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2025年04月07日注册会计师考试会计多选题37

题数: 答题时间:120分钟
专业:会计

一、多选题

题干: 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下。
(1)甲公司换出:①在建的工程:已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税为15万元;②A设备:原值为300万元,已计提折100万元;税务部门核定应交增值税为34万元
(2)乙公司换出:①B设备:原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税为51万元;②专利权:初始成本220万元,累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税为9万元
(3)双方协商以账面价值为基础确认补价为0,甲公司向乙公司支付银行存款17万元。
1.下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。
  • A 换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价(-收到的补价)+应支付的相关税费
  • B 应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
  • C 换入在建工程的成本为300万元
  • D 换入A设备的成本为200万元
  • E 换出无形资产应交营业税9万元计入营业外支出

题干: 为提高闲置资金的使用效率,甲公司2010年度进行了以下投资:
(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张,支付价款19000万元,另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,实际年利率为7%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。12月31日,甲公司收到2010年度利息1200万元。根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回,未来年度每年能够自乙公司取得利息收入800万元。当日市场年利率为5%。
(2)4月10日,购买丙公司首次公开发行的股票50万股,支付价款400万元,另支付相关税费0.5万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为2年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日,丙公司股票公允价值为每股10元。
(3)5月15日,从二级市场购买丁公司股票200万股,支付价款920万元。取得丁公司股票时,丁公司已宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.5元,另支付相关税费1万元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日,丁公司股票公允价值为每股5元。相关年金现值系数如下:(P/A, 5%, 5)=4.3295; (P/A,6%,5)=4.2124;(P/A, 7%, 5)=4.1002;(P/A, 5%, 4)=3.5460; (P/A,6%,4)=3.4651; (P/A, 7%, 4)=3.3872。相关复利现值系数如下:(P/F, 5%, 5)=0.7835; (P/F,6%,5)=0.7473;(P/F, 7%, 5)=0.7130;(P/F, 5%, 4)=0.8227; (P/F,6%,4)=0.7921; (P/F, 7%, 4)=0.7629。本题中不考虑所得税及其他因素。
2.关于上述投资的后续计量的计量属性,下列说法中正确的有()。
  • A 对乙公司债券投资应采用摊余成本进行后续计量
  • B 对丙公司股票投资应采用历史成本进行后续计量
  • C 对丙公司股票投资应采用公允价值进行后续计量
  • D 对丁公司股票投资应采用历史成本进行后续计量

题干: 甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:
(1)A公司。A公司系XYZ集团财务公司,主要负责XYZ集团所属单位和甲公司及其子公司内部资金结算、资金筹措和运用等业务,甲公司拥有A公司49%的有表决权股份,XYZ集团公司直接拥有A公司51%的有表决权股份。XYZ集团公司拥有甲上市公司75%的有表决权股份。
(2)B公司。甲公司拥有B公司42%的有表决权股份,为B公司的第一大股东,第二大股东拥有B公司18%的有表决权股份,其余为流通股股东。B公司董事会由7名成员组成,其中5名由甲公司委派,其余2名由其他股东委派。B公司章程规定,该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。
(3)C公司。甲公司拥有C公司28%的有表决权股份,是C公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有C公司22%、11%的有表决权股份。甲公司与C公司的其他股东之间不存在关联方关系;C公司的第二大股东与第三大股东之间存在关联方关系。
(4)D公司。甲公司对D公司的出资比例为150%,D公司所在地国有资产经营公司对D公司的出资比例为50%。D公司董事会由7名成员组成,其中4名由甲公司委派(含董事长),其余3名由其他股东委派。D公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责D公司生产经营和财务管理,仅按出资比例分享D公司的利润或承担相应的亏损。
(5)E公司。E公司系中外合资公司。甲公司对E公司的出资比例为50%。E公司董事会由8人组成,甲公司与外方投资者各委派4名。E公司章程规定,公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施,公司日常经营管理由甲公司负责。
(6)F公司。甲公司对F公司的出资比例为36%。甲公司有权利任免F公司由11名董事组成的董事会的6名董事,公司章程规定,F公司日常生产经营活动的董事会表决,必须经全体董事的过半数通过,与此同时,还必须经过第二大股东委派的至少1名董事同意。
3.下列有关甲公司长期股权投资后续计量的表述,正确的有()。
  • A 对A公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
  • B 对B公司的长期股权投资后续计量应采用成本法核算
  • C 对C公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
  • D 对D公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算
  • E 对F公司的长期股权投资后续计量应采用权益法核算

