2025年04月10日注册会计师考试会计单选题41在线免费模拟刷题　- 七彩学习网

题干： (五)甲公司发生以下业务:
(1)2012年7月将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1200万元,2012年12月31日公允价值为1300万元;
(2)甲公司2012年9月购买某公司股票,并将其作为可供出售金融资产核算,初始投资成本300万元,2012年12月31日公允价值400万元;
(3)甲公司2013年2月5日将上述投资性房地产以1400万元处置,可供出售金融资产以350万元处置。
1．2013年甲公司处置资产业务对当期损益的影响是()万元。

A 550
B 400
C 100
D 150

题干： 甲公司2011年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。
(1)“应交税费-应交所得税”借方余额为100万元;
(2)“应交税费-应交增值税”借方余额为200万元;
(3)“应交税费-应交营业税”贷方余额为10万元;
(4)“应交税费-应交消费税”贷方余额为20万元;
(5)转让土地使用权应交的土地增值税20万元。
2．甲公司转让土地使用权应交的土地增值税,如果土地使用权在“无形资产”科目核算的,正确的会计处理方法是(),

A 按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目
B 借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目
C 借记“在建工程”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目
D 借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”科目

题干： (二)甲公司以公允价值为200万元、增值税税额为34万元的设备换入乙公司公允价值为220万元的股权投资,另从乙公司收取现金14万元。甲公司换出设备的账面原价为240万元,已计提折旧30万元,在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出股权投资的账面余额为230万元,已计提减值准备10万元。假设该项交换具有商业实质。
3．甲公司应确认的交易损益为()万元。

A -10
B 19
C -15
D 0

4．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额为153万元。另发生运输费用9万元（运费的11%可作为增值税进项税额抵扣），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为（）万元。

A 911.70
B 913.71
C 913.35
D 914.70

5．乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销160000元，账面余额为450000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项业务适用的营业税税率为5%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。

A - 37500
B 42500
C 117500
D 122500

题干： 甲公司2010年10月1日与乙公司签订一项咨询合同。该合同于当日生效。合同约定,咨询期为2年,咨询费为500万元。甲公司估计咨询劳务总成本为300万元。2010年发生的成本为30万元,预计还将发生成本270万元;2011年发生成本160万元,预计还将发生成本1 20万元。甲公司按已经提供的劳务期间占应提供劳务期间总量的比例确认收入。
6．甲公司2010年度因该项劳务合同应确认营业利润的金额为()。

A 25万元
B 62.5万元
C 50万元
D 35.7万元

题干： 甲公司为境内注册的公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司,由己公司在英国销售;同时,甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购。20×7年12月31日,甲公司应收乙公司账款为1 500万英镑;应付乙公司账款为1 000万英镑;实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日,英镑与人民币的汇率为1:10。20×8年,甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5 000万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为49 400万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3 400万英镑,按即期汇率折算的人民币额为33 728万元。20×8年12月31日,甲公司应收乙公司账款6 500万英镑,应付乙公司账款4 400万英镑,长期应收己公司款项2 000万英镑,英镑与人民币的汇率为1:9.94。20×9年3月31日,根据甲公司的战略安排,乙公司销售产品、采购原材料开始以欧元结算。20×9年4月1日,乙公司变更记账本位币,当日英镑与欧元的汇率为1:0.98。
7．乙公司在选择记账本位币时,下列各项中应考虑的主要因素是()。

A 纳税使用的货币
B 母公司的记账本位币
C 注册地使用的法定货币
D 主要影响商品销售价格以A生产商品所需人工.材料和其他费用的货币

题干： 长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成,批准报出日为2012年4月20日,2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项:
(1)1月20日,因管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2009年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
(2)1月25日,收到退货一批(已验收入库),该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款至2011年12月31日尚未收到。2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,打算长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2009年至2011年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2009年、2010年、2011年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。

(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。判决后此项诉讼至2011年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。

假定,除事项(2)外均不考虑增值税因素。

8．长城公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调整原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。

A -28.54
B -35.29
C 75.79
D 61.62

9．A公司2012年12月申请某国家级研发补贴。申请报告书中的有关内容如下：本公司于2012年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元；人员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。2013年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时支付60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。A公司2013年应确认的营业外收入为（）万元。

