甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员,在对W公司2011年度财务报表进行审计时,对W公司的库存现金执行了监盘程序,W公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,甲注册会计师在监盘前一天与W公司会计主管进行了沟通,要求其通知W公司出纳人员做好监盘准备,并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排,注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午上班前和下午下班时。

监盘时,出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条,并将已办妥现金收付手续的交易登人现金日记账,结出现金日记账余额;然后,甲注册会计师及w公司会计主管与相关出纳当场盘点现金,由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金,其余的由W公司出纳盘点,对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额,甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额,并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。

天蓝股份有限公司(以下简称天蓝公司)产品销售以天蓝公司仓库为交货地点。该公司目前主要采用手工会计系统，李强和王婧注册会计师负责于2011年10月25日至11月10日对天蓝公司的内部控制进行了解、测试与评价。在业务执行过程中了解到如下事项：

(1)对需要购买的已经列入存货清单的材料由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。

(2)采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购入员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分别送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付凭单副联保存在未付凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。