题干: 甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下:
(1)某上市公司A公司从事机械制造业务,甲集团持有A公司40%股权,乙集团持有房地产公司B企业90%股权,甲集团将持有的A公司40%股权,按6000万元的价格转让给乙集团,甲、乙集团之间无关联方关系;
(2)A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元S上市公司股权(交易性金融资产)以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14800万元。
(3)A公司向乙集团发行股份,购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5000万股,每股面值1元,发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价40000万元。交易完成后,A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股,乙集团持有A公司股份为9000万股,占本次发行后公司总股本的60%,成为A公司的控股股东。B企业总股本为6000万股,金额为6000万元。
(4)假定不考虑相关税费及利润分配因素。
4.关于购买日长期股权投资的确认和计量及合并财务报表的编制,下列说法中正确的有()。
  • A A公司发行权益性证券取得长期股权投资的入账金额为40000万元
  • B 合并股本数量为A公司发行在外普通股数量15000万股
  • C 合并股本数量为B企业发行在外普通股数量6000万股
  • D 合并财务报表中股本金额为10000万元
  • E 合并财务报表中股本金额为6000万元

5.下列各项中,体现了谨慎性要求的有(     )
  • A 在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时,才应当全额确认相关的递延所得税资产
  • B 因被投资单位将发生重大亏损,将长期股权投资由权益法改为成本法核算
  • C 对于季节性停用的固定资产在停用期间仍继续计提折旧
  • D 存货期末按成本与可变现净值孰低计量

6.企业处置长期股权投资时,正确的处理方法有( )。
  • A 处置长期股权投资时,持有期间计提的减值准备也应一并结转
  • B 采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
  • C 采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
  • D 处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入投资收益
  • E 处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入营业外收入

题干: 甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股。20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下:
(1)5月15日,以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股,以资本公积每10股转增3股,除权日为6月1日。
(2)7月1日,甲公司与股东签订一份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。
(3)8月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员1500万股股票期权,每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。
(4)10月1日,发行3000万份认股权证,行权日为2009年4月1日。每份认股权证可在行权日以6元价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元,20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元。
7.下列各项关于甲公司在计算20×8年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中,正确的有()。
  • A 因送红股调整增加的普通股股数为12000万股
  • B 因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股
  • C 因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股
  • D 因资本公积转增股份调整增加的普通股股数为9000万股

题干: 甲公司2009年年初开始研发某项新产品专利技术,2009年度投入研究费用600万元,2010年度进入开发阶段,发生开发支出1 200万元,其中符合资本化条件的开发支出为1 000万元,至2011年1月获得成功并达到预定可使用状态,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生注册登记费等120万元。该项专利权法律保护年限为10年,预计使用年限12年。假定不考虑其他因素。
8.关于自行研发无形资产的表述中,不正确的有()。
  • A 研究阶段的支出在发生时应直接计入管理费用,不需要通过“研发支出”科目归集
  • B 开发阶段的支出应该全部资本化,先通过“研发支出一资本化支出”科目核算,等到无形资产达到预定可使用状态时转入“无形资产”科目
  • C 研究阶段的支出也可能资本化记入“研发支出一资本化支出”科目
  • D 开发阶段的支出不一定全部记入“研发支出一资本化支出”科目
  • E 成功申请专利发生的注册登记费计入无形资产的入账价值

题干: A公司为境内上市公司,其记账本位币为人民币。2011年发生如下交易和事项。
(1)通过收购,持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%,从而拥有该公司的绝对控制权,甲公司的记账本位币为港币。
(2)与境外某公司合资在上海浦东设立乙公司,乙公司的记账本位币为美元,A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策,境外投资公司控制这些政策的制定。
(3)因近期欧洲市场销量增加的需要,A公司在德国设立一分支机构丙公司,丙公司所需资金由A公司提供,负责A公司产品在欧洲市场的销售业务,所得销售款直接汇回A公司。
(4)与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售,A、丁公司按7:3分配税后利润,丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外,A、丁公司无任何关系。
9.境外经营记账本位币的选择,除了考虑一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外,还应当考虑该境外经营与企业的关系,主要有()。
  • A 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
  • B 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
  • C 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
  • D 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