A 0
B 30
C 60
D 120

题干： 中科房地产开发公司(以下简称中科公司)有关业务如下:
(1)2010年1月10日,中科公司通过出让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付7 200万元,土地使用权的使用年限为30年。取得当月,中科公司在该土地上开始建造商业设施,建成后作为自营酒店的场地。2011年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为13 000万元(不包括土地使用权摊销金额)。该酒店的折旧年限为30年。
(2)2010年2月10日,中科公司以转让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付40 000万元,土地使用权的使用年限为70年,取得当月,中科公司在该土地上开始建造住宅小区,建造后对外销售。2011年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态,全部开发成本为15 000万元(不包括土地使用权)。
(3)2010年5月10日,中科公司以出让方式取得一宗土地使用权,当日以银行存款转账支付70 000万元,土地使用权的使用年限为70年,中科公司董事会决定持有并准备增值后转让的土地使用权。甲公司对其持有的无形资产采用直线法计提摊销,对其持有的固定资产和投资性房地产采用年限平均法计提折旧或摊销,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。对投资性房地产采用成本模式进行计量。
10．下列有关中科公司2010年的会计处理,不正确的是()。

A 建造商业设施的土地使用权确认为无形资产
B 建造住宅小区的土地使用权确认为开发成本
C 持有并准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产
D 建造住宅小区的土地使用权不计提摊销

11．下列属于投资性房地产的是()

A 企业生产经营用的土地使用权
B 企业出租给本企业职工居住的宿舍，按照市场价格收取租金
C 企业拥有并自行经营的旅馆饭店
D 将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租，且出租的部分能够单独计量和出售的

题干： 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算,假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,计税价格为公允价值,有关资料如下:
(1)甲公司换出:①库存商品—A产品:成本为180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值为150万元;②库存商品—B产品:成本为40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值为30万元。含税公允价值合计为210.6万元
(2)乙公司换出:原材料:成本为200万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值为225万元。含税公允价值为263.25万元。
(3)甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元。
12．甲公司换入原材料的入账价值为()。

A 225万元
B 196万元
C 248.65万元
D 277.65万元

题干： (三)甲公司2012年5月发现2010年6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产,该工程应转固定资产价值800万元,预计使用8年,年限平均法计提折旧,预计净残值为0,该公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,法定盈余公积计提比例为10%。
13．对此项前期重大会计差错,甲公司应调整资产负债表期初未分配利润金额是()万元。

A 85.42
B 112.50
C 135
D 101.25

14．A公司于2012年以6000万元取得B上市公司（以下简称B公司）25%的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益600万元。2011年4月1日，A公司又斥资10000万元自C公司取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25%股权投资的公允价值为7000万元，则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A 16000
B 16600
C 10000
D 17000

题干： 甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2012年4月3日,向乙公司出口销售商品1 000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。假设不考虑相关税费,货款尚未收到。
(2)4月30日甲公司仍未收到该笔贷款。当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币
(3)5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元=6.3元人民币;当日银行的美元买入价为1美元=6.26元人民币。
15．下列有关4月外币业务的会计处理,不正确的是()。

A 4月3日确认“应收账款一美元”为6 650万元
B 4月30日应收账款汇兑损失为50万元
C 4月30日“应收账款一美元”余额为6 600万元
D 4月30日“应收账款美元”余额为6 700

题干： 2011年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套,合同规定不含增值税的销售价格为1 800万元,价款分三年于每年12月31日等额收取,商品成本为1 200万元。2011年12月31日收到贷款600万元,开出增值税专用发票,增值税额为102万元。
甲公司选定折现率为6%。
16．[(P/A,6%,3)=2.6730]2011年1月1日确认的收入为()。

A 1 603.8万元
B 1 876.45万元
C 800万元
D 2106万元

题干： 2010年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
(1) 2010年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1 000件X产品,甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约将双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2010年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2) 2010年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年2月底以每件1.3万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。2010年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6元,目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3) 2010年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件Z产品,违约金为违约部分总价款的50%。至2010年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2 000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2 000件原材料预计2011年3月末以后才能进口,可能于2011年4月以后才恢复生产Z产品。
17．2010年11月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同,其正确的会计处理方法是()

A 确认资产减值损失3 200万元，同时确认营业外支出4 000万元
B 确认资产减值损失7 200万元
C 确认营业外支出7 200万元
D 确认资产减值损失3200万元

18．2011年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知（P/A,5%，4）=3.5460，（P/A,5%,5)=4.3295。2011年12月31日，甲公司长期应付款的余额是()。

A 3 092万元
B 4 000万元
C 3 546万元
D 3 634．65万元

19．甲股份公司于2012年1月1日以20100万元购入当日发行的3年期、到期还本、按年付息的某公司债券，发行方每年1月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为20000万元，甲公司于每年年末采用实际利率法摊销债券的账面价值。已知利率为4%，3期的年金现值系数为2.7751，复利现值系数为0.8890，该债券实际利率为（）。

