2025年04月07日注册会计师考试税法计算分析题28在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： 某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%）
1．如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元，上述金额均为不含增值税金额。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元），并收取加工费40万元，上述金额均为不含增值税金额。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他营业账簿10本。
(7)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0. 5‰、 0.3‰、 0. 3‰；营业账薄的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
2．该公司年底签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2018年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
（5）8月份公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
（6）12月份公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
3．公司2018年签订的购销合同应缴纳的印花税。

答

题干： 某制药企业具备研发和生产能力，2017年2月发生如下业务：
（1）进口一台研发设备，成交价格折合人民币70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。
（2）购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款150万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。
（3）销售药品（非避孕药品），取得不含税销售额200万元；将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金1万元；将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费180万元。
（4）将一台2008年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费0.8万元。
（5）月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品（已抵扣过进项税额）因管理不善毁损，账面成本12万元（含运费1万元）。
（其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为10%；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税）
4．该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
5．2015年12月份王某取得年终奖应纳个人所得税；

答

题干： 中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2015年取得收入情况如下：
(1)在M公司每月基本工资为4500元，12月份取得当年年终奖36000元。
(2)王某为M公司监事会成员，11月份领取监事费收入30000元。
(3) 2014年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2015年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。
(4)王某爱好写作，2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元；10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。
(5)应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。
6．王某取得的小说稿酬及小说手稿拍卖收入应缴纳的个人所得税；

答

题干： 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5% ；
(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，另支付卖方佣金20万元；
(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；
(4)将4辆自产A牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；
(5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额46. 8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。
已知：发动机关税税率20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。
7．计算该企业业务(5)确认的增值税销项税额；

答

题干： 位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2019年2月发生如下经济业务：
(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票；
(2)制药厂下设的位于同一县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；
(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发票；
(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.4万元，运输途中合理损耗5%；
(5)免税药品生产车间领用上月购入的生产应税药品的一部分原料（进项税额已抵扣），成本为3万元（含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；
(6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.28万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。
已知：上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。
8．计算本月应确认的销项税额；

答

题干： 中国公民赵某任职于境内一家投资公司，2015年取得收入如下：
(1)每月取得工资收入4600元，每季度取得季度奖3000元；
(2) 6月1日，任职8年的赵某与公司解除聘用合同，取得一次性补偿收入80000元（该公司所在地上年职工平均工资为20000元）；
(3) 6月份发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和8000元；
(4) 7月份取得财务咨询收入86000元，将其中的8000元直接捐赠给母校，10000元通过民政部门捐赠给贫困地区；
(5)从2015年1月1日起，每月月末为某集团公司做理财讲座1次，共12次，每次12000 元;
(6) 7月1日将闲置的住房出租，每月按市场价取得租金4800元，当月发生修缮费2800元；（不考虑其他税费）
(7) 8月5日购买某公司债券40000份，每份买入价5元，支付有关税费700元，12月5日转让其中的25000份，每份转让价格8元，转让时支付有关税费450元。
9．计算2015年赵某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税；

答

题干：

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下，

(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

(2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000箱，销售实木地板l 500箱，取得不含税销售额450万元。

(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。

(提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证)

10．计算甲厂当月发生的增值税进项税。

答

题干： 某高新技术企业2018年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年支付借款利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元、广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
11．该高新技术企业签订借款合同应缴纳印花税；

答

题干： 某企业2015年年初拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2015年年初企业生产用房产原值共4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产，其房产原值500万元。
（其他相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；计算房产余值的扣除比例为20%）
12．计算该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税；

答

题干：

某市外商房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关税费合计62.5万元，年初使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共20000平方米；

(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，建筑安装工程费1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2019年12月末全部完工；

(3)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10% ；

(4)该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得不含增值税销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。

13．计算该房地产开发公司2019年计算土地增值税时准予扣除的开发费用；

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
14．王某转让债券所得应纳个人所得税；

答

题干： 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2019年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）
15．判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

答

题干： 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2018年8月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.1万元。
（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.4万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）
16．判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

答

题干： 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2018年发生以下业务：
（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
（5）8月份公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
（6）12月份公司启用其他账簿10本。
（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
17．公司2018年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

答

题干： 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2018年9月份的经营状况如下：
（1）将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额720万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额1040万元。
（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额204万元。
（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，并按照成本价记入“应付职工薪酬——应付福利费”。
（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额6.4万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额9.6万元。
（其他相关资料：小汽车消费税税率为5%）
18．计算业务（4）应缴纳的消费税。

答

题干： 某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月生产经营情况如下：
(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计400万元，本月应收回60%货款，其余货款于下月5日全部收回，由于购买方本月资金紧张，本月实际收到不含税贷款150万元；
(2)当月销售铝合金材料，收取价税合计金额540万元，另收取包装费160万元，均开具普通发票；
(3)购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7. 8万元；
(4)购进一批健身器材用于本企业职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明的增值税为0. 15万元；
(5)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5. 1万元；
(6)购进一辆小轿车自用，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。
本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。
19．该企业本月应确认的销项税额；