10.在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时,下列处理方法中正确的有( )。
  • A 如果管理层按照生产线来监控企业,可将生产线作为资产组
  • B 如果管理层按照业务种类来监控企业,可将各业务种类中所使用的资产作为资产组
  • C 如果管理层按照地区来监控企业,可将地区中所使用的资产作为资产组
  • D 如果管理层按照区域来监控企业,可将区域中所使用的资产作为资产组
  • E 资产组一经确定,各个会计期间应当保持一致,不得随意变更;如需变更,企业管理层应当证明该变更是合理的,并按相关企业会计准则的规定在附注中说明

11.2010年1月1日,甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权,甲、乙公司在该交易之前不存在关联方关系。下列有关合并会计报表的编制,表述正确的有()
  • A 乙公司发生超额亏损,如果章程或协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补的,该项余额应当冲减合并资产负债表少数股东权益
  • B 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司股东权益
  • C 购买成本与购买日甲公司占乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额需要确认为商誉或负商誉
  • D 少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类下单独列示
  • E 少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成部分单独列示

12.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年至2013年3月31日发生下列经济业务:(1)2012年1月1日,长江公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台,合同约定的销售价格为2000万元,于2012年开始分5次每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为1600万元,折现率为7.93%。假定长江公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。(2)2012年1月1日,长江公司与乙公司签订合同,向乙公司销售B产品一台,销售价格为1000万元。同时双方又约定,长江公司应于同年6月1日以1060万元将所售B产品购回。长江公司B产品的成本为600万元。已经开具增值税专用发票,并收到乙公司支付的款项。商品并未发出。长江公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。(3)2012年长江公司为构建厂房的在建工程领用自产C产品一批,成本为60万元,市场销售价格为100万元。(4)2012年12月10日,长江公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定:长江公司向丙公司销售D产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试费)为585万元(含增值税税额);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。长江公司D产品的成本为300万元。12月25日,长江公司将D产品运抵丙公司。长江公司2013年1月1日开始安装调试工作;2013年2月25日D产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。长江公司2013年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。(5)长江公司2012年12月20日与丁公司签订产品销售合同。合同约定,长江公司向丁公司销售E产品100件,全部售价200万元,增值税税率为17%;丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项,丁公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为120万元。长江公司于12月25日发出E产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,长江公司估计E产品的退货率为20%。至2012年12月31日止,上述已销售的E产品尚未发生退回。下列长江公司对2012年相关事项的会计处理中,正确的有( )。
  • A 2012年12月31日因销售A产品确认的未实现融资收益的余额为273.12万元
  • B 领用C产品用于在建工程,需要将进项税额转出
  • C 2012年在建工程领用C产品,需要确认销项税额17万元
  • D D产品的销售对2012年12月31日存货项目金额无影响
  • E E产品的销售对2012年利润总额的影响金额为64万元

13.2010年1月1日,甲公司购入一项土地使用权,以银行存款支付100000万元,土地的使用年限为50年,并在该土地上以出包方式建造办公楼。2011年12月31日,该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值。甲公司下列会计处理中,正确的有( )。
  • A 土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧
  • B 土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
  • C 2010年和2011年无形资产不需要进行摊销
  • D 2012年直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为2000万元和3200万元

14.金融工具风险信息披露的内容有()
  • A 定性和定量信息
  • B 信用风险披露
  • C 流动性风险披露
  • D 市场风险披露

15.在对资产进行减值测试时,关于折现率的说法不正确的有()。
  • A 用于估计折现率的基础应该为税前利率
  • B 用于估计折现率的基础应该为税后利率
  • C 企业通常应采用单一的折现率
  • D 折现率为企业在购置或投资资产时所要求的必要报酬率
  • E 不得使用替代利率估计折现率

题干: 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。有关资料如下。
(1) 2012年3月6日,甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计700万元。由于甲公司财务发生困难,不能按照合同规定支付货款。2012年3月15日,双方经协商确定,甲公司以其生产的产品和其所拥有并作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。该产品的销售价格为220万元,实际成本为180万元,已计提存货跌价准备1万元;该股票的账面价值为300万元(其中取得时的成本为200万元,公允价值变动为100万元),公允价值为400万元。乙公司将该产品作为生产经营用固定资产入账;将该股票作为可供出售金融资产核算。乙公司对该项应收账款计提了2.5万元的坏账准备。
(2) 2012年3月31日,乙公司取得的可供出售金融资产的公允价值变为420万元。
16.下列关于乙公司2012年3月相关业务的会计处理,正确的有()。
  • A 2012年3月15日固定资产入账价值为220万元
  • B 2012年3月15日固定资产的增值税(进项税额)37.4万元不计入固定资产价值
  • C 2012年3月15日可供出售金融资产入账价值为400万元
  • D 2012年3月15日确认债务重组损失40.1万元
  • E 2012年3月31日可供出售金融资产公允价值变动20万元计入公允价值变动损益

