2025年04月10日注册会计师考试税法计算分析题39在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干：

某市外商房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关税费合计62.5万元，年初使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共20000平方米；

(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2019年12月末全部完工；

(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10% ；

(4)该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得不含增值税销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。

1．已知该公司选择简易计税办法计算增值税，计算该房地产开发公司2019年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金；

答

题干： 中国公民赵某在2016年12月有如下收入：
（1）当月工资5500元，应按照所在省规定的办法和比例扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。
（2）将旅游见闻向晚报和某杂志投稿，分别取得稿酬收入600元和900元。
（3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
（5）通过拍卖行将一幅祖传收藏的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
2．赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

答

题干： 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
（4）进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14%，缴纳进口环节税金后海关放行。
（5）将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。（说明：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；其他酒的消费税税率为10%）
3．计算进口环节海关代征的消费税。

答

题干： 某自行车厂（增值税一般纳税人）生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2019年8月末留抵税额3000元，9月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；
（2）向外地特约经销点销售500辆，支付运杂费8000元，收到运输公司开具的增值税专用发票上注明运费4454.55元；
（3）销售本厂2008年购买自用的机器一台，取得含税收入120000元；
（4）当期销售自行车发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；
（5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税税额18200元；
（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；
（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票）；
（8）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法。
（其他相关资料：假定该企业位于增值税转型非试点地区；取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
4．该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元，上述金额均为不含增值税金额。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元），并收取加工费40万元，上述金额均为不含增值税金额。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他营业账簿10本。
(7)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0. 5‰、 0.3‰、 0. 3‰；营业账薄的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
5．该公司年底签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某企业是增值税一般纳税人，2019年9月发生下列业务：
（1）开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元（不含增值税），当地洗选煤折算率85%；
（2）开采天然气10万立方米，销售了8万立方米，价税合并收取金额16万元；将其余2万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；
（3）当期外购采煤机械发生进项税5万元（取得增值税专用发票）；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税1.36万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税1.36万元；
（4）转让一套使用了11年的旧设备，价税合并收取3.2万元，该企业未放弃相关减税优惠。
（其他相关资料：假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率8%，天然气统一税率为6%，该企业上期增值税留抵税额0.4万元）
6．该企业应纳的资源税；

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，其他酒的消费税税率为10%）
7．计算业务（1）应缴纳的消费税。

答

题干： 约翰为在某市某外国企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2016年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：
（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
（2）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。
（3）从境内某外商投资企业取得红利12000元。
（4）当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月3日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，经当地税务机关审核批准均合理。
（5）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向贫困山区捐款10000元。
（6）在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
8．约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2018年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
（5）8月份公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
（6）12月份公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
9．公司2018年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2018年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
（5）8月份公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
（6）12月份公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
10．公司2018年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某卷烟厂是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），2019年12月发生以下业务：
自营进口烟丝一批，成交价为520万元，支付境外中介机构经纪费60万元，境外运费3万元、保险费2万元，取得海关填发的相关税款缴款书。已知关税税率为40%，消费税税率为 30%。
11．计算该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

答

题干： 甲企业2019年度发生部分经营业务如下：
（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库的原值为9500万元。
（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。
（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权转移书据印花税税率0.5‰）
12．计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。

答

题干： 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2019年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）
13．计算业务（2）应缴纳的消费税税额。

答

题干： 外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
(1) 1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
14．计算甲公司应缴纳的企业所得税。

答

题干： 李某系A市注册登记的个体工商户，于
2014年2月以50万元在A市购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2016年11月，将临街商铺改租为卖，以80万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
15．李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，其他酒的消费税税率为10%）
16．计算业务（2）应缴纳的消费税。

答

题干： 某企业2019年度有关资料如下：
(1)与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款600万元，按设备价款的5%支付安装费用；
(2)与某银行签订贴息贷款合同一份，注明借款8000万元；与某金融机构签订借款合同，注明借款5000万元，年利率5%；
(3)当年1月，实收资本比上年增加3000万元；当年新设其他营业账簿10本；
(4)自境外运进一台设备，由境外运输公司运入境内，双方签订的货物运输合同注明运费100万元；
(5)与某技术开发企业签订合同，委托其开发某产品技术，技术开发完成后双方共有，约定该企业提供专项资金1000万元作为购买研发设备和专业耗材等专项经费使用，支付开发企业的研发报酬为300万元。
（建筑安装工程承包合同印花税税率为0. 3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，货物运输合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，营业账簿的印花税税率为0.25‰）
17．计算该企业业务(2)应缴纳的印花税；

答

题干： 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年9月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4015元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
（3）企业为修建职工食堂领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费15000元。
（5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。
（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
（7）转让一台自用过4年的小轿车，取得含税收入100000元。
（其他资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
18．该企业当月可抵扣的进项税额；

答

题干： 某市一家内资房地产开发公司，2015年开发一商品房项目，有关经营情况如下：
(1)通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订土地购买合同并领取了土地使用证，支付土地出让金900万元，缴纳相关税费60万元，将其中2/3用于开发建造商品房；
(2)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
(4)该项目商品房竣工后全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；
(5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。
19．该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计；

答

题干：

某房地产开发公司在2016年1 ~9月中旬开发位于市区的写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9 ~ 12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元（不含增值税），其余写字楼待售。另外该公司从2016年7月1日起将2015年建成的一栋位于市区的账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限6个月，2016年12月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（假设全部为当年开发上述写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）、其他业务成本20万元。

（注：企业选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率为25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）