A 5%
B 4%
C 4.14%
D 4.82%

题干： 正保公司2011年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元,归属于优先股股东的净利润为1 000万元,发行在外普通股加权平均数为100 000万股。年初已发行在外的潜在普通股有。
(1)股份期权12000万份,每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。
(2)经批准于2011年1月1日发行了50万份可转换债券,每份面值1000元,取得总价款50400元。该债券期限为5年,票面年利率为3%,实际利率为4%,自2012年1月1日起利息按年支付;债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时,按相关规定进行了分拆。
假定:
①甲公司采用实际利率法确认利息费用;
②每年年末计提债券利息和确认利息费用;
③不考虑其他相关因素;
④( P/A,4%,5)=4.4518, (P/F,4%,5)=0.8219;
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值;
⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。
⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数,其余计算保留两位小数,单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为12元,年度内没有期权被行权,所得税税率为25%。
20．下列有关每股收益列报的说法中,不正确的是()。

A 所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益
B 不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益
C 存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益
D 与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益

题干： 甲公司所得税税率为25%,2011年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为金融工具投资(持股比例很小),期末公允价值550万元,甲公司在2011年12月31日资产负债表上按照原制度以500万元确认其股票投资价值,没有确认所得税影响。2012年1月1日甲公司首次执行新准则。
21．假如甲公司将其重分类为交易性金融资产,以下处理不正确的是()。

A 增加留存收益37.5万元
B 增加留存收益50万元
C 确认递延所得税负债12.5万元
D 2012年利润表“上年数”增加净利润37.5万元

题干： 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。
(1)甲公司换出:库存商品-A产品:账面余额为1 50万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产-建筑物:账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出:无形资产:账面余额为1000万元,税务部门核定营业税为50万元,增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。
22．下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是()。

A 换入库存商品入账价值为150万元
B 换入建筑物入账价值为800万元
C 换出无形资产应交的营业税50万元与换入库存商品进项税额25.5万元的差额计入营业税金及附加
D 换出无形资产应交的营业税50万元计入营业外支出

题干： 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。购买日前甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费用15万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签定合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签定之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
23．甲公司竞价取得专利权的入账价值是()万元。

A 1800
B 1 890
C 1915
D 1930

24．某企业“应付账款”总账科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”总账科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。则该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A 90000
B 30000
C 40000
D 70000

题干： (五)甲公司发生以下业务:
(1)2012年7月将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1200万元,2012年12月31日公允价值为1300万元;
(2)甲公司2012年9月购买某公司股票,并将其作为可供出售金融资产核算,初始投资成本300万元,2012年12月31日公允价值400万元;
(3)甲公司2013年2月5日将上述投资性房地产以1400万元处置,可供出售金融资产以350万元处置。
25．2013年甲公司上述资产处置业务对其他综合收益的影响是()万元。

A -600
B -500
C -400
D -300

题干： A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司,资料如下:
(1)A公司向B公司的原股东定向发行10000万股普通股(每股面值1元,公允价值为每股10元),从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。
(2)购买日,B公司可辨认净资产账面价值为9 000万元,公允价值为10 000万元,可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异;负债的账面价值与公允价值相等。
(3)此外,A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元,股票发行费用80万1元,均以银行存款支付。
(4)A公司与B公司的原股东在此前不存在关联方关系。
26．A公司购买日的合并商誉为( )。

A 10000万元
B 9 750万元
C 100 010万元
D 90 250万元

题干： 甲公司于2010年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为51元),乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股。合同签订日为2010年2月1日,行权日为2011年1月31日,2010年2月1日每股市价为50元,2010年12月31日每股市价为52元,2011年1月31日每股市价为52元,2011年1月31日应支付的固定行权价格为51元。2010年2月1日期权的公允价值5000元,2010年12月31日期权的公允价值为3000元,2011年1月31日期权的公允价值为2000元。假定期权将以普通股净额结算。
27．下列说法中正确的是()。

A 甲公司发行的看涨期权属于权益工具
B 甲公司发行的看涨期权属于混合工具
C 甲公司发行的看涨期权属于金融负债
D 甲公司发行的看涨期权属于金融资产

题干： 甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。购买日前甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%的股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费用15万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签定合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签定之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
28．下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产、负债账面价值的表述中,正确的是()。

A 长期应付款为4000万元
B 无形资产（专利权）为1543.50万元
C 无形资产（管理系统软件）为4500万元
D 长期股权投资（对丙公司投资）为12800万元