题干: 甲公司于2011年4月1日与A公司签订一项固定造价合同,为A公司承建某工程,合同金额为240万元,预计总成本200万元。甲公司2011年实际发生成本100万元,因对方财务困难预计本年度发生的成本额仅能够得到60万元补偿;2012年实际发生成本60万元,预计至完工还将发生成本40万元,2012年由于A公司财务状况好转,能够正常履行合同,预计与合同相关的经济利益能够流入企业。2012年10月20日,甲公司又与B公司签订合同,甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务,合同总金额为160万元,合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元,等到安装完工时再支付剩余的款项。至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,同时由于2012年年末B公司出现财务困难,剩余劳务成本能否收回难以确定。
17.关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入,下列处理正确的有()。
  • A 2011年,甲公司对建造合同应确认主营业务收入60万元
  • B 2011年,甲公司对建造合同应确认主营业务收入120万元
  • C 2012年,甲公司对提供劳务应确认主营业务收入80万元
  • D 2012年,甲公司对提供劳务应确认主营业务收入20万元
  • E 2012年,甲公司对上述业务应确认主营业务收入152万元

题干: 甲公司在2011年1月1日以600万元的价格收购了乙公司60%的股权,此前不存在关联方关系。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为900万元,账面价值为800万元,没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2011年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元,负债账面价值为0。资产组(乙公司)在2011年年末的可收回金额为750万元。
18.关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理,下列说法中正确的有()。
  • A 应确认商誉60万元
  • B 应确认商誉100万元
  • C 应确认少数股东权益320万元
  • D 应确认少数股东权益360万元
  • E 应确认长期股权投资800万元

19.下列对长期借款利息费用的会计处理中,正确的有()。
  • A 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
  • B 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用
  • C 日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
  • D 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

20.下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。
  • A 附有销售退回条件的商品销售,企业不能合理估计退货可能性的,通常在售出商品退货期满时确认收入
  • B 广告的制作费,通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
  • C 与商品销售分开的安装劳务应当按照安装的完工程度确认收入
  • D 售后回购交易,应当按回购价款与销售价款差额确认收入

21.以下关于长期股权投资初始计量正确的有( )。
  • A 同一控制下企业合并为被合并方所有者权益账面价值的份额
  • B 同一控制下企业合并为付出资产、发行权益性证券等的账面价值
  • C 非同一控制下企业合并为付出资产、发行权益性证券等的公允价值
  • D 非合并方式一般为付出资产、发行权益性证券等的公允价值和直接相关费用

22.下列有关资产计提减值准备的处理方法中不正确的有( )。
  • A 可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“可供出售金融资产—利息调整”科目 
  • B 持有至到期投资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复
  • C 应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目
  • D 计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款
  • E 对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益

23.关于政府补助,下列说法中正确的有( )。
  • A 直接减征增值税不属于政府补助
  • B 政府资本性投入不属于政府补助
  • C 不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助
  • D 政府对企业的债务豁免属于政府补助

题干: 甲上市公司(以下简称甲公司)于2011年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券,另支付发行费用200万元,该可转换公司债券的期限为3年,票面年利率为2%。同期普通债券市场利率为5%,甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定,从2012年起每年1月1日支付上一年度的债券利息;债券持有人自2012年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为每10元债券面值转普通股1股,股票面值1元,甲公司发行债券所得款项已收存银行。2012年1月2日,该可转换公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票并于当日办妥相关手续。假定考虑发行费用后的实际利率为5.18%。已知:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F, 5%,3)=0.8638。
24.关于甲公司可转换公司债转股时的会计处理以下说法正确的有()。
  • A 转股时应付债券的摊余成本为37640.04万元
  • B 转股时应确认的股本金额为4000万元
  • C 转股时可转换公司债券利息调整的余额为2359.96万元
  • D 转股时应确认的资本公积—股本溢价金额为36893.13万元

题干: 甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日,乙公司股票的市场价格为每股7元。
(2)1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元,甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3)1月1日,购入丁公司发行的认股权证100万份,成本100万元,每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日,该认股权证的市场价格为每份0.6元。
(4)1月1日,取得戊公司25%股权,成本为1200万元,投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度,戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元,至年末戊公司尚未将该商品对外销售。
(5)持有庚上市公司100万股股份,成本为1500万元,对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20×7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20×7年12月31日的市场价格为1200万元,20×8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断,庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
25.下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年12月31日账面余额的表述中,正确的有()。
  • A 对戊公司股权投资为1300万元
  • B 对丙公司债券投资为1000万元
  • C 对乙公司股权投资为14000万元
  • D 持有的丁公司认股权证为100万元
  • E 对庚上市公司股权投资为1500万元

