2025年04月08日注册会计师考试会计单选题28在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

1．甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。假定投资企业无需承担额外损失弥补义务，不考虑其他因素，则甲公司2011年应确认的投资损失是（）万元。

A 190
B 1260
C 1560
D 1750

题干： 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司以2010年购入的原值500万元、累计折旧100万元,市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后,对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
(2)甲公司以帐面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项320万元。
(3)甲公司本年度委托丁商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到丁商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向丁商店开具增值税专用发票。丁商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。
(4)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建厂房项目。
(5)甲公司将账面价值450万元(成本为400万元、公允价值变动50万元)、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。
2．甲公司2011年度因上述交易或事项应当确认的利得是()。

A 92.5万元
B 65万元
C 142.5万元
D 135万元

题干： 甲公司2012年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,甲公司年初“预计负债一产品质量保证费”余额为25万元,当年提取了产品质量保证费15万元,当年支付了6万元的产品质量保证费,税法规定,与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除。
3．2012年产生暂时性差异的业务是()。

A 因发生违法经营被罚款
B 发生超标业务招待费
C 取得国债利息收入
D 计提产品质量保证费用

题干： 甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。甲公司2011年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,成本为1760万元,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另付专业安装公司安装费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,设备预计使用年限为4年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同;甲公司、乙公司系增值税一般纳税人。
4．2011年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表确认的递延所得税资产是()万元。

A 60
B 119.44
C 50.38
D 48.75

题干： 甲公司为一般蚋税企业,适用的增值税税率为17%,2011年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为1 200万元,增值税税额为204万元。合同约定,甲公司于2011年初至2013年底3年内,每年12月31日支付400万元。2011年1月4日,甲公司收到该设备,同时支付增值税进项税额204万元,另支付保险费、装卸费等20万元; 2011年12月31日安装完毕。假定甲公司采用6%作为折现率。
5．[(P/A.6%,3) =2.6730]2011年1月1日固定资产的入账价值为()。

A 1 200万元
B 1 020万元
C 1 404万元
D 1 089.2万元

题干： 甲公司为国有大型企业,经董事会和股东大会批准,于20×7年1月1日开始执行新企业会计准则,并对有关事项作如下变更。
(1)甲公司有一栋办公楼,采用经营租赁的方式出租。20×7年1月1日,将其作为投资性房地产核算,且其满足采用公允价值模式计量的条件。至20×7年1月1日,该办公楼的原价为4 000万元,已提折旧340万元。该办公楼20×7年1月1日的公允价值为3 800万元。假设税法折旧与原会计处理一致。
(2)20×7年1月1日将原购入的以交易为目的的股票投资的后续计量由成本与市价孰低改为公允价值计量。该股票投资20×7年年初账面价值为6 000万元,公允价值为6 300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6 000万元。
(3)坏账准备的计提比例由10%下降到5%。
(4)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
6．下列有关会计政策变更的说法,正确的是()。

A 企业因将经营租出的办公楼作为以公允价值模式计量的投资性房地产核算应调整的留存收益是150万元
B 企业因将经营租出的办公楼作为以公允价值模式计量的投资性房地产核算应确认的递延所得税负债是50万元
C 企业因股票投资进行追溯调整确认的累积影响数是300万元
D 企业因上述会计政策变更事项应调整的留存收益总额是330万元

题干： (三)甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年12月1日双方签订代销协议,甲企业委托乙企业销售产品50件,乙企业按从甲企业购入每件产品2000元(不含增值税税额)的价格对外销售,甲企业按售价的5%支付给乙企业手续费,甲企业该产品成本1500元,2012年12月31日甲企业收到乙企业交来的代销清单并向其开具增值税专用发票,代销清单表明乙企业已销售产品30件。
7．2012年12月甲企业因该项业务应确认的营业收入是()元。

A 100000
B 95000
C 60000
D 57000

8．甲公司年末库存A原材料账面余额为800万元，A原材料将全部用于生产W产品，无其他用途。生产W产成品还需发生除A原材料以外的加工成本为100万元，甲公司原预计W产品的市场价格总额为1000万元，预计销售全部W产成品发生的相关税费为50万元。当期已经签订不可撤销的销售合同占全部W产品的60%，合同价格总额为550万元，其他W产品没有固定销售合同。存货跌价准备期初余额为零，假定不考虑其他因素，甲公司12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A 20
B 50
C 130
D 0

题干： 甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台,月初账面余额为8 000万元:A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元,其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。当月,甲公司完成生产并入库A产成品2 000台,销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
9．下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中,正确的是()。

A 作为管理费用计入当期损益
B 作为制造费用计入产品成本
C 作为非正常损失计入营业外支出
D 作为当期已售A产成品的销售成本

题干： 甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款1500万元(包含已宣告尚未发放的现金股利20万元),另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日,该股票的公允价值为1600万元。2011年12月31日,该股票的公允价值为1300万元。甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。因受到外界不利因素的影响,2012年12月31日,该股票的公允价值下降为600万元。随着各方面情况的好转,2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。
10．2013年12月31日,关于可供出售金融资产减值损失的转回,下列说法中正确的是()。