答

题干：

某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2016年经济业务如下：

(1)年初占地面积78000平方米，其中厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；

(2) 5月,自行建造仓库新购入耕地2000平方米；

(3)年初，固定资产账面记载企业办公楼、厂房、仓库房产原值共计2400万元，净值为1900万元；

(4)6月底企业将旧办公楼对外出租（账面原值100万元），合同约定租期两年，租金共计10万元，当年已经取得租金5万元（不含增值税）；

(5) 6月31日，将占地2000平方米的自建厂房转让，该房产建造成本以及原值均为600万元，取得销售收入820万元（不含增值税）。

（6）本年8月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值48万元；

（其他相关资料：该企业选择简易征收方法计算增值税。企业适用城镇土地使用税年税额为5元/平方米；当地耕地占用税税额为20元/平方米；当地省人民政府规定计算房产余值扣除比例为30%；当地建筑业的成本利润率为15% ）

20．该企业2015年应纳房产税；

答

题干： 某企业是增值税一般纳税人，2019年9月发生下列业务：
（1）开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额40万元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入20万元（不含增值税），当地洗选煤折算率85%；
（2）开采天然气10万立方米，销售了8万立方米，价税合并收取金额16万元；将其余2万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；
（3）当期外购采煤机械发生进项税5万元（取得增值税专用发票）；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税1.36万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税1.36万元；
（4）转让一套使用了11年的旧设备，价税合并收取3.2万元，该企业未放弃相关减税优惠。
（其他相关资料：假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率8%，天然气统一税率为6%，该企业上期增值税留抵税额0.4万元）
21．该企业应纳的资源税；

答

题干： 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2019年4月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2016年3月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票8个月而取得公司分配的2015年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
22．计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

答

题干： 某进出口贸易公司（增值税一般纳税人）从甲国进口应税消费品一批，货价600万元，由买方负担的单独计价的进口应税消费品的包装材料及包装劳务费5万元，支付自己采购代理人的购货佣金10万元、发生境外运费53万元，进口货物的保险费无法确定。该应税消费品运抵我国口岸后，海关于2019年9月4日填发税款缴款书，该贸易公司于10月6日缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为40%，增值税税率为13%，消费税税率为5%。
23．该贸易公司进口环节应缴纳的关税；

答

题干： 2015年我国某市公民王某取得如下收入：
(1)每月工资收入5400元，已按照所在省规定的比例扣除住房公积金及各项社会保险费740元；5月按国家规定标准取得差旅费津贴460元，6月取得半年奖金3000元；12月取得年终奖12000元；
(2) 2月购进A种债券30000份，买价6元/份，支付相关税费1500元，8月将其中的18000份转让，卖出价14元/份，支付相关税费1600 元；
(3) 7月1日开始出租一处门面房，月租金4400元（不考虑相关税费）；
(4) 1~6月,利用业余时间兼职，每月从兼职单位取得报酬4500元，5月将兼职收入2000元通过中国境内社会团体捐赠给贫困地区；
(5)与一位朋友各出资50000元成立一家合伙企业，9月1日该合伙企业正式开张营业，当年经营所得280000元（已扣除生计费）在合伙人之间平均分配；
(6) 3月取得从A股上市公司分派的股息20000元,已持有该上市公司股票10个月，并于3月底将股票转让；国债利息收入5200元；
(7)转让境外上市公司股票取得转让净所得56000元,在境外未缴纳税款；
(8)通过拍卖行拍卖一幅字画，取得收入12000元,该幅字画是通过画廊购买的，购买时实际支付的价款及其他费用共计5200元，拍卖时实际支付拍卖费等费用460元；
(9)从A国取得特许权使用费收入折合人民币54000元,在A国缴纳个人所得税8000元；取得A国上市公司股息折合人民币32000元，在A国缴纳个人所得税6000元。
24．2015年王某出租门面房取得所得应纳个人所得税；

答

题干： 某进出口贸易公司（增值税一般纳税人）从甲国进口应税消费品一批，货价600万元，由买方负担的单独计价的进口应税消费品的包装材料及包装劳务费5万元，支付自己采购代理人的购货佣金10万元、发生境外运费53万元，进口货物的保险费无法确定。该应税消费品运抵我国口岸后，海关于2019年9月4日填发税款缴款书，该贸易公司于10月6日缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为40%，增值税税率为13%，消费税税率为5%。
25．该贸易公司进口环节应缴纳的增值税；

答

题干： 外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
(1) 1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
26．计算甲公司应缴纳的企业所得税。

答

题干： 李某系A市注册登记的个体工商户，于
2014年2月以50万元在A市购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2016年11月，将临街商铺改租为卖，以80万元的含税价格转让给他人，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
27．李某转让商铺应缴纳的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。

答

题干： 某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元，企业选择简易办法计算缴纳增值税，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）
28．计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

答

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2025年04月07日注册会计师考试税法计算分析题28

一、计算分析题

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