26.甲公司2012年财务会计报告于2013年4月20日批准报出,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。(1)2012年12月1日A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权,至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为,估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的,丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿,从丙公司很可能获得的补偿,最有可能获得的补偿金额为40万元。2013年3月14日法院作出判决,甲公司支付赔偿140万元。假定甲公司不再上诉,赔偿和诉讼费用已经支付。(2)2012年12月10日甲公司状告B公司违约,要求B公司赔偿经济损失300万元。至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为,估计胜诉的可能性为90%,如胜诉,获得赔偿金额估计为300万元至320万元。2013年3月20日法院作出判决,甲公司胜诉,获得赔偿260万元。赔款已经收到。下列有关或有事项列报和披露内容的表述中,正确的有( )。
  • A A公司起诉甲公司侵犯专利权事项,应在资产负债表中“其他应付款”项目反映
  • B A公司从丙公司很可能获得的补偿,应在资产负债表中“其他应收款”项目反映
  • C 甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%,应在资产负债表中“其他应收款”项目反映
  • D 甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%,应在财务报表附注中披露其信息
  • E 甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%,应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

27.如果金融资产和金融负债以相互抵消后的净额在资产负债表内列示,应当同时满足的条件有()。
  • A 企业具有抵消已确认金额的法定权利,且该种法定权利现在是可执行的
  • B 企业具有抵消已确认金额的法定权利,或该种法定权利现在是可执行的
  • C 企业计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
  • D 企业计划以净额结算,且分别变现该金融资产和清偿该金融负债

28.下列金融工具能够直接形成权益工具或可能形成权益工具的有( )。
  • A 发行普通股
  • B 发行可转换公司债券
  • C 发行一般公司债券
  • D 发行认股权证且以自身权益工具结算

题干: 甲公司2009年和2010年发生如下业务。
(1)2009年1月1日,从证券市场购入A公司股票50 000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金等4 000元。至2009年12月31日,股票市价发生大幅度下跌,降至每股4元。
(2)2009年7月1日支付价款800 000元取得对B公司的股权投资,另支付交易费用10 000元,将该股权投资作为可供出售金融资产核算。2009年12月31日,该项股权投资公允价值为1750 000元,甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。2010年12月31日,公允价值下跌至600 000元,此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
(3)2009年12月31日,将一栋办公楼对外出租,作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1 000 000元,累计折旧300 000元,采用年限平均法计提折旧,尚可使用年限为10年,预计净残值为零。2010年12月31日,该办公楼出现减值迹象,若将其对外处置,预计可收到价款600 000元,并同时发生相关费用50 000元。如果继续持有,其产生未来现金流量现值为580 000元。
(4)2010年1月1日,甲公司以5 000 000元取得了非关联方C公司80%股权。在购买日,C公司可辨认资产公允价值为6 000 000元,没有负债和或有负债。假定C公司的所有资产被认定为一个资产组。2010年末对该项资产组进行减值测试,甲公司确定该资产组的可收回金额为5 600 000元,至2010年12月31日,C公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续算的金额为5 800 000元。
29.下列各项中,应适用资产减值准则,根据账面价值和可收回金额确定减值的有()。
  • A 交易性金融资产
  • B 可供出售金融资产
  • C 成本模式计量的投资性房地产
  • D 商誉
  • E 固定资产

30.以下表述正确的有( )。
  • A 与企业订立劳动合同的全职、兼职和临时职工都属于企业职工范畴
  • B 企业职工范畴不包括订立劳动合同的兼职职工
  • C 企业职工范畴不包括未与企业订立劳动合同的人员
  • D 在企业计划和控制下未与企业订立劳动合同也未正式任命的人员,但为企业提供了与本企业职工类似的服务,也视同企业职工处理