A 可供出售金融资产的减值损失不得转回
B 可供出售金融资产转回会影响利润总额
C 可供出售金融资产转回影响综合收益的金额为400万元
D 可供出售金融资产转回影响综合收益的金额为300万元

11．以下不符合收入定义的是（）。

A 对外转让无形资产使用权收入
B 商业银行对外贷款取得利息收入
C 处置固定资产净收入
D 出售原材料取得收入

题干： 甲公司为一家专门销售电子产品的商场,2010-2011年度发生的有关交易或事项如下。
(1)2010年赊销等离子电视一批,按价目表的价格计算,货款金额为100万元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,其中10天内付款比例为70%,10-20天内付款金额为20%,20-30天内付款比例为10%。
(2)2010年向丙公司销售一批冰箱,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元。协议约定,丙公司在次年3月份之前有权退还冰箱,且在发出冰箱时无法合理估计退货率。次年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格,商品全部退回,假设2010年财务报表于2011年3月31日对外报出。
(3)向个人销售电视机100台,不含税价款0.3万元,每台成本0.2万元,增值税税率为17%,同时回收旧款电视机作为商品购进,价款为0.01万元(不考虑增值税)。货款已经收到。
(4)当年1月1日与某品牌签订柜台出租协议,约定一次性收取2年的租金300万元。
(5)甲公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废;甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2010年度,甲公司销售各类商品共计1 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计1 000万分,客户当年使用奖励积分共计500万分。2010年末,甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%使用。2011年度,甲公司销售各类商品共计2 000万元(不包括代理乙公司销售的A商品),授予客户奖励积分共计2 000万分,客户使用奖励积分100万分。2011年末,甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有70%使用。假设前三笔业务不涉及奖励积分问题,且奖励积分业务不考虑增税因素。
12．甲企业2011年因上述交易或事项而确认的收入金额为( )。

A 2 000万元
B 2 131．43万元
C 1 984万元
D 1 900万元

13．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2 011年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为转让B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下： (1)库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元; (2)该固定资产为生产设备且为2011年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元； (3)交易性金融资产的账面价值为2 000万元（其中成本为2 100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2 200万元； (4)投资性房地产的账面价值为3 000万元（其中成本为2 600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3 430万元。 (5)另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。 (6)股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9 000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是()。

A 购买日的合并成本为6 800万元
B 购买日固定资产的处置收益为300万元
C 购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元
D 购买日合并会计报表中确认商誉为100万元

14．2011年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为4 950万元，2010年12月31日该债券公允价值为4 650万元。该债券于2010年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为4 500万元，年利率6%（等于实际利率），每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2011年12月31日，行权价为6 000万元，期权的公允价值（时间价值）为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4 500万元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是()。

A 由于期权的行权价（6 000万元）大于行权日债券的公允价值（4 500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权
B 甲公司应当终止确认该债券
C 确认出售时出售的投资收益600万元
D 收到该批出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额确认为其他业务成本150万元

题干： 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算,假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,计税价格为公允价值,有关资料如下:
(1)甲公司换出:①库存商品—A产品:成本为180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值为150万元;②库存商品—B产品:成本为40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值为30万元。含税公允价值合计为210.6万元
(2)乙公司换出:原材料:成本为200万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值为225万元。含税公允价值为263.25万元。
(3)甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元。
15．甲公司换入原材料的入账价值为()。

A 225万元
B 196万元
C 248.65万元
D 277.65万元

题干： 甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元,人工成本1 200万元,资本化的借款费用1 920万元,安装费用1 140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120万元。20×5年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产,未能满负荷运转,甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元,各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为 15天。因技术进步等原因,甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造,以新的部件E替代了A部件。
16．对于甲公司就设备维修保养期间的会计处理,下列各项中,正确的是()。

A 维修保养发生的费用应当计入设备的成本
B 维修保养期间应当计提折旧并计入当期损益
C 维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理
D 维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

题干： 甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120元。20×5年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产,未能满负荷运转,甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元,各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因,甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造,以新的部件E代替了A部件。
17．甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是()万元。

A 744.33
B 825.55
C 900.60
D 1149.50

题干： 甲上市公司(以下简称甲公司)2011年度发生的有关交易或事项如下。
(1)分派股票股利150万元;
(2)外币报表折算差额本年增加70万元;
(3)因自然灾害发生固定资产净损失500万元;
(4)因会计政策变更调减年初留存收益160万元;
(5)应付账款获得债权人豁免150万元;
(6)接受控股股东无偿代为缴纳的税款、罚金及滞纳金共计400万元;
(7)因处置联营企业股权相应结转原记入“资本公积”贷方的金额50万元;
(8)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
18．上述交易或事项对甲公司2011年12月31日所有者权益总额的影响是()。

A 45万元
B -355万元
C -105万元
D 295万元

题干： 甲公司2010年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为30万元,市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。
19．下列各项中,应在甲公司2010年年末资产负债表“存货”项目列示的是()。

