)购置办公电脑10台,取得增值税专用发票,注明金额50000元,税额8500元;购置办公桌椅,取得增值税专用发票,注明金额30000元;购买叉车一辆,取得增值税专用发票,注明金额30000元;购买笔、复印纸等办公用品,取得增值税专用发票,注明金额20000元;
(2)取得不含税国内运输收入150000元;国际运输收入300000元;
(3)为B企业提供仓储服务,价税合计收取50000元;将新购叉车出租给C企业使用20天,收取含税租金6000元。
(其他相关资料:假定可抵扣进项税的发票均经过了认证,出口退税率采用征税率)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
7.A公司当月增值税的销项税额。

题干: 某高新技术企业2018年8月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;
(2)建账时共设8个营业账簿,其中一本是资金账簿,记载实收资本220万元;
(3)签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年支付借款利息0.8万元;
(5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元、广告公司提供的原材料7万元;
(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元;
(7)签订租赁合同1份,记载支付租赁费50万元;
(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。
8.该高新技术企业签订广告合同应缴纳印花税;

题干: 某运输公司2019年购进及拥有车辆情况如下:
(1)年初运输公司拥有载货汽车25辆,挂车10辆,整备质量均为20吨/辆;3辆客货两用车,整备质量为3吨/辆;排气量为1.8升的小轿车2辆;
(2) 2月购置排气量为1.7升的乘用车2辆自用,取得增值税专用发票,注明金额18.3万元,在当月办理了行驶证;
(3) 5月1日,从汽车销售公司购进3辆排气量为1.8升的小轿车自用,取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”,支付不含税价款24万元,另支付车辆装饰费0.06万元、支付修理用备件和工具箱含税价款0.585万元,5月9日办理车辆登记手续;
(4) 8月,进口一辆中轻型商用客车自用,用于本公司长途客运业务,关税完税价格为160万元,在当月办理车辆登记手续。
已知:关税税率为30%;中轻型商用客车消费税税率为5%;车船税税额:载货汽车整备质量每吨年税额为60元,1.7升排气量乘用车每辆年税额420元,1.8升排气量乘用车毎辆年税额450元,中轻型商用客车每辆年税额660 元。
9.该公司2019年在国内购买车辆应缴纳的车辆购置税;

题干: 某企业为增值税一般纳税人,2018年9月经营状况如下:
(1)生产食用酒精一批,将其中的50%用于销售,开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.6万元。
(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基,加入食品添加剂调制成38度的配制酒,当月全部销售,开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.88万元。
(3)配制葡萄酒一批,将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力,采用赊销方式销售、不含税总价为20万元,货已经交付,合同约定10月31日付款。
(4)将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售,开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额5.76万元。
(其他相关资料:企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元,其他酒的消费税税率为10%)
10.计算业务(3)应缴纳的消费税。

题干: 某铝合金生产企业为增值税一般纳税人,2015年3月生产经营情况如下:
(1)采用分期收款方式销售铝合金材料,合同规定的不含税销售额共计400万元,本月应收回60%货款,其余货款于下月5日全部收回,由于购买方本月资金紧张,本月实际收到不含税贷款150万元;
(2)当月销售铝合金材料,收取价税合计金额540万元,另收取包装费160万元,均开具普通发票;
(3)购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7. 8万元;
(4)购进一批健身器材用于本企业职工活动中心,取得的增值税专用发票上注明的增值税为0. 15万元;
(5)购进生产检测设备,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5. 1万元;
(6)购进一辆小轿车自用,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元。
本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。
11.购进健身器材、生产检测设备和小轿车,在会计处理时均计人“固定资产”科目,这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同,为什么?

题干: 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人,主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务:
(1)向医药经销店销售应税药品,取得不含税销售额35万元,支付不含税销货运费3万元,取得增值税专用发票;
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品,取得销售收入价税合计28万元,另收取优质费2.4万元;
(3)销售免税药品,取得货款15万元,支付不含税销货运费0.5万元,取得增值税专用发票;
(4)外购生产应税药品的原材料,取得增值税专用发票,注明销售额40万元,增值税6.4万元,运输途中合理损耗5%;
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料(进项税额已抵扣),成本为3万元(含运费成本1万元,支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票);
(6)购进生产检测设备一台,取得增值税专用发票,注明销售额8万元,增值税1.28万元;委托运输公司将设备运回制药厂,取得增值税专用发票,注明运费1万元。
已知:上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具,有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
12.计算本月应确认的销项税额;

题干: 某企业为增值税一般纳税人,2018年9月经营状况如下:
(1)生产食用酒精一批,将其中的50%用于销售,开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.6万元。
(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基,加入食品添加剂调制成38度的配制酒,当月全部销售,开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.88万元。
(3)配制葡萄酒一批,将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力,采用赊销方式销售、不含税总价为20万元,货已经交付,合同约定10月31日付款。
(4)将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售,开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额5.76万元。
(其他相关资料:企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元,其他酒的消费税税率为10%)
13.计算业务(1)应缴纳的消费税。