20．计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用；

答

题干： 位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：
（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。
（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。
（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据已通过主管税务机关比对认证）
21．计算当月应缴纳的资源税。

答

题干： 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2018年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.6万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.32万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款24万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款4.8万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
22．主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

答

题干： 某市一家内资房地产开发公司，2015年开发一商品房项目，有关经营情况如下：
(1)通过竞拍取得市区一处土地的使用权，签订土地购买合同并领取了土地使用证，支付土地出让金900万元，缴纳相关税费60万元，将其中2/3用于开发建造商品房；
(2)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；
(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
(4)该项目商品房竣工后全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同；
(5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。
23．该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加；

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元，上述金额均为不含增值税金额。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元），并收取加工费40万元，上述金额均为不含增值税金额。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他营业账簿10本。
(7)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0. 5‰、 0.3‰、 0. 3‰；营业账薄的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
24．该公司2015年业务(1)签订的购销合同应缴纳的印花税；

答

题干： 某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
（其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，其他酒的消费税税率为10%）
25．计算业务（3）应缴纳的消费税。

答

题干： 某外贸进出口公司2019年10月发生如下经济业务：
（1）从某汽车制造公司购进18辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价100000元/辆，其中4辆作为业务车供本公司自用，2辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000元的债务，其余12辆出口，出口离岸价每辆120000元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元/辆。（税务机关认为100000元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由）
（2）进口已行驶8000公里的旧货车2辆自用，关税完税价格折合人民币共计80000元，缴纳关税16000元、增值税12480元，能提供有效证明，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆120000元。
（3）向某汽车厂（增值税一般纳税人）购买一辆自用的载货汽车、一辆自用的挂车和与车辆配套的备用件，取得机动车销售统一发票载明的载货汽车价税合计款210600元，挂车价税合计款93600元，备用件价税合计款3744元。
（4）接受某汽车制造厂赠送新小汽车1辆并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为70000元，成本利润率为8%。接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠本公司的报关费50000元（可取得完税证明），外贸公司将该轿车用于管理部门使用。
26．计算该公司第（3）笔业务应纳的车辆购置税；

答

题干： 某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2019年10月末留抵税额4000元，11月份发生下列业务：
（1）购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额339000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计11300元，取得普通发票；
（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行；
（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；
（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票上注明价款400000元、税款52000元；
（5）进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；
（6）当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。
（其他资料：增值税征税率13%，退税率10%，计划分配率45%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣）
27．当期该机械厂留到下期抵扣的税额。

答

题干： 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年11月有关经营情况如下：
(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税修理收入0.468万元，销售珍珠首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。
(3)购进一批礼品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，将其中的3/5分给职工作福利，并将其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租库房取得租金收入90万元。
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位支付的平销返利性质的收入18.72万元，开具普通发票。
（已知：本月取得的发票均在本月认证并抵扣。金银首饰及钻石饰品消费税税率为5% ）
28．该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税；

答

题干： 某市进出口企业（增值税一般纳税人）2019年12月发生如下业务：
进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元（均取得普通发票），买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，美元当期汇率1：6.2）
进口后将此批设备以500000元人民币的含税价格销售，开具普通发票。
29．计算其进口环节应纳的其他税金合计；

答

题干： 某工业企业（一般纳税人），2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，该企业选择简易计税。）
30．计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2017年顺利开张，进入2018年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%）
31．假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

答

题干： 某市进出口企业（增值税一般纳税人）2019年12月发生如下业务：
进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费200美元（均取得普通发票），买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。（设备关税税率7%，美元当期汇率1：6.2）
进口后将此批设备以500000元人民币的含税价格销售，开具普通发票。
32．计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。

答

题干： 2015年11月，甲公司（增值税小规模纳税人）发生以下业务：
(1)对境内某公司的产品进行造型设计，取得设计费5. 15万元（含税）。
(2)经境外A公司许可使用某项商标，本月向A公司支付含税商标使用费10万元。
(3)以房产投资于乙企业，该房产的账面原值为480万元，评估价值为520万元，双方同意以520万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。
(4)转让一宗土地的使用权取得转让收入600万元。该宗土地系于2012年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2015年11月其账面余值为490万元。
(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。
33．计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

答

题干： 某旅游开发有限公司2015年8月发生有关业务及收入如下：
(1)旅游景点门票收入650万元；
(2)景区索道客运收入380万元；
(3)民俗文化村项目表演收入120万元；
(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属旅游公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；
(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售，取得含税金额30万元，开具普通发票。
34．计算销售产品应缴纳的增值税。

答

题干： 外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
(1) 1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
35．计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

答

题干： 某工业企业（一般纳税人），2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，该企业选择简易计税。）
36．计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

答

题干： 某高新技术企业2018年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年支付借款利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元、广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
37．该高新技术企业设置账簿应缴纳印花税；

答

题干： 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2018年顺利开张，进入2019年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%；③增值税适用税率为13%）
38．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

答

题干： 2016年3月，某市税务机关拟对辖区内一家房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：
（1）2012年9月以18000万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置1年，支付土地闲置费2600万元。
（2）2014年1月开始动工建设，发生开发成本6000万元，另外发生装修费用900万元。
（3）该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入48000万元；可售建筑面积的20%已于同月全部用于对外出租，租期为2年，每月租金收入1000万元，产权未发生转移。
（5）该公司已按照3%的预征率预缴土地增值税1440万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，房地产开发费用的扣除比例为10%
39．计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

答

全站导航

2025年04月10日注册会计师考试税法计算分析题39

一、计算分析题

答题卡收起