题干： 甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下。
(1)2010年7月6日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业,出售取得价款5 400万元,出售时该股权投资的账面余额为9 000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。该长期股权投资系2009年1月1日甲公司以银行存款9 000万元取得的,持股比例为60%,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2009年乙公司实现净利润7 500万元。乙公司于2010年3月1日宣告分派2009年度的现金股利2 000万元。2010年上半年乙公司实现净利润5 000万元。除所实现净损益外,乙公司未发生其他影响所有者权益的交易或事项。在出售20%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,对乙公司的生产经营决策具有重大影响。
(2)2010年11月30日,甲公司将一项以公允价值模式计量的投资性房地产出售,所得价款为15 000万元。出售时该投资性房地产的账面价值为7 600万元,其中以前年度公允价值变动收益为2 600万元。上述投资性房地产原采用成本模式计量,2008年1月1日,由于公允价值能够持续可靠取得,所以转换为以公允价值模式计量。转换时该项投资性房地产成本为5 200万元,累计折旧为1 400万元,公允价值为5 000万元。
29．下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中,不正确的是()。

A 对乙公司投资的初始投资成本为9 000万元
B 在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整
C 在追溯调整时，对于剩余长期股权投资账面价值6 000万元大于原投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额为商誉，不需要调整长期股权投资账面价值
D 在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算

题干： (1)可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是对财务报告所提供的会计信息质量的基本要求。
(2)企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
(3)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
(4)企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,企业可以通过选择有关会计信息来影响报表使用者的决策和判断。
30．在对会计信息重要性作出判断时,正确的评价是()。

A 金额对收入产生影响的项目是重要项目
B 性质对成本费用产生影响的项目是重要项目
C 金额或性质对利润产生影响的项目是重要项目
D 省略或错报会影响财务报告使用者对决策作出判断的项目是重要项目

题干： 2010年12月31日,甲公司将账面价值为2 000万元的一条生产线以3 000万元出售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线,租期10年,尚可使用年限15年,期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为2 500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。
31．2011年该交易事项对成本费用的影响金额为()。

A 100万元
B 150万元
C 250万元
D 350万元

题干： (一)(2009年新制度试题)甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
32．甲公司20×8年度递延所得税费用是()万元。

A -35
B -20
C 15
D 30

题干： 2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券。购入时实际支付价款869.6万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,甲公司计算确定的实际年利率为8%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日该项金融资产的公允价值是910万元,2011年12月31日该项金融资产的公允价值是960万元。
33．2011年末该项可供出售金融资产的账面价值是()。

A 910万元
B 859．23万元
C 899．97万元
D 960万元

34．以下不属于交易性金融负债特征的是（）。

A 承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售
B 有客观证据表明将在近期采用短期获利方式管理的可辨认金融工具组合
C 被指定为有效套期工具的衍生工具
D 承担该金融负债的目的主要是为近期内回购

35．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A 固定资产减值准备
B 持有至到期投资减值准备
C 商誉减值准备
D 长期股权投资减值准备

题干： 甲公司2011年财务报表于2012年4月30日批准报出,2011年的所得税汇算清缴于2012年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2012年发生下列经济业务。
(1) 2012年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交所得税款的通知,4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2011年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
(2)甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2011年该公司实际缴纳增值税税额100万元。2012年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2011年度已交增值税款的通知,该公司实际收到返还的增值税税额。
36．甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。

A 追溯调整了已对外报出的2011年度财务报表相关项目的金额
B 确认2012年递延收益720万元
C 确认2012年应交所得税720万元
D 确认2012年营业外收入720万元

题干： 2011年6月1日,甲企业将一栋租赁期满的写字楼收回作为本企业管理用办公楼。2011年6月1日该写字楼的公允价值为5000万元,该项写字楼原取得成本为4000万元,在转换前采用公允价值模式计量,确认公允价值变动增加资产价值600万元,不考虑其他因素。
37．2011年6月1日转换为固定资产(管理用办公楼)时影响损益金额是()万元。

A 600
B 400
C 1000
D 0

38．某股份有限公司计划于2012年1月1日公开发行面值总额为5000万元的公司债券，该公司债券系3年期分期付息、到期一次还本，票面年利率为6%，假定债券发行时市场年利率为4%。已知（P/A,4%,3)=2.7751，(P/F,4%,3)=0.8890，该公司债券的预计发行定价应为（）万元。

A 5277.53
B 5000
C 5136.16
D 5030.62

39．下列关于应付职工薪酬的表述中，不正确的是()。

A 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，确认应计入成本费用的职工薪酬金额
B 实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，对辞退福利不需要折现
C 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬
D 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬

40．关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（）。

A 货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位
B 假定货币的币值是基本稳定的
C 存在多种货币的情况下，我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币
D 货币计量假设为历史成本计量奠定了基础

41．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是( )。

A 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易
B 企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具
C 无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公允价值为计量基础
D 现金结算的股份支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分

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2025年04月10日注册会计师考试会计单选题41

一、单选题

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