题干: 2015年我国某市公民王某取得如下收入:
(1)每月工资收入5400元,已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元;5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元,6月取得半年奖金3000元;12月取得年终奖12000元;
(2) 2月购进A种债券30000份,买价6元/份,支付相关税费1500元,8月将其中的18000份转让,卖出价14元/份,支付相关税费1600 元;
(3) 7月1日开始出租一处门面房,月租金4400元(不考虑相关税费);
(4) 1~6月,利用业余时间兼职,每月从兼职单位取得报酬4500元,5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区;
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业,9月1日该合伙企业正式开张营业,当年经营所得280000元(已扣除生计费)在合伙人之间平均分配;
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月,并于3月底将股票转让;国债利息收入5200元;
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款;
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画,取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的,购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元,拍卖时实际支付拍卖费等费用460元;
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元;取得A国上市公司股息折合人民币32000元,在A国缴纳个人所得税6000元。
14.2015年12月份王某取得年终奖应纳个人所得税;

题干: 2015年11月,甲公司(增值税小规模纳税人)发生以下业务:
(1)对境内某公司的产品进行造型设计,取得设计费5. 15万元(含税)。
(2)经境外A公司许可使用某项商标,本月向A公司支付含税商标使用费10万元。
(3)以房产投资于乙企业,该房产的账面原值为480万元,评估价值为520万元,双方同意以520万元的价值作价入股,参与利润分配,承担投资风险。
(4)转让一宗土地的使用权取得转让收入600万元。该宗土地系于2012年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价500万元,2015年11月其账面余值为490万元。
(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司,收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。
15.计算甲公司提供设计服务应缴纳的增值税。

题干: 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2017年顺利开张,进入2018年发展很是迅速,场所、车辆皆不敷使用,相继采取以下措施:①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料:①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②计算房屋余值的扣除比例为30%)
16.计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

题干: 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人,主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务:
(1)向医药经销店销售应税药品,取得不含税销售额35万元,支付不含税销货运费3万元,取得增值税专用发票;
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品,取得销售收入价税合计28万元,另收取优质费2.4万元;
(3)销售免税药品,取得货款15万元,支付不含税销货运费0.5万元,取得增值税专用发票;
(4)外购生产应税药品的原材料,取得增值税专用发票,注明销售额40万元,增值税6.4万元,运输途中合理损耗5%;
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料(进项税额已抵扣),成本为3万元(含运费成本1万元,支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票);
(6)购进生产检测设备一台,取得增值税专用发票,注明销售额8万元,增值税1.28万元;委托运输公司将设备运回制药厂,取得增值税专用发票,注明运费1万元。
已知:上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具,有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
17.计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额;

题干:
甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2007年5月有关生产经营情况如下,
(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨,每吨不含税单价1万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税34万元。
(2)向农业生产者收购木材30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;木材验收入库后,又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆,当月生产实木地板2 000箱,销售实木地板l 500箱,取得不含税销售额450万元。
(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。
(提示:实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%,所有应认证的发票均经过了认证)

18.计算甲厂被代收代缴的消费税。

题干: 某首饰商城为增值税一般纳税人,2020年2月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0. 03万元;
(3)将300条银基项链无偿赠送给客户,该批项链账面成本为39万元,零售价70. 2万元;
(4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税6.5万元。
(其他相关资料:本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%)
19.“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

题干: 某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2015年11月有关经营情况如下:
(1)采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得含税修理收入0.468万元,销售珍珠首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付不含税购货运费20万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元。
(3)购进一批礼品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,将其中的3/5分给职工作福利,并将其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租库房取得租金收入90万元。
(5)由于销售业绩良好,取得供货单位支付的平销返利性质的收入18.72万元,开具普通发票。
(已知:本月取得的发票均在本月认证并抵扣。金银首饰及钻石饰品消费税税率为5% )
20.该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税;

题干: 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2020年1月发生以下业务:
(1)提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业无同类产品销售价格,并且已代收代缴消费税。
(2)向某商场销售薯类白酒20吨,开具增值税专用发票,取得不含税收入200万元,另收取包装物押金50万元。
(3)委托乙企业加工收回的散装白酒1000公斤,其中900公斤用于继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
(说明:白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克,其他酒的消费税税率为10%)
21.计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

题干: 2015年10月,某建筑公司(具备建筑业施工资质)在中国境内发生如下业务:
(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供设备,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。
(2)承建乙企业家属宿舍楼,合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。
(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司委托装修公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。
(4)承包某宾馆室内装修工程,合同约定装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。
(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房工程成本2600万元。
已知:建筑劳务成本利润率20%。
22.当月该建筑公司装饰、装修劳务收入应缴纳的营业税;

题干:

某市非房地产开发公司,2019年发生以下业务:

(1) 1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关税费240万元;

(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;

(3)住宅楼开发成本3000万元,分摊到住宅楼的利息支出300万元,无法提供金融机构证明;

(4)写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明及利息支出的具体数额;

(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所建成后产权属于住宅楼全体业主所有;

(6) 9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15000万元(不含增值税);将写字楼出租,当年按合同约定取得租金收入8万元(不含增值税)。

(其他相关资料:该公司所在地政府规定,按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用。该写字楼立项和开始动工始于“营改增”之前,故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。)


23.计算该公司应缴纳的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加;
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