A 100套库存配件的成本
B 100件A产品的成本
C 100件A产品的可变现净值
D 100套库存配件的可变现净值

题干： (五)甲公司2012年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A企业购进其生产的设备一台,A企业该设备成本为70万元,售价为100万元,增值税税额17万元。甲公司购入该设备另付运输安装费3万元,甲公司已付款且该设备作为管理用设备于当月安装完毕投入使用,预计使用年限为5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
20．编制2012年合并利润表时该业务对合并利润的影响金额是()。

A 减少20万元
B 减少8.33万元
C 减少25万元
D 增加7.83万元

题干： 20×2年1月1日,甲公司将一套账面价值2700万元、公允价值2 900万元的全新办公设备以3 000万元的价格出售给乙租赁公司,并立即签订了一份租赁合同,从乙租赁公司租回该办公设备,租赁期为4年。租赁期满后乙租赁公司收回办公设备(假设甲公司和乙租赁公司均在年末确认租金费用和租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况)。
21．若该售后租回交易形成经营租赁,销售当日应确认递延收益()。

A 0
B 100万元
C 200万元
D 300万元

题干： 甲乙公司均为一般工业企业,甲公司于2011年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台用于A产品生产,设备价值为200万元,预计使用年限为10年。租赁合同规定:租期为3年,第一年至第三年的租金分别为36万元、34万元、28万元,于每年年初进行支付;如果甲公司A产品年销售收入超过100万元,需将收入的1%支付给乙公司作为收益分享。另外,乙公司承担了甲公司的费用2万元,甲公司支付设备运输费5万元,甲公司2011年销售收入为150万元。假设A产品于生产当年全部实现对外销售。
22．该租赁业务对乙公司2011年损益的影响金额为()。

A 32万元
B 13.5万元
C 38.5万元
D 33.5万元

题干： AS公司2011年1月1日按每份面值1 000元、发行价格为1 020元,发行了200万份可转换债券,取得总收入204 000万元。该债券期限为4年,票面年利率为4%,一次还本分次付息;可转换公司债券在发行1年后可转换为AS公司的普通股股票,初始转股价格为每股10元(按债券面值及初始转股价格计算转股数量,利息仍可支付)。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。由于AS公司股票价格涨幅较大,2012年1月1日,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为AS公司普通股股票。
23．[(P/F,6%,4) =0.7921;(P/A,6%,4)=3.4651] 2012年1月1日,AS公司应确认的资本公积(股本溢价)是()。

A 187 168.45万元
B 10 690.75万元
C 17 859.2万元
D 200 000万元

题干： 甲公司2011年1月1日发行面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且)到期还本的普通公司债券,发行价款总额为640 000元,另外支付发行费用20 000元。已知(P/A,7%,3)=2.2463,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/F,6%,3)=0.8396。
24．甲公司2011年12月31日因发行该公司债券应确认的财务费用是()。

A 0
B 38 100元
C 39 370元
D 49 600元

题干： 甲公司2011年度涉及现金流量的交易或事项如下。
(1)为管理人员缴纳商业保险支付现金200万元;
(2)因购买子公司的少数股权支付现金1000万元;
(3)因处置子公司收到现金300万元,处置时该子公司现金余额为550万元;
(4)因购建固定资产支付的已资本化的借款利息85万元;
(5)因购买子公司支付现金1 100万元,购买时该子公司现金余额为1300万元;
(6)因购买可供出售权益工具支付现金300万元,其中已宣告但尚未领取的现金股利20万元;
(7)因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款100万元。
25．下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,不正确的是()。

A 为管理人员缴纳商业保险支付现金作为经营活动现金流出
B 因购建固定资产支付的已资本化的借款利息作为投资活动现金流出
C 因购买可供出售权益工具支付的现金作为投资活动现金流出
D 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款作为投资活动现金流入

题干： 甲公司所得税税率为25%。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除。2010年初递延所得税资产余额0.甲公司有关资料如下:
(1)2010年末应收账款账款面余额800万元,坏账准备的余额为100万元。
(2) 2011年应收账款账面余额1000万元,本年计提坏账准备150万元。
26．下列有关甲公司2010年的处理,不正确的是()。

A 可抵扣暂时性差异的余额为100万元
B 递延所得税资产余额为25万元
C 递延所得税资产发生额为25万元
D 递延所得税费用为25万元

题干： 甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止,上,述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票中请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%。
27．甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是()。

A -0.45万元
B 0
C 0.45万元
D -1.5万元

题干： 甲上市公司(以下简称甲公司)2011年度发生的有关交易或事项如下。
(1)分派股票股利150万元;
(2)外币报表折算差额本年增加70万元;
(3)因自然灾害发生固定资产净损失500万元;
(4)因会计政策变更调减年初留存收益160万元;
(5)应付账款获得债权人豁免150万元;
(6)接受控股股东无偿代为缴纳的税款、罚金及滞纳金共计400万元;
(7)因处置联营企业股权相应结转原记入“资本公积”贷方的金额50万元;
(8)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。
28．上述交易或事项对甲公司2011年12月31日资本公积的影响是()。

A 350万元
B -50万元
C 300万元
D 385万元

全站导航

2025年04月08日注册会计师考试会计单选题28

一、单选题

答题卡收起