31.万盛公司2011年3月正式注册成立,专门从事大型联合收割机的生产,且采用订单生产模式。与鹏翔公司在2011年6月1日签订首份销售合同,合同约定在2012年4月30日万盛公司向鹏翔公司销售大型联合收割机4台,约定价格为15万元/台。同时合同还约定如果万盛公司不能按期交货,需要向鹏翔公司支付违约金10万元。至2011年年末万盛公司已经生产出两台。由于人员培训和设备磨合等原因,导致前两台收割机成本比较高,分别为17万元和15万元,随着工人熟练度的提高和设备的有效运转,预计继续生产的两台收割机成本均将会下降至12万元。下列有关万盛公司2011年所做处理或表述,正确的有()。
  • A 该待执行合同不属于亏损合同
  • B 计提存货跌价准备2万元
  • C 计提预计负债2万元
  • D 确认营业外支出2万元

题干: 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年度发生的部分交易或事项如下:
(1)10月8日,购入A原材料一批,取得增值税专用发票并支付价款234万元(含增值税),另支付运杂费、保险费合计10万元。A原材料专门用于为乙公司制造的B产品进行精加工,无法以其他原材料替代。
(2)12月10日,接受丙公司的来料加工业务,来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日,该加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的60%,实际发生加工成本60万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(3)12月15日,采用托收承付的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格(不含税)为300万元,成本为200万元。同日甲公司发出商品,且办妥托收手收续,并开具增值税专用发票。
32.下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中,正确的有()。
  • A A原材料取得时的入账价值为210万元
  • B 若B产品发生减值,计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定
  • C 来料加工业务实际发生的加工费应计入利润表营业成本中
  • D 销售C产品应确认销售毛利100万元

题干: 甲公司2011年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从市场购入1 000万股A公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。另支付交易费用5万元。12月31日,A公司股票的市场价格为每股9元。
(2)1月1日,购入B公司当日按面值发行的三年期债券1 000万元,甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为4%,与实际年利率相同,利息与每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为1 002万元。
(3)1月1日,购入C公司发行的认股权证500万份,成本500万元,每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日,该认股权证的市场价格为每份1.1元。
(4)7月1日,购入D公司当日按面值发行的三年期债券2 000万元,甲公司不准备持有至到期。该债券票面年利率为5%,与实际年利率相同,利息与每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为2 100万元。
(5)9月1日,取得E上市公司500万股股份,成本为2 500万元,对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2011年9月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2011年12月31日的市场价格为2 400万元,甲公司管理层判断,E上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
33.下列关于甲公司持有的各项投资于2011年度确认金额的表述中,正确的有()。
  • A 对A公司股权投资确认公允价值变动1000万元
  • B 对B公司债券投资确认公允价值变动收益2万元
  • C 持有的C公司认股权证确认公允价值变动收益50万元
  • D 对D公司债权投资确认投资收益100万元

34.下列关于或有事项的说法中,正确的有(  )。
  • A 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
  • B 企业不应确认或有资产和或有负债
  • C 待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失
  • D 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
  • E 企业只要有重组义务就应当确认预计负债

题干: A公司20×0年至20×1年有关股权投资的资料如下:
(1)A公司于20×0年1月1日取得B公司10%的股权,支付价款290万元,另支付手续费等5万元。取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为2 800万元(假定公允价值与账面价值相同)。对B公司不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值。
(2)20×0年2月10日,B公司宣告发放现金股利200万元。
(3)20×1年7月1日,A公司又以600万元取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为3 500万元,取得该部分股权后,A公司派人参与B公司的生产经营决策的制定过程。
(4)A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,双方未发生任何内部交易。这段期间内,B公司实现净利润300万元,其中,自A公司取得投资日至20×1年年初实现净利润250万元。
(5)自20×0年1月1日至20×1年7月1日,除上述事项外,未发生其他导致B公司所有者权益账面价值发生变动的事项。
(6)20×1年9月29日,B公司向A公司销售一件产品,售价为420万元,成本为300万元。A公司将其作为固定资产于当月投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
(7)20×1年下半年,B公司实现净利润320万元。
35.对于A公司在20×1年增资时的有关账务处理,下列表述不正确的有()。
  • A A公司应改按权益法核算该项股权投资
  • B 经调整后该项长期股权投资的账面余额为1050万元
  • C A公司应确认资本公积45万元
  • D A公司应确认营业外收入100万元
  • E A公司应调整留存收益的金额为10万元

36.根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定,下列表述正确的有( )。
  • A 资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量
  • B 资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量
  • C 适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
  • D 递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
  • E 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

37.有关非投资性房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,以下表述正确的有( )。
  • A 转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量
  • B 转换日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入公允价值变动损益
  • C 转换日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入其他综合收益
  • D 处置该项投资性房地产时,要同时结转转换日计入所有者权